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生产企业免抵退税电子化申报操作流程生产型企业-生产企业免抵退税电子化申报操作流程一、确定当期（注意：指申报所属期，如2006年01月，下同）出口销售额录入前的准备工作：先整理外销发票并与当期记出口销售明细账的外销发票核对，确定当期应当作为免抵退税申报的外销发票。进出口部门制的用于报关的外销发票，应给财务二份，其中一份附记账凭证后作为记销售明细账的依据，一份作为申报免抵退税的单证。财务入账时，对一份作为申报免抵退税单证的外销发票上注明记账汇率，免抵退税申报时按此汇率录入；核算审核公式：当期外销发票金额+当期账面调整数=当期增值税纳税申报表第7栏本月数以上是免抵退税管理的起点、源头，也是避免出口货物财务不及时记销售账问题的关键。传统的以收到外汇货款时才记销售账，不仅是没有必要的，也是有害的。每年都有新出口企业出口货物后，由于入账不及时，导致管理混乱、逾期申报，不仅没有享受到免抵退税，有的还视同内销补税。然后，在当期应作为免抵退税申报的所有外销发票上逐一虚拟出口报关单号（规则是6位申报所属期+3位顺序号+3位项号，如200601001001、200601002001等。为了简化录入，一份外销发票仅虚拟成一条记录即可，而不必考虑将来的报关单状况。）、核销单号（规则是6位申报所属期+3位顺序号，如200609001等）、代理出口货物证明号（规则是6位申报所属期+4位顺序号+2位项号，如200611000101等）。查真实的报关单号、商品代码等成本较高，并且，如果不准确同虚拟没什么区别；另外，当期出口能全部取得报关单的可能性也不大。外销发票是记账的依据，又是海关制报关单的依据，也是申报免抵退税的单证之一。因此，在管理上应给予足够的重视。完成了以上工作，就可以在“出口货物明细申报录入”菜单操作。注意：C类企业“单证不齐标志”一律录入BH；代理出口货物证明“单证不齐标志”录入一律为D,当期账面调整数（包括冲减运保佣、退运等），也在“出口货物明细申报录入”菜单操作，报关单号、核销单号虚拟规则按申报年月加序号900录入（如200601900001、200601900），在“出口发票号码”栏注明“账面调整数”或“冲减运保佣”字样,商品代码按出口货物录入，出口数量不录，出口销售额美元须录入。注意“单证不齐标志”录入一律为空（表示视同当期出口当期收齐并参予当期免抵退税的计算，此笔记录以后不用再申报处理了）。 当期出口当期收齐（一般因为无信息或未取得单证原件，不大可能做到），也在“出口货物明细申报录入”菜单操作，注意“单证不齐标志”录入一律为空。若预审发现无信息，先作“撤销已申报数据”；再点击“出口货物明细申报录入”，点击“修改”，将“单证不齐标志BH”加上，保存即可。由以上基础数据生成的表是“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（）出口货物”，由系统自动生成，无须录入，无须修改。注意本环节相关会计核算的要求：生产企业出口货物的退税税率与征税税率不一致的，应在日常核算时与出口销售额同步制作进项税额转出的会计分录，并在增值税纳税申报表附表（二）18栏反映。进项税额转出计算公式：免抵退销售额*征退税率差-上期结转不免抵减额-本期不免抵扣抵减额A .1、当A0时，A为本期“不得（免）抵扣税额”数据，据此作进项税额转出会计处理（正确的做法）；如不作进项税额转出会计处理（为错误的做法），会造成与免抵退税申报汇总表相关内容不同步；。2、当A0时，A为“结转下期不免抵减额”数据 ，不作进项税额转出会计处理（正确的做法）；如按负数全部作进项税额转出会计处理，为（错误的做法），会造成与免抵退税申报汇总表相关内容不同步；出口企业当期单证不齐免抵退销售额小于（海运费退运其他为负数的当期账面调整数办理进料加工贸易免税证明）时，应按上述“正确的做法”进行会计处理。使企业的账面、增值税纳税申报表附表（二）18栏、免抵退税申报系统录入的增值税纳税申报表、免抵退税申报系统自动产生的免抵退税申报汇总表、退税机关审核系统的电子增值税纳税申报表、退税机关审核系统的免抵退税申报汇总表相关内容保持同步。根据免抵退税申报审核系统的特点，在一个会计月份内，若进项税额转出总合计为负数时，一般不作会计分录，其负差留待下月在进项税额转出中继续抵减。二、确定的当期（注意：指申报所属期，如2006年01月，下同）出口销售额是否正确的复核方法在基础数据采集时，因录入汇率与记账汇率尾数（账应当是对的）不一致，形成当期出口销售额大于或小于账面出口销售额的差额部分，可先在申报系统“撤消已申报数据”，找一条记录直接修改人民币金额，保存即可。确定的出口销售额是否正确的一般复核公式：“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（） 出口货物”12栏合计数=当期账面出口销售额 =当期增值税纳税申报表第7栏本月数三、确定前期出口当期收齐退税单证销售额完成当期出口业务的录入操作后，就可以对收齐前期的出口单证进行操作了。根据前期出口（注意：指申报所属期以前月份已向退税机关办理了单证不齐免抵退税申报的出口业务，如200601、200611等，下同）的外销发票收集对应的报关单、核销单、代理出口货物证明（仅代理的提供），然后，按以下两个原则处理：A、同一笔业务只能选择其中一种操作方式；B、必须符合操作的条件1.采用直接收齐（前期）出口单证明细录入操作。采用本操作的条件是：前期出口当期收齐退税单证与原不齐申报相比，未发生变化或仅报关单号、核销单号、代理出口货物证明号发生变化（含虚拟变真实）。方法：点击基础数据采集“收齐出口单证明细录入”、再点击“修改”，所属期由系统自动生成，录入序号；修改报关单号、核销单号、代理出口货物证明号。由以上基础数据生成的表是“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（）收齐单证”，由系统自动生成，无须录入，无须修改。2.采用冲减、重新录入二步法操作：前期出口当期收齐退税单证的，与原不齐申报相比，出口日期、商品代码、数量、金额等主要内容发生变化的，或者原不齐时虚拟的报关单只有一个项号（1条）但收齐的真实报关单上有一个以上项号（多条）的，以及代理证明无信息需要人工挑过的，必须采用本操作；前期出口当期收齐退税单证的，与原不齐申报相比，主要内容未发生变化的也可采用本操作。本操作方法的优点：一旦预审或正式申报发现无信息、有错误，可以方便地返回修改；没有错误的，与在“收齐出口单证明细录入”中点击“修改”操作的结果完全相同。因此，它既是一种通用录入法，又是一种安全录入法。操作步骤如下：第一步：点击基础数据采集“生成出口货物冲减明细”，找到该条记录，点击红色按钮“冲减出口”，找到“是否先收齐单证再做冲减”， 单击其左边的小方框，将去掉，变成“是否先收齐单证再做冲减”这是核心步骤！否则，申报后在审核系统将无法通过，肯定要返工。第二步：点击基础数据采集“出口货物明细申报录入”，再点击“增加”，录入正确数据，其“单证不齐标志”须为空（表示视同当期出口当期收齐）。 特殊原因采用冲减一步法操作：前期出口逾期未申报等原因需要转作征税的，要在当期进行负数冲减时，可以通过此功能自动生成相应的冲减记录。以上通过“一”或者“一”与“三”的操作，点击“免抵退税申报/生成明细申报数据”，生成明细申报数据（如200601MX）软盘。由以上基础数据生成的表是“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（）出口货物”，由系统自动生成，无须录入，无须修改。没有明细申报数据即出口货物销售额零申报的：指当月既没有免抵退税出口额（有当期账面调整数的除外），也没有收齐前期单证，且增值税纳税申报表第7栏为零的。可以不进行以上“一”或者“一与三”的操作，不需形成明细申报数据（如200601MX）。直接进行下面“八”、“九”的操作四、常见的操作错误1、代理出口业务按自营出口业务的规则录入。代理出口业务必须录入代理出口货物证明号，不需要录入报关单号、核销单号2、“单证不齐标志”仅为B或H，造成免抵退税申报明细表上缺报关单号、核销单号；3、预审后系统自动将当期账面调整数的“单证不齐标志”置为B，没有通过申报系统申报数据处理设置出口信息不齐标志,点击红色按钮“信息不齐”将B清空；误作“用税务机关预审后的反馈信息更新出口货物明细表中的信息不齐标志”的，比照处理。4、报关单号、核销单号、商品代码、代理证明号录错或不符合规则。如：报关单号按“预录入编号”未按“海关编号”录入；“海关编号”超过9位的未取后9位录入；报关单号码多码、少码、颠倒；报关单号码未按“9位项号” 规则录入。5、收齐前期出口单证或收齐当期出口单证，未将进料加工贸易方式出口报关单上的海关登记手册号录入。6、对同一张报关单同时采用两种方法操作。如：单证不齐申报的报关单上有3项出口货物，收齐发现报关单上第2项商品代码（或金额）有错误，对第2项采用“冲减、重新补录”操作，对第1、3项采用直接收齐（前期）出口单证明细录入操作。应对第1、2、3项都采用“冲减、重新补录”操作。7、明细数据和汇总数据生成后，明细数据又进行了修改但汇总数据未作先删除再重新生成的处理。8、软盘生成失败，数据为空。向国税机关正式申报的软盘，应通过WINDOWS双击A:盘打开检验，如果发现文件大小为0或很小的,就是空盘或是没有数据的文件夹。要重新生成一次。五、预审的重大意义预审是确保正式申报正确无误的测试工序，也是提高申报质量的有效手段。把它当着形式或任务看待，那就无意义了为了防止正式申报出现错误后退回返工，一定要学会查看预审疑点并记载每月新的预审疑点及税务机关的意见，知道该如何处理。预审后，在申报系统/反馈信息处理/税务机关反馈信息读入；在申报系统/反馈信息处理/税务机关反馈信息查询/预审疑点反馈情况查询：对合理的疑点，出口企业不要处理，税务机关在审核系统中将给予人工挑过；对录入错误或不合理的疑点，进行修改、删除或请示税务机关处理，也可以和其他企业交流。对报关单无信息“E 海关数据中无此报关单号（ ）”、商品代码信息不符的（虚拟的除外），千万不要做正式申报，正式申报肯定要返工。凡正式申报后需要返工的，因时间紧迫，原则上按单证不齐重新申报，直接报送市局进出口科。没有明细申报数据即出口货物销售额零申报的，也可以不进行预审，直接将生成的汇总申报数据进行正式申报。六、预审和正式申报的时间要尽量提前1、一旦申报不成功，有了回旋余地；2、集中月底申报，税务部门工作量大（要逐户地经过人工审核、电子审核、市局领导审批、盖章、分解资料等工序），时间紧，难以审完；同时，如果企业在申报的当月月底内拿不到退还的审批表，也影响企业根据审批结果在申报的当月内及时调账和下月准确地办理纳税申报;还影响企业在当月取得退税款。3 .理想的时间安排是：月底录入明细申报数据，下月初2日前预审，根据预审疑点调整预申报数据；增值税纳税申报尽力提前，再录入增值税纳税申报表；11日前进行正式申报（最迟不得超过省局规定的15日）。七、预审和正式申报后发现问题的处理1| 前期出口当期收齐退税单证，误作信息齐全采用“修改”操作的，先在申报系统“撤消已申报数据”，再点击“收齐出口单证明细录入”、再点击红色按钮“撤销接单”即可。2.用冲减、重新录入二步操作的 ：先在申报系统“撤消已申报数据”，点击“出口货物明细申报录入”将生成冲减的记录和重新录入的记录删除。3.在“出口货物明细申报录入”中操作的记录，发现的任何错误，都可以先通过申报系统“撤消已申报数据”，再在“出口货物明细申报录入”中点击“修改”。4、基础数据采集“生成出口货物冲减明细”，没有将“是否先收齐单证再做冲减”变成“是否先收齐单证再做冲减”的点击“基础数据采集出口货物明细申报录入”，将生成冲减的记录和重新录入的记录删除；再点击“收齐出口单证明细录入”，找到该条记录，再点击红色按钮“撤销接单”；然后，再按正确的程序重新操作。;5、不属于以上的其他类型的错误，经税务机关核定无法挽回的操作错误，只有进行申报系统初始化，再导入上月备份数据。6、发现无信息的。出口报关单无信息：出口企业在中国电子口岸数据报送正常的前提下，对报关单超过天（口岸数据报送国家数据处理中心国家税务总局安徽省局芜湖市局，一般只要2天）仍未核对上电子信息的，及时填报出口报关单无电子信息报告单（自制）或持复印件到退税机关通过国家税务总局内部办公网查询是否有信息；没有口岸电子结关信息的，应及时与海关联系解决。代理出口货物证明无信息的，持复印件到退税机关通过发函解决。7、发现的其他问题，请到退税机关咨询八、增值税纳税申报表明细录入以征税机关盖章的增值税纳税申报表为录入依据，除上期录入错误需要在本次补正的外，一般不得更改。生产企业在申报系统“基础数据采集增值税纳税申报表录入”录入的数据不合格率很高。请仔细对照申报系统“基础数据采集增值税纳税申报表录入”界面下端的“数据项目说明”，按“数据项目说明”的要求录入。九、免抵退税申报汇总表录入正式申报时生成明细申报、增值税纳税申报表录入后，进入“免抵退税申报汇总表录入”界面，直接点击“增加”，然后回车，系统自动生成生产企业出口货物免抵退税申报汇总表，无须录入、无须修改。修改将不能通过税务审核，是做无用功！如果明细申报或增值税纳税申报表录入后又发生变动，应将系统自动生成的原免抵退税申报汇总表删除，再重复操作一次。以上通过“八”和“九”的操作，再点击“免抵退税申报/生成汇总申报数据”，生成汇总申报数据（如200601HZ）软盘。十、免抵退税申报初审公式免抵退税申报是否正确，可用以下初审公式检测：当期账面出口销售额=当期增值税纳税申报表第7栏本月数=“生产企业出口货物免抵退税申报明细表（） 出口货物”12栏合计数=当期免抵退税申报汇总表2A栏“当期数”免抵退税申报明细表15栏合计数（出口销售额乘征退税率之差的合计数）与账面记载的进项税额转出、增值税纳税申报表附列资料（表二）18栏逻辑关系相符。凡是不符的，出口企业办税员要查明原因，掌握解决办法。解决办法的原则：账面、增值税纳税申报表、免抵退税申报明细表三者关系紧密的；免抵退税申报明细表与账面、增值税纳税申报表不一致的，可以通过免抵退税申报汇总表2C、15C栏差额反映；审批的免抵退税申报汇总表2C、15C栏差额，通过审批当月及时调账或调表，在下期免抵退税申报汇总表2C、15C栏差额必然反映为零（下期新增除外）。十一、免抵退税申报表的份数（以下三种情形均要：附增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附表资料（表二）的复印件各1份，由市局进出口科存档；1张申报软盘，办税服务中心将申报软盘内的明细和汇总数据分别读入退税审核系统后退还企业; 不使用申报软盘的企业，可以用可移动U盘（须建立文件夹，如20060401SB代替）。（一）出口货物销售额零申报的：指当月既没有免抵退税出口额（有当期账面调整数的除外），也没有收齐前期单证，且增值税纳税申报表第7栏为零的。也应按规定申报，持“免抵退税申报汇总表”3份（退企业2份，市局留1份）。办税服务中心对汇总表加盖受理章后，退2份给企业，1份汇总表及其他资料转市局进出口科存档；（二）免抵退税税额零申报的：指当月有免抵退税出口额，计算结果是免抵税和退税同时为零。汇总表3份（审批后退企业2份，市局留1份），明细表2份（审批后退企业1份，市局留1份）。办税服务中心受理转市局进出口科审批。（三） 申报仅有免抵税的，比照第二条处理。(四）申报有退税税额的：指有退税、或既有免抵税又有退税的。汇总表5份（审批后退企业2份，金库1份,开票依据1份, 市局留1份），明细表2份（审批后退企业1份，市局留1份）. 办税服务中心受理转进出口科审批。. X1 x: $ q B* A三县出口企业在县局申报，由县局转报市局进出口科审批。申报的汇总表、明细表除以上规定的份数外再增加1份，市局审批后退县局存档。为方便及时联系，解决审核过程中发现的问题，请在“免抵退税申报汇总表”经办人后面手工填上联系电话或手机号码。没填联系电话号码、财务负责人和企业负责人未签字或盖章、企业未盖公章、以及份数不够的，办税服务中心不受理申报。为了规范、统一、方便签字，请使用自动复写的微机专用打印纸。主办办税员正式申报前，请按以上要求仔细检查一次。十二、正式申报收齐的单证资料装订顺序（一）配单顺序：以出口相关联的核销单、报关单、外销发票和有关证明材料为顺序，归并为一套资料（又称“配单”）；依此类推，再进行下一套的归并。（二）按照打印的生产企业出口货物免抵退税申报明细表的顺序号整理配单；使装订后的单证资料与申报明细表的顺序一致，便于加快审核速度（三）到退税机关领取统一封面，按照先当期收齐、后收齐前期单证的两大部分的顺序合并装订。注意：封面上的“申报资料编号”由退税机关统一填写；其他项目企业必须填写，“所属期年月”封面与汇总表应保持一致。（四）单证资料由市（县）国税机关存档。十三、每月备份每月收到税务机关审批表、进行下期录入前，应将上月审核通过的数据，通过“系统维护/系统数据备份”备份到C盘。为减少C盘占用，每月应覆盖上月备份数据。这是预防申报失败的最后一道防线。必须学会备份，形成备份习惯。十四、根据退税机关的审批结果及时调账企业的免抵退税申报汇总表有免抵退税额的，应于当月最后一天上午（节假日提前）到办税服务中心取回审批表；最后一天特殊情况未收到审批表的，暂根据申报数或电话查询的结果调账。1、每个月免抵退税申报汇总表上2C、15C栏一般为空即无差额，否则系统会自动带到下期；因此，发现有差额，一定要找出产生的原因，一定要找到解决办法，使它在下个月的申报中不再重复出现。免抵退税申报汇总表2C、15C栏的差额，应按免抵退税申报汇总表下端注2的要求，查明原因后，该调账的调账，该调表的调表。2、免抵退税申报汇总表上退税机关审批的免抵税额、应退税额，应在审批的当月调账，以确保下月申报的准确。其中有应退税额的，无论是否收到退税款，都应在下月的增值税纳税申报表15栏本月数中反映。这分别是确保当月、下月能正常申报的前提条件。切记！出口企业未按以上要求调账、增值税纳税申报表14栏、15栏本月数中应填未填的，三大系统整合后将无法正常通过申报十五、企业申报系统与税务审核系统的区别和联系1、单机操作与网络操作；2、自由开放式与比对严控式。企业在申报系统可以任意地操作；税务审核系统记录了企业月月申报的数据并作为历史数据，不能修改、删除；收齐前期出口单证申报数据，将与申报的历史数据、进出口报关单信息、代理出口货物证明信息、出口退税税率库等比对，产生严重的错误系统将无法继续运行下个程序、进不了历史库、产生不了免抵退税数据；人工挑过的业务，可以查询，该不该挑过一目了然。3、两个系统又是联系的，申报系统的数据保存在审核系统历史库中。因此，在一个申报年度内，申报系统数据不可丢失，特别是申报的单证不齐数据，以便审核系统识别。十六、出口货物在两个年度的划分界限上年的出口货物执行上年的退税政策，下年的出口货物执行下年的退税政策。另外，生产企业免抵退税申报数据与生产企业会计核算、会计报表联系非常紧密。因此，两个年度的出口货物必须分开申报，不能混合申报生产企业2005年12月份出口的货物，要以外销发票号码为线索，参照口岸电子结关信息反映的出口日期（委托代理出口的向代理单位查询），凡“出口日期”是2005年的，必须入2005年账并作为2005年出口业务办理免抵退税申报；凡“出口日期”是2006年的，必须入2006年账并作为2006年出口业务办理免抵退税申报。如企业账务处理与本规定不符的，应按本规定的要求进行调账（皖国税函2003780号），以便与我省正常运行的免抵退税管理方式接轨。办税员要与本企业进出口部门保持联系，并及时向领导汇报取得支持，既要避免损失，又要避免给今后申报增添困难。每年年底都要重视此事，总结经验，也就是年度账关门的前提条件-必须准确划分当年应入账的出口货物销售额。对属于委托代理出口货物的业务，外贸企业应在出口报关单右上角注明的“出口日期”起30日内到退税机关开具代理出口货物证明，逾期开具委托方将无法在规定的申报期内收到代理证明信息；生产企业要主动与外贸公司联系，尽快取得代理出口货物证明。十七、出口货物在两个年度划分出现错误且上年账已关门的处理.发现报关单“出口日期”是2005年但企业未在2005年度入出口销售账，而是入2006年账的。在清算期内企业正式文件报告退税机关，经退税机关核准，企业仍作为2005年出口业务办理免抵退税申报（所属期标识2005）；申报2006年的免抵退税销售额小于纳税申报表上的免抵退税销售额的，附企业正式文件报告的复印件说明（每个月都要附送，以便审核人员排除疑点）；征退税率差的调整：纳税申报表附表（二）18栏、其他栏分析填列，使结果既不影响纳税申报表又不影响免抵退税申报表。发现报关单“出口日期”是2006年但企业误入2005年销售账的。企业按会计制度规定进行账务处理：红字冲原销售记录后再作一笔2006年出口销售记录；免抵退税申报系统，分别录入一笔当期账面调整数（单证不齐）、2006年当期出口货物（所属期标识2006）。申报2006年的免抵退税销售额大于纳税申报表上的免抵退税销售额的，附企业正式文件报告的复印件说明。十八、应清算备案出口货物范围的界定及上年政策参考生产企业2006年1月份正式申报报所属期200512后，对2005年度所有未作单证齐全申报的出口货物（逾期转内销征税的除外），就是清算期备案退税业务。生产企业和外贸企业报关单没有电子信息的，请将报关单号、企业代码打印报进出口科联系解决。海关传输、企业口岸电子报送、市局接收三个环节都与报关单有没有电子信息紧密联系。2004年清算规定：对已备案的2004年出口货物，仍应按照现行规定的申报期限，在报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的“出口日期”为准）起90日内收齐单证，使用清算软件向国税机关申报退（免）税。申报截止时间为：外贸企业2005年3月31日前；生产企业2005年4月11日前。为区分生产企业2005年与2006年出口货物的免抵退税额，具体按以下方法办理：1.先将计算的2005年出口货物免抵退税总额与生产企业“期未留抵税额”比较计算，确定2005年出口货物的退税额及免抵税额。2.其次将生产企业申报的2006年出口货物免抵退税总额与上述计算后的剩余“期未留抵税额”进行比较计算，确定2006年出口货物的退税额及免抵税额。已备案的2005年出口货物，在规定的申报期限内未申报的、或在规定期限内核销单仍未核销的、或核销单经退税部门审核有误的，退税机关对已办理的退税款一律追回，未办理退税的不再办理，征税机关对生产企业按内销货物予以补税。十九、关于进料加工业务1先进行海关登记手册登记录入；2进口料件金额按购进法，根据入材料账金额；在免抵退税申报的同时，结合进口报关单录入；打印2份生产企业进料加工进口料件申报明细表、生产企业进料加工贸易免税证明（退税机关审批后退企业1份），并将进口报关单复印件按生产企业进料加工进口料件申报明细表的顺序装订成册（退税机关存档），与其他免抵退税资料一并申报。3海关登记手册核销：手册核销时，进口总值、出口总值自动弹出；打印2份生产企业进料加工海关登记手册核销申请表（退税机关审批后退企业1份）；附海关登记手册（海关有记录的部分）复印件或海关核销结案通知书复印件1份。在手册核销之前，可以进行进料加工复出口业务的不齐和收齐免抵退税申报；必须全部进口完毕、出口完毕、单证齐全、海关已核销的条件完全具备时，进行手册核销。4不付汇的客供辅料进口额：手册不登记、出口不录入报关单上的手册号（同时，必须附相关证明材料）。5、 生产企业上年已申请开具生产企业进料加工贸易免税证明并参与“免、抵、退”税计算，本年度有出口的，应在申报系统“进料加工手册登记录入”中办理补充登记，并对进料手册进行人工核销。二十、因申报、审核系统衔接问题，生产企业来料加工贸易免税证明暂不实行计算机管理。二十一、生产企业已审核的免抵退税出口货物发生退运的，退运前申请出具退运已办结税务证明以便到海关办理手续的，当年出口发生退运，出具退运已办结税务证明，企业下月按“账面调整数”录入处理，在备注栏注明“退运属于上年出口的，先补税后出具（CTAIS出口退税收回中开具税收缴款书），企业应在收到已补税退运出口货物后，按会计制度规定进行账务处理：红字冲原销售记录；办理免抵退税申报时，在出口明细申报数据中录入一笔负数，出口报关单号按退运已办结税务证明的编号录入，单证不齐标志为BH或（D），同时在备注栏注明“退运”。退运补税会计处理，若按照“借银行存款（红字）、贷应交税金应交增值税（出口退税）（红字）”在退税审核系统将提示应退税额不符；可按照“借银行存款（红字）、贷应交税金应交增值税（进项税额转出其他出口退运补税）（红字）”，结果相同上述退运货物复出口的，按常规进行处理。二十二、单证申报注意事项：第一，数据采集完毕后，要在申报数据处理/设置单证申报标志进行处理；第二，要先打表，后生成申报软盘。以上如有变动，以新规定为准。（一） 退税申报向导第一步 免抵退明细数据采集第二步 免税货物明细数据采集第三步 免抵退税预申报第四步 预审核反馈疑点调整第五步 生成明细申报数据第六步 模拟出具进料免税证明第七步 纳税申报第八步 纳税申报表数据采集第九步 免抵退汇总数据采集中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 T3 z9 |- T+ w第十步 免抵退正式申报第十一步 免抵退正式审核反馈信息处理（二） 单证申报向导第一步 单证明细数据采集第二步 设置单证申报标志第三步 打印单证申请表第四步 生成单证申报数据附件二. 口岸电子报送情况包括:A口岸电子有结关信息未报送、B口岸电子有结关信息漏报送、C口岸电子有结关信息已报送、D口岸电子无结关信息已发函、E口岸电子无结关信息未发函；2. 请企业在微机上制成EXCEL表，滚动管理（即没有信息的打印报送退税机关，有信息的从表上删除）。根据中华人民共和国刑法第204条和第211条的规定，骗取出口退税罪是指违反国家出口退税管理法规，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。5万元以上、50万元以上、250万元以上，为“数额较大”、“数额巨大”、“数额特别巨大”，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法判刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚金或者没收财产。附件四 报关单号、代理证明号录入规则例一：某企业申报2份出口报关单主要情况如下，如何在申报系统录入“出口报关单号”？第一份出口报关单情况预录入编号：123456789 海关编号：987654321项号 商品编号 商品名称 数量及单位 总价 币制1. 5309290099第二份出口报关单情况预录入编号：112233445 海关编号：220232040544332211项号 商品编号 商品名称 数量及单位 总价 币制1. 53092900992. 630000003. 6400000000录入错误各种各样，正确的方法只有一种。即：987654321001 A、应录入“海关编号”；海关编号超过9位的取后9位；544332211001 B、注意比较：加项号的规则 544332211002 C、当预审疑点（fshyd）出现“错误级别 E 海关数据中 544332211003 无此报关单号（ ）”，应首先检查报关单号是否录错；其次查中国口岸电子数据是否报送；排除前二种情况的应咨询进出口科。例二：某企业申报2份代理出口货物证明主要情况如下，如何在申报系统录入“代理证明号”？第一份代理出口货物证明情况,NO0534000074 报关单号 出口日期 核销单号 离岸价格123456789001第二份代理出口货物证明情况NO0534000128报关单号 出口日期 核销单号 离岸价格987654321001 887766554001录入错误各种各样，正确的方法只有一种。即：053400007401 注意比较：加项号的规则，项号为2位。053400012801053400012802053400012803附件五、系统运行环境586以上CPU的PC机，64M以上内存，硬盘可用空间保留1G以上，显示器设置800X600或1024X768分辨率，可支持宽行打印纸或A3幅面的打印机。可运行于WINDOWS系列操作系统，需安装MS OFFICE 97/2000/XP。运行时可以但不需安装Visual Foxpro 6.0中文版。不要安装Visual Foxpro 英文版，操作系统底层资源文件冲突，影响系统正常运行录入完申报数据进行申报表打印预览时，字体出现星号如何解决？当您进行申报表打印时候，打印出来的报表出现星号，是由于您的的操作系统中缺少申报系统默认使用的打印字体。请您到中国出口退税咨询网（）的下载中心下载“打印*号字体补丁”。附件六、更新出口退税申报系统海关商品码库方法下载：新的海关商品码库文件切记：下载文件若放在“我的文档”里，将无法读入申报系统！建议放在C：/下。（二）读入：在申报系统的系统维护/代码维护/海关商品码/代码读入，读入下载的cmcode.dbf文件；在申报系统的系统维护/代码维护/海关商品码界面，点击红色按钮“自用商品”，选中“当前筛选条件下所有记录”，点击确定“设为自用代码”；在申报系统的系统维护/代码维护/标准海关商品码/代码读入，读入下载的stdcm.dbf文件。退出，重新进入，即可查看到。附件七 出口退税申报系统升级一般方法一、基本步骤、进行老系统数据备份。在老系统中，执行系统维护/系统数据备份，查找备份数据是否成功并记录存放的路径；2、下载申报系统升级软件。3、在申报系统升级软件中，执行系统维护/系统配置/系统配置设置与修改(注意：应将“企业代码、纳税人识别号、技术监督局码、企业名称”准确地修改成自己企业的；应将分类管理代码“B”改为“C”)。4、在申报系统升级软件中，执行系统维护/系统数据导入，将老系统数据备份导入。二、升级方法生产企业免抵退税申报系统（V5.11）升级方法参照外贸企业升级有关内容。确定“税务机关代码、税务机关名称”在新系统中，执行系统维护/系统配置/系统配置设置与修改时，应正确确定“税务机关代码、税务机关名称”。完成以上操作后即可正常使用。系统数据导入方法点击“选择旧系统路径”，出现选择目录对话框，选定子目录文件在此界面点击“导入”系统数据备份方法.点击“是”，结束时提示信息：“系统数据已成功备份到：C：/退税申报系统备份/200604291028/中”，在C：/下能查看到自动建立的“退税申报系统备份”文件夹。附件八 单证申报的有效时限与逾期的处理（一）出口企业。国税发200464号、国税发2004113号、财税2004116号、国税发200668号规定：出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准，下同）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。生产企业自营或委托出口货物未按规定在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期（每月只能申报1次，每月1-15日为申报期。），可在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，如果仍未申报，主管其征税部门应视同内销货物予以征税，不得再办理“免、抵、退”税申报。对因纸质退税凭证丢失、内容填写有误需要补办或更改以及不可抗力等因素影响，致使外贸企业在货物报关出口之日起90日内申报出口退税、生产企业在货物报关出口90日后的“免、抵、退”税申报期内申报有困难，需延期申报的，可由出口企业填写生产企业免抵退税延期申报申请审批表或外贸企业出口退税延期申报申请审批表（到市局进出口科领取），报经市国税局批准后，延期3个月申报。在规定的申报期内，对出口企业提供的退（免）税申报资料准确、纸质单证齐全但缺少相关电子信息或电子信息核对不符的，可以办理延期申报手续。出口企业应在批准的延期内申报退（免）税，申报时应将延期申报申请审批表附在出口报关单后一并装订出口企业（包括外贸企业和生产企业）出口财政部 国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知（财税2003222号）及其他有关文件规定的不予退（免）税的货物；逾期未申报出口退税的货物，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，生产企业从2004年1月1日起、外贸企业从2006年5月1日起,须向主管税务机关征税部门进行纳税申报并计提销项税额；上述货物属于应税消费品的，还须按消费税有关规定进行纳税申报。应分别按下列公式计提销项税额或计算应纳税额。一般纳税人销项税额计算公式：销项税额（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1法定增值税税率）法定增值税税率小规模纳税人应纳税额计算公式：应纳税额（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1征收率）征收率出口企业采用进料加工贸易方式出口的上述不予退（免）税的货物，须按照复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额或计算应纳税额。出口企业以来料加工贸易方式出口不予退（免）税货物的，继续予以免税。（二）外商投资企业购买国产设备等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，不再受理该笔出口退税申报。免抵退税账务处理实行免、抵、退税办法的免税,是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税；抵税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；退税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额50%以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税款而未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税，当生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物占本企业当期全部货物销售额不足50%时，未抵扣完的进项税额，结转下期继续抵扣。 免抵退税的计算 免低退税额=出口货物离岸价*外汇人民币*出口货物退税率-免低退税额抵减额. 一般出口贸易免、低、退“增值税的会计处理，又分为两种情况，实际退税和没有实际退税的情况。 例一：没有实际退税的情况；因进项税小，故没有实际退税。 一个有进出口权的企业，自产货物有内销和处销，1月用500万元购进原材料，进项税额85万元，内销产品额为300万元，出口货物离岸价折RMB2400万元，上期留抵税额5万元，增值税率17%，出口退税率15%要求计算应退增值税并编制会计分录。 1、处购原材料 借：原材料5000000 借：应交税金-应交增值税-进项税额580000 贷：银行存款5850000 2、核算当期内销产品的销项税额 借；银行存款3510000 贷：主营业务收入3000000 贷：应交税金-应交增值税-销项税额3000000*17%=510000 3、核算当期外销产品的销售收入 借：应收外汇账款项24000000 贷：主营业务收入24000000 4、月未核算当月出口货物不予抵扣退税的税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口贷物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额24000000*（17%-15%）-0=480000 借：产品销售成本480000 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）480000 5、计算应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）510000-（850000-480000）=140000 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）140000 贷：就交增值税-未交增值税140000 结转后，月未“应交税金-未交增值税”账户货方余额为90000元 6、实际缴纳增值税时： 累计应纳税额=当期应纳税额-上期未抵扣完的进项税额（即上期留心抵税额）140000-50000=90000 借：应交税金-未交增值税90000 货：银行存款90000免抵退税账务处理按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退的会计核算主要涉及到应交税金-应交增值税和应收补贴款-出口退税等科目,其会计处理如下:(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FPB价)做如下会计处理:借:应收账款(银行存款)贷:主营业务收入(其他业务收入)(2)月末根据中计算出的免抵退不予免征和抵扣税额做如下会计处理:借:主营业务成本贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)(3)月末根据的计算出的应退税额做如下会计处理:借:应收补贴款-出口退税贷:应交税费-应交增值税(出口退税)(4)月末根据中计算出的免抵税额做如下会计处理:借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销应纳税额)贷:应交税费-应交增值税(出口退税)(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:借:银行存款贷:应收补贴款-出口退税对于按会计制度规定允许扣除的运费,保险费和佣金,在实际结算时与原预估入账金额有差额的,可以在结算月份进行调整.对于企业已经申报的数据发现错误的,不能够直接调整原申报数据,而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整.对于出口退税申报与增值税申报不一致,产生差额的,须在下期进行账务调整,相应的应同时调整增值税纳税申报表.由于以上原因需进行账务处理的,其会计处理为:(一)对本年度出口销售收入的调整(1)对于前期多报或少报出口,或用错汇率,导致出口销售收入错误的,在本期发现时,须在本期进行如下会计处理:根据销售收入调整额:借:应收账款(银行存款)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)贷:主营业务收入(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费,保险费和佣金,与原预估入账金额有差额的,须在本期进行如下会计处理:根据销售收入调整额:借:其他应付款(银行存款)(蓝字或红字)贷:主营业务收入(蓝字或红字)当上期的第2C栏免抵退出口货物销售额(与增值税纳税申报表差额)不等于0时,须在本期进行如下会计处理:借:应收账款(银行存款)(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字)贷:主营业务收入(差额大于0时为蓝字,小于0时为红字)注意事项:出现上述情况进行账务调整的同时,应在出口退税申报系统中进行调整,调整的方法为在出口明细表中录入一条调整记录(正数或负数)对于已在出口退税申报系统中调整过的销售收入,由于申报系统在计算免抵退不予免征和抵扣税额时已包含该调整数据,所以在账务处理可以不对该笔销售收入乘以征退税率之差单独调整主营业务成本,而是在月末将汇总计算的免抵退不予免征和抵扣税额一次性结转到主营业务成本中.(二)对本年度出口货物征税税率,退税率的调整对于前期高报或低报征税税率,退税率,在本期发现的,应在出口退税申报系统中通过蓝字调整法进行调整,根据申报系统汇总计算的免抵退不予免征和抵扣税额,免抵退税额,应退税额免抵税额等在月末一次性入账,无须对调整数据进行单独的会计处理.(三)对上年度出口销售收入的调整(1)对于上年多报或少报出口,或用错汇率,导致出口销售收入错误的,在本期发现时,须在本期进行如下会计处理:根据销售收入调整额:借:应收账款(银行存款)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)贷:以前年度损益调整(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)根据销售收入调整额乘以征退税率之差:借:以前年度损益调整(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)根据销售收入调整额乘以退税率:借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)贷:应交税费-应交增值税(出口退税)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费,保险费和佣金,与原预估入账(上年度)金额有差的,须在本期进行如下会计处理:根据销售收入调整额:借:其他应付款(或