差额计税会计处理流程.doc_第1页
差额计税会计处理流程.doc_第2页
差额计税会计处理流程.doc_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

差额计税会计处理流程 你知道差额计税会计处理流程是怎样的吗?你对差额计税会计处理流程了解吗?下面是为大家带来的差额计税会计处理流程，欢迎阅读。 房产企业以外的一般纳税人，销售其取得的不动产，不动产取得的时间不同，适用的计税方法也不同。xx年4月30日之前取得的，可以选择适用简易计税方法，之后取得的，只能选择一般计税方法。 纳税人销售xx年4月30日之前取得的不动产，选用简易计税方法计税的，如果该不动产是自建方式取得的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，也就是全额计税;如果不动产是自建以外的方式取得的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，也就是差额计税。 纳税人销售其取得的不动产，适用一般计税方法计税的，无论取得方式是自建还是非自建，均应以全部价款和价外费用为销售额，也就是全额计税。 根据财会xx22号文的规定，除金融商品转让业务以外，差额计税的账务处理程序有两种：简易计税方法计税的，通过应交税费简易计税明细科目核算;一般计税方法计税的，通过应交税费应交增值税(销项税额抵减)专栏核算。 根据前文的分析，房开企业以外的一般纳税人销售不动产，只有以非自建的方式取得且选用简易计税方法计税的才是差额计税，因此，此类业务也无需使用销项税额抵减这个专栏，只用应交税费简易计税这一个明细科目即可。 举例说明 例A公司为工业企业，一般纳税人，其名下一栋办公楼为xx年4月30日之前外购取得，购置发票记载原价为525万元，不动产所在地与其机构所在地在同一县。 该不动产为自用，会计上以固定资产核算，销售前累计折旧100万元。 xx年11月，A公司决定将此办公楼以1050万元的价格对外转让，并选用简易计税方法计税，已履行简易计税方法计税。 1、固定资产转入清理 借：固定资产清理425万元 累计折旧100万元 贷：固定资产525万元 2、收到转让款1050万元 借：银行存款1050万元 贷：应交税费简易计税(计提)50万元 固定资产清理1000万元 3、扣减购置原价525万元 借：应交税费简易计税(扣减)25万元 贷：固定资产清理25万元 4、结转清理收入 借：固定资产清理600万元 贷：营业外收入600万元 5、xx年12月15日，A公司申报时，填写附列资料(三)和附列资料(一)，得出本业务简易计税应纳税额为：(1050-525)1.055%=25万元。 借：应交税费简易计税(缴纳)25万元 贷：银行存款25万元 以上案例，主要是为了说明纳税人转让不动产适用差额计税的会计处理流程，实务中涉及的
人人文库> 全部分类> 应用文书 > 事务文书

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论