增值税上课讲义及试题.pdf

例题 单选题 按照现行规定 下列纳 税人符合一般纳税人年应税销售额认定 标准的是 A 年应税销售额120万元的从事货物 生产的纳税人 B 年应税销售额60万元的从事货物零 售的纳税人 C 年应税销售额50万元的从事货物生 产的纳税人 D 年应税销售额40万元从事货物生产 的纳税人 正确答案 A 答案解析 本题考核一般纳税人认定 标准 年应税销售额120万元 超过80 万元 的从事货物生产的纳税人符合一 般纳税人年应税销售额认定标准 考题 多选题 根据增值税法律制度的 规定 下列业务中 属于增值税征税范 围的有 A 建筑安装 B 零售商品 C 提供加工修配 D 进口产品 正确答案 BCD 答案解析 本题考核增值税征税范围 增值税征税范围是在我国境内销售货物 提供加工 修理修配劳务及进口货物 建筑安装征税营业税 不得抵扣的进项税 题一 某小规模纳税人购买原材 料10万 增值税17 材料已入库 货款已付 答案 借 原材料 117000 贷 银行存款 117000 题二 A公司领用原材料甲10万 元 用于建设职工俱乐部 A公 司为一般纳税人 答案 借 在建工程 117000 贷 原材料100000 应交税费 应交增 值税 进项税转出 17000 题三 甲公司用10万元外购商品 给职工发福利 甲公司为一般纳 税人 答案 借 应付职工薪酬 117000 贷 库存商品100000 应交税费 应交增 值税 进项税转出 17000 题四 企业在财产清查中发现 1000元霉烂变质的原材料 由于 管理不善造成 企业为一般纳税 人 答案 借待处理财产损益1170 贷原材料1000 应交税费 应交增值 税 进项税转出 170 借管理费用 1170 贷 待处理财产损益 1170 题五 企业在财产清查中发现一 批由于自然原因毁损的原材料 价 值1000元 企业为一般纳税人 答案 借 待处理财产损益 1000 贷原材料 1000 借营业外支出1000 贷待处理财产损益 1000 一 视同视同销售 单位或者个体工商户的下列行为 视同销售货 物 1 将货物交付其他单位或者个人代销 2 销售代销货物 3 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 将货物 从一个机构移送至其他机构用于销售 但相关机构 设在同一县 市 的除外 4 将自产或者委托加工的货物用于非增非增 值税应税项目值税应税项目 5 将自产 委托加工的货物用于集体福集体福 利或者个人消费利或者个人消费 6 将自产 委托加工或者 购进购进 的货 物作为投资 提供给其他单位或者个体 工商户 7 将自产 委托加工或者 购进购进 的货 物分配给股东或者投资者 8 将自产 委托加工或者 购进购进 的货 物无偿赠送其他单位或者个人 考题 多选题 根据增值税法律制度 的规定 下列行为中 应视同销售货物 征收增值税的有 A 将自产货物用于非应税项目 B 将外购货物用于个人消费 C 将自产货物无偿赠送他人 D 将外购货物分配给股东 正确答案 ACD 答案解析 本题考核增值税视同销售 将自产 委托加工的货物用于集体福利 或者个人消费视同销售 不包括将外购 的货物用于个人消费 例题 多选题 根据 增值税暂行条 例 的规定 下列各项中视同销售计算 增值税的有 A 某企业将外购的一批原材料用于 基建工程 B 某企业将外购的商品用于职工福 利 C 某商场为服装厂代销儿童服装 D 某企业将外购的商品无偿赠与他 人 正确答案 CD 答案解析 本题考核增值税视同销售 AB均是作进项税额转出 不是视同销 售 二 混合销售与兼营 与营业税部分合并 行为特征行为特征分类分类税务处理税务处理典型案例典型案例 混 合 销 售 一项 一项 销 售行为即涉 及营业税应 税项目 又 涉及增值税 应税项目 增值税混合销售缴纳增值税 销售空调的同时提 供安装劳务 营业税混合销售缴纳营业税 娱乐场所销售烟 酒 饮料 特殊的混合销售 分别缴纳增值税 营业 税 提供建筑业劳务的 同时销售 自产 自产 货物 兼 营 纳税人 多 多 元化 元化 经营 既涉及营业 税应税项目 又涉及增值 税应税项目 增值税项目与营业税 项目兼营 分别核算分别缴纳 未 分别核算由税务机关 核定 核定 商场经营美食城 一种税不同税目兼营 分别核算分别缴纳 未 分别核算 从高 从高 适用 税率 销售煤炭 文化馆出租场地 兼营减 免税项目 应当单独核算 未单独 核算 不得 不得 免税 减 税 有境外提供劳务所 得 如文化公司境 外演出从境外取得 的收入 简化记忆 判断混合销售的关键是 同时 同时 判断兼营的关键是 并 并 例题 单选题 根据营业税法律制度的 规定 下列混合销售行为中 应当一并 征收营业税的是 A 贸易公司销售货物同时负责安装 B 百货商店销售商品同时负责运输 C 建筑公司提供建筑业劳务的同时 销售自产货物并实行分别核算 D 餐饮公司提供餐饮服务的同时销 售酒水 正确答案 D 答案解析 本题考核混合销售的规定 选项A B属于增值税的混合销售 选 项C属于营业税的特殊混合销售行为 分别征税 例题 多选题 根据税收相关法律制度 的规定 下列销售行为中 属于兼营行 为的有 A 建筑安装公司提供建筑安装劳务 的同时销售自产铝合金门窗 B 旅游公司在提供组团旅游服务的 同时销售纪念品 C 建材商店销售建材 并从事装修 装饰业务 D 花店销售鲜花 并承接婚庆服务 业务 正确答案 CD 答案解析 本题考核兼营行为 选项 A属于增值税的混合销售 选项B属于 营业税的混合销售 选项CD属于兼营 行为 例题 多选题 下列关于混合销售与兼营的税务 处理说法中正确的有 A 某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自 产建材 未分别核算 则应由主管税务机关核定 其应征营业税的营业额及应征增值税的销售额 B 某化妆品店主营化妆品的销售 并承接演 出化妆业务 但未分别核算 则应由主管税务机 关核定其应征营业税的营业额及应征增值税的销 售额 C 某展览馆主营文化展览业务 并提供场地 租赁服务 但未分别核算 则其全部营业额均应 按5 的税率计征营业税 D 某文化演出公司主营国内演出业务 8月承 接一项境外演出劳务 但未单独核算 则境外演 出劳务所取得的营业额不享受减免税的优惠政策 正确答案 ABCD 答案解析 本题考核混合销售与兼营 ABCD的表述均是正确的 考题 多选题 根据增值税法律制度的规定 下列业务中 属于增值税征税范围的是 A 邮政公司发行报纸 B 汽车公司修理汽车 C 建筑公司修缮房屋 D 物业公司提供物业管理服务 正确答案 AB 答案解析 根据2014年最新的营改 增规定 邮政行业改为征收增值税 例题 多选题 根据增值税法律制度的 规定 下列业务中 属于增值税征税范 围的有 A 银行销售金银业务 B 典当业的死当物品销售业务 C 饮食业纳税人销售非现场消费的 食品 D 纳税人从事商品期货和贵重金属 期货业务 正确答案 ABCD 答案解析 本题考核增值税征税范围 考题 判断题 电力公司向发电企业收 取的过网费 应当征增值税 正确答案 答案解析 本题考核增值税的征税范 围 例题 多选题 根据增值税有关规定 下列产品中 适用13 的税率的有 A 农机配件 B 自来水 C 饲料 D 煤炭 正确答案 BC 答案解析 本题考核增值税低税率适 用范围 农机整机适用13 的税率 农 机配给不适用 居民用煤炭制品适用 13 的税率 自来水 饲料适用13 的 税率 例题 单选题 根据增值税法律制度的规定 下列关于增值税的说法不正确的是 A 在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单 位和个人 为增值税的纳税人 B 纳税人提供加工 修理修配劳务 税 率为17 C 农业生产者销售饲料 化肥 农药 农机 农膜 自产农作物 适用13 的增值 税税率 D 纳税人出口货物税率为零 国家另有 规定除外 正确答案 C 答案解析 本题考核增值税的相关规 定 一般纳税人销售饲料 化肥 农药 农机 农膜 自产农作物 适用13 的 增值税税率 农业生产者销售自产农产 品是免税的 考点四 应纳税额计算 13年单选 多选 判断 不定项 初级阶段只要求掌握基本计算 一 一般纳税人应纳税额计算 当期应纳增值税额当期应纳增值税额 当期销项税额 当期进项税额当期销项税额 当期进项税额 1 销项税额 销项税额销项税额 销售额 税率销售额 税率 1 销售额 包括向购买方收取的全部价款和价外费用全部价款和价外费用 价外费用 包括价外向购买方收取的手续费 补贴 基金 集资费 返还利润 奖励费 违约金 滞纳金 延 期付款利息 赔偿金 代收款项 代垫款项 包装费 包 装物租金 储备费 优质费 运输装卸费以及其他各种性 质的价外收费 价外费用不包括下列项目 向购买方收取的 销项税额 销项税额 受托加工应征消费税的消费品所 代收代缴 代收代缴 的消 费税 同时符合以下条件 代为收取 代为收取 的政府性基金或者 行政事业性收费 由国务院或者财政部批准设立的政府 性基金 由国务院或者省级人民政府及其财政 价格主 管部门批准设立的行政事业性收费 收取时开具省级以 上财政部门印制的财政票据 所收款项全额上缴财政 注意 在考试中一旦判定该项收入为价外费用 则该价外费用为含税销售额需进行价税分离 2 含税销售额的换算 必须掌握 不含税销售额不含税销售额 含税销售额 含税销售额 1 17 或 或 1 13 注意 题目出现以下说法则给出的金额为含税销售额 含税销售额 零售 价外费用 普通发票 含税销售额 零售 价外费用 普通发票 例题 单选题 甲公司为增值税一般纳税人 本月销售产品一批 取得不含税销售额10万 元 同时向对方收取包装物租金1000元 已 知增值税税率为17 则甲公司本月增值税 销项税额为 元 A 14675 B 17000 C 17145 D 17170 正确答案 C 答案解析 本题考核增值税销项税的 计算 甲公司本月增值税销项税额 100000 17 1000 1 17 17 17145元 3 视同销售货物行为销售额的确定 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格 确定 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售 价格确定 按组成计税价格确定 其计算公式为 组成计税价格 成本 1 成本利润率 征收增值税的货物 同时又征收消费税的 其 组成计税价格中应包含消费税税额 其计算公式为 组成计税价格 成本 1 成本利润率 消 费税税额 或 组成计税价格 成本 1 成本利润率 1 消费税税率 例题 单选题 甲公司为增值税一般纳税人 本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用 甲公司并无同类产品销售价格 其他公司也 无同类货物 已知该批产品的生产成本为10 万元 甲公司的成本利润率为10 则甲公 司本月视同销售的增值税销项税为 元 A 17000 B 18500 C 18700 D 18888 正确答案 C 答案解析 本题考核增值税销项税的 计算 甲公司本月视同销售的增值税销 项税 100000 1 10 17 18700元 例题 单选题 甲公司为增值税一般纳税人 本月采用以旧换新的方式销售冰箱50台 冰 箱每台售价2000元 同时收到旧冰箱50台 每台折价200元 实际收到销售款9万元 已 知甲公司适用的增值税税率为17 则甲公 司本月销售冰箱的增值税销项税额为 元 A 13077 B 14530 C 15300 D 17000 正确答案 B 答案解析 本题考核增值税销项税额 的计算 采取以旧换新方式销售货物的 应按新货物的同期销售价格确定销售额 不得扣减旧货物的收购价格 甲公司本 月销售冰箱的增值税销项税额 50 2000 1 17 17 14530元 2 进项税额 1 准予抵扣的进项税额 两种凭 票抵扣 两种计算抵扣 从销售方取得的 增值税专用发票 增值税专用发票 上注明的增值税额 从海关取得的 海关进口增值税专 海关进口增值税专 用缴款书 用缴款书 上注明的增值税额 购进免税农产品 按照买价和13 的扣除率 计算抵扣进项税额 进项税额计算公式为 进项税额进项税额 买价 扣买价 扣 除率除率 运费抵扣7 接受境外单位或者个人提供的应税服务 按照规定应当扣缴增值税的 准予从销项税 额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理 人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的 增值税额 2 不得抵扣的进项税额 用于非增值税应税项目 免征增值税项目 集体 福利或者个人消费的 购进 购进 货物或者应税劳务 非正常损失 非正常损失 的购进货物及相关的应税劳务 重点 注意 非正常损失 是指因 管理不善 管理不善 造成被 盗 丢失 霉烂变质的损失 非正常损失 非正常损失 的在产品 产成品所耗用的购进 货物或者应税劳务 国务院财政 税务主管部门规定的纳税人自用消 费品 一般纳税人按简易办法征收增值税的 不得抵扣 进项税额 一般纳税人会计核算不健全 不能够准确提供税 务资料 或销售额超过小规模标准 未办理一般纳税人 认定手续 按照17 税率征收增值税 不得抵扣进项税 额 不得使用增值税专用发票 考题 多选题 根据增值税法律制度的 规定 一般纳税人购进货物发生的下列 情形中 不得从销项税额中抵扣进项税 额的有 A 将购进的货物分配给股东 B 将购进的货物用于修缮厂房 C 将购进的货物无偿赠送给客户 D 将购进的货物用于集体福利 正确答案 BD 考题 判断题 纳税人外购货物因管理