审计学练习题.doc

第1章 总论一、判断题1相对外部审计而言，内部审计的独立性较弱。（ ）2受托责任是审计产生的动因。（ ）3我国第一部审计法规北洋政府颁布的审计法；我国第一位注册会计师潘序伦；中国第一家会计师事务所正则会计师事务所。（ ）4中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。（ ）5 风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计。该模型中所考虑的风险包括来自注册会计师一方的风险，来自被审计单位内部控制方面的风险，还包括与被审计单位业务性质相关的风险。（）二、单选题1 在国外，政府审计机构的建立，从独立性权威性来讲，由（b ）领导最适宜。 A财政部门 B议会 C政府 D国务院2财务报表审计的判断标准是（b ） A企业内部会计制度 B会计准则 C审计准则 D有关法律规定3 注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（ b）。 A防止错误与舞弊的发生 B提高企业财务信息的可靠性和可信性 C正确反映企业财务状况和经营成果 D帮助企业改善经营管理、提高经济效益 三、多选题1按目的和内容的不同分类,审计可分为( abd)。 A合法合规性审计 B绩效审计C政府审计 D财务报表审计 2我国审计监督体系是由( acd)组成的。 A政府审计 B强制审计 C内部审计 D独立审计3关于注册会计师审计的表述正确的是（ abc）。 A在独立性上体现为双向独立 B是有偿审计 C可根据审计结果做出审计决定 D是强制性的审计四、简答题1、如何完整的理解审计涵义？2、审计机构及其人员有哪几类？第2章 审计职业规范一、判断题1鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（ ）2审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。（ ）3注册会计师只要在审计过程中公正执业，保持客观和专业怀疑，在发表审计意见时履行专业判断、不受影响，就被认为恰当地遵守了独立性原则。（）4注册会计师在形式上保持独立，实际上是相对于第三者而言，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。（ ）5后任注册会计师与前任注册会计师的沟通，仅限于签约之后。前后任在签约之前的沟通不受审计客户的限制。（）6. 在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方与预期使用者可能是同一方，而且责任方也可能是惟一的预期使用者。（）二、单选题1中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括(A)。 A中国注册会计师审计质量控制准则 B中国注册会计师审计准则 C中国注册会计师其他鉴证业务准则 D中国注册会计师审阅准则 2下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你认可的是（d）。 A注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自己的工作结果负责 B如果在某些特殊的业务中必须聘用其他专业人员，则注册会计师必须对这些专业人员的工作结果负责 C注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导、监督、复核，但不必对他们的工作结果负责 D注册会计师应当对所聘用的业务助理人员的工作结果负责 3A会计师事务所在与审计客户L公司签订审计业务约定书前，需要就审计收费相关的内容进行商定。其中，L公司提出按以下列示的收费标准之一支付审计费用。假定你是A事务所指派的签约人员，你认可的收费标准是（c ）。 A按照审计后所确认的资产总额的1的比例收取审计费用 B按照未审财务报表列示的收入总额的1收取审计费用 C按照注册会计师每小时500元、助理人员每小时200元的标准收费 D按照标准审计报告5万元、保留意见3万元、其他意见部收费的标准收费 4在会计师事务所中，对质量控制制度承担最终责任的人员是（a ）。 A主任会计师项目负责人 C副主任会计师D质量督导人员5 在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，x系统在任何重大方面是无效的”这属于注册会计师提出的（a）结论。 A消极方式B积极方式 C保留意见 D无保留意见 6以下对保密要求的说法中不正确的是（b）。A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露7.以下对独立性的要求中说法正确的是（b）。A.独立原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立D. XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2008年度财务报表审计业务8. .戊公司与ABC会计师事务所签订了合同审计其2008年财务报表，在实施了相关的审计程序之后，获取了充分、适当的审计证据，ABC会计师拟发表保留意见的审计报告，因戊公司为上市公司，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求XYZ会计师事务所提供第二次意见，XYZ会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施中不包括（a）。A.直接与ABC会计师事务所进行沟通B.在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C.征得戊公司同意，与ABC会计师事务所进行沟通D.向ABC会计师事务所提供第二次意见的复印件答案部分三、多选题1甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在以下各种情况，请指出影响鉴证业务独立性的情况是（bd ） A鉴证小组成员张三的妻子多年来一直担任鉴证客户的质量检验员 B鉴证客户的财务经理三年前是甲会计师事务所的签字注册会计师 C鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货 D鉴证客户赠送两辆高级骄车供甲会计师事务所所长使用 2在专业服务的谈判中，注册会计师可以其认为适当的收费报价。但如果报价过低，可能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将对（bc）产生威胁。A.保密B.专业胜任能力C.应有的关注D.独立3甲公司（上市公司）拟聘请ABC会计师事务所审计其2008年度财务报表，以下情况会产生自我评价威胁独立性的有（ac）。A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2008年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员B.2008年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组C. ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员 4王莉是会计师事务所的注册会计师，其夫是公司专门登记应收账款明细账的财务人员。事务所承接了公司2007年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王莉加入公司审计小组，并特别要求项目经理对王莉的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理面对下列尚未安排具体人员的审计工作，可以安排王莉执行（ad ）工作内容。 A审查累计折旧的计提 B函证银行存款，编制银行存款余额调节表 C审查当年发生的坏账损失 D审查股本、盈余公积、资本公积 5项目负责人在确定客户关系和具体审计业务的接受与保持是否适当时，应当考虑（abc ）。 A被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 B项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 C会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范 D被审计单位的独立性 四、简答题1、什么是审计准则？审计准则有何作用？审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 审计准则是把审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括归纳而形成的原则。它虽不具备法令的强制力，但审计人员从事审计时必须遵循。2、我国注册会计师执业准则是如何构成的？第3章 审计法律责任一、判断题1.注册会计师为了避免法律诉讼应采取的具体措施包括审慎选择被审计单位，对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。因为经营风险会带来审计失败，中外历史上绝大部分涉及注册会计师的诉讼案，都集中在宣告破产的被审计单位。（ ）2.一般来说，因违约，过失可能使注册会计师负行政责任和民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。（ ）3.注册会计师如果没有查出被审计单位会计报表中的错报事项，必须承担法律责任。（ ）4.注册会计师的审计报告并非对会计报表的担保，所以，未检查出会计报表的重大错误，并不一定表示审计工作未按审计准则执行。（ ）二、单选题1. 关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是(d)。 A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.经营失败必然会导致审计失败2注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有(a)的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈3如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（a ）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。A注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报B审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见C注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告D注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求 4在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（ d）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。A建立、健全会计师事务所的质量控制制度 B审慎地选择被审计单位C深入了解被审计单位的业务 D严格遵循职业道德和专业标准的要求 5 A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是(c)。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失6如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是(c)。 A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿 B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿 C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿 D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿三、多选题1. 属于注册会计师避免法律诉讼的对策有(cd)。 A.按规定妥善保管审计工作底稿 B.出具管理建议书 C.审慎选择被审计单位 D.深入了解被审计单位业务2目前我国颁布的涉及会计师事务所及注册会计师的法律责任的法律法规有(abcd )A中国注册会计师执业准则 B刑法C证券法 D公司法3注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势，除了法律因素外，可能的原因还有（abcd ）。A财务报表使用者对注册会计师的责任日趋了解B政府监管部门保护投资者的意识日益加强,监管措施日益完善 C由于审计环境发生很大变化,使会计业务更加复杂,审计风险变大D”深口袋”理论的盛行 4. 一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是(ad )。A承担验资业务时提供虚假材料 B给委托人、其他利害关系人造成损失C因过失提供了有重大遗漏的审计报告 D在代理记账过程中故意提供虚假证明文件5. 事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有(abd)。 A.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告 B.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告 C.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书 D.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告四、简答题1、简述治理层、管理层的责任和审计责任。1、治理层、管理层的责任（1）、防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。（2）、治理层负有监督责任。治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性。2、注册会计师应如何避免法律诉讼？第4章 审计目标和审计过程一、判断题1检查是否将l年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。（）2“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。（ ）3一般来说若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的“此时没有必要专门实施针对“准确性”或“计价和分摊”认定的审计程序。（ ）4虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审计的认定是不同的。（ ）二单选题1注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。则也应对该交易的（c）认定采用同一策略。A完整性B截止 C准确性D分类2审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（c）认定。A存在 B完整性 C计价和分摊D分类 3在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（d）。A未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中B将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中C将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下D将应收账款200万元记为160万元 4天籁公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（d）。A发生认定B权利和义务认定 C完整性认定D截止认定5下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（c ）。A从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性三多选题1审查上市公司财务报表的（abcd）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。A存货B短期借款 C应收账款D现金 2 注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（bc ）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。A主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B存货是否已适当地计提跌价损失准备C存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内D有关短期借款的入账是否及时四.简答题1. 与各类交易和事项相关的认定有哪些？假如审计人员了解了某公司及其环境并评估重大错报风险后，察觉到该公司可能存在通过隐瞒和低估销售收入以偷漏销售税费的重大情况，则与销售交易相关的哪些认定可能会存在重大错报？并请描述错报的具体方式。2.下表是注册会计师周琳、陈华在审查XYZ有限责任公司（以下简称XYZ公司）年度财务报表时所实施的部分审计程序。请分别指出这些程序最有可能证实一项管理层认定，将你所选的认定名称填在附表中相应的空格中。具体审计程序管理层认定名称所属类别（1）查明所记载的大额销售业务是否满足确认收入的条件（2）追查银行存款余额调节表中银行已付、企业未付的未达账项（3）检查12月末入库的原材料是否直到资产负债表日仍未收到购货发票，企业是否已暂估入账（4）检查应付账款是否存在借方余额（5）对以非记账本位币结算的应付账款、检查其采用的折算汇率是否正确（6）检查发运凭证上的商品数量是否与销售发票上的数量一致（7）检查月末顾客对账单回函与应收账款明细账记录是否存在差异（8）检查银行询证函回函中其他事项一栏中列示的内容（9）将存货明细账余额加计与总账余额核对第5章 审计抽样一判断题1系统选样，也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后再根据间隔、顺序选取样本的一种选样方法。系统选样方法使用方便，并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的，否则容易发生较大的偏差。( )2审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。（ ）3注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。（ ）4审查XYZ公司2007年度财务报表时，为证实XYZ公司2007年末所有应入账的应付账款是否均已入账，注册会计师确定XYZ公司2007年度发生的所有赊购业务为抽样总体。则这一总体不完整。（ ）5. 统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更少的样本。 ( ) 二单选题1注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于( )。A非抽样风险 B信赖不足风险 C抽样风险 D误受风险 2应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为45万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（ ）。A误拒风险 B信赖不足风险 C误受风险 D信赖过度风险 3审计人员选用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（ ）。A155 B195 C200 D235 4在以下因素中，除（ ）外，均与样本成正向关系。A审计总体规模 B可信赖程度C可容忍误差 D预期总体误差 5下列有关概率比例规模抽样（PPS）的表述中，正确的是（ ）。A. 抽样分布应当近似于正态分布B. 与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小C. 每个账户被选中的机会相同D. 余额为零的账户没有被选中的机会 三多选题1注册会计师在设计样本时，应当考虑的因素有（ ）。A审计目标和分层 B审计对象总体与抽样单位C抽样风险和非抽样风险 D可信赖程度和可容忍误差 2常用的样本选取方法有（ ）。A随机选样 B系统选样 C整群选样 D随意选样3审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序。具体而言，在以下项目中。适宜采用审计抽样的是( )。A实质性分析程序 B细节测试C留下运行轨迹的控制 D风险评估程序4在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑( )。A增加样本量B执行替代审计程序 C修改实质性程序 D发表保留意见或否定意见第6章 审计证据和审计工作底稿一、判断题1审计证据的充分性和适当性是证据的两大相互独立的特征，彼此之间没有影响。（ ）2注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当进一步实施控制测试审计程序，以为发表审计意见。（ ）3在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。（ ）4注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质性程序，但在不同种类的测试中，检查的对象一般会有所不同。（）5客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础上，所以说，审计证据数量越多越好。（ ）二、单选题1华荣会计师事务所承接A公司验资业务，委派本所注册会计师王丹并聘请华联会计师事务所李云共同完成该项业务，则此项业务审计档案的所有权应属（ ）。A华荣会计师事务所 B华荣和华联会计师事务所C王丹 D王丹和李云2下列哪一类审计证据的证明力最强( )A客户的销售发票副本 B注册会计师独立计算出来的每股收益率C银行寄给客户的银行存款余额的对账单D注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函3分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计（ ）。A连续三年中各年主营业务成本占主营业务收入的比例B相邻两个会计期间营业外支出中包含的固定资产的毁损情况C被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预收账款的比例D连续三年中各年应付账款与当年年末应收票据的比例4当实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。专供注册会计师实施控制测试的审计程序有（）。 A重新计算B检查有形资产 C函证D重新执行 5在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（ ）。A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据三、多选题1通过观察的方法可以获取以下类型的证据（ ）。A实物证据 B书面证据 C口头证据 D环境证据2注册会计师运用专业判断确定已获取的审计证据是否充分适当时，应当考虑的主要因素包括( )。 A审计的成本与效益 B审计风险及具体审计项目的重要性 C审计经验 D审计证据的类型与来源3下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存( )。A重大事项概要 B财务报表草表C有关重大事项的往来信件 D对被审计单位文件记录的复印件 4环境证据是指以被审计单位产生影响的各种环境事实，包括（ ）。A被审计单位管理人员的素质 B各种管理条件和管理水平C被审计单位的内部控制的情况 D被审计单位的合同资料四、简答题1、什么是分析程序？实施分析程序的目的包括什么？何时必须要执行分析程序？ 2、注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列五组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票。（2）审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表。（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录。（4）银行存款余额调节表与银行对账单。（5）领料单与材料成本计算表请分别说明：每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？3、在对中远工业股份有限公司2007年财务报表进行审计时，注册会计师周琳决定执行下列审计程序：（1）从2008年年初主营业务收入明细账中选择大额业务，追查到原始凭证的日期，逐笔核实是否一致；（2）选择两笔重要且有代表性的固定资产业务，按业务发生的环节顺序询问预算、审批、维护等制度规定的内容；（3）从验收部门的验收凭证中，选择第四季度的全部验收单，确认每张验收单均有专职验收人员的签字；（4）实地观察中远工业公司对存货的盘点，并选择一定比例的存货进行抽点，以确定计量方法能否得到正确的计量结果。要求：说明具体审计程序名称及对应的审计目标。第7章 计划审计工作一、判断题1注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。（ ）2内部控制越有效，其控制风险水平越低。（）3一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（）4重要性水平是针对报表使用者而言的，注册会计师判断的结果仅仅是注册会计师自己的主观意见，尽管注册会计师会尽量贴近报表使用者的标准。因此，说重要性水平越高，意指报表使用者可以容忍较高的错报或漏报，此时自然注册会计师面临的审计风险就越低。（ ）5注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。（ ）二、单选题1 重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。A财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定B重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关C重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 2在审计风险模型中，“重大错报风险” 是指（）。A评估的财务报表层次的重大错报风险B评估的认定层次的重大错报风险C评估的与控制环境相关的重大错报风险D评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险3. 在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（）。A如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险B通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险C如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险4下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。A丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C丙公司的生产成本计算过程相当复杂D丙公司控制环境薄弱 5.利达会计师事务所承接了A上市公司2004的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某进入A股份有限公司进行审计，注册会计师陈某按资产总额1000万元的5计算了资产负债表的重要性水平，按净利润100的10%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ ）作为会计报表的重要性水平。A10 B5 C75 D0 三、多选题1注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（）。A确定审计范围 B确定审计时间C确定审计方向 D指导制定具体审计计划 2 检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（）。A检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性B在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系C可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围D注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型3尚未调整的错报或漏报汇总数接近而未超过会计报表层次的重要性水平，注册会计师应当考虑（ ）。A发表无保留意见 B追加审计程序C提请被审计单位调整已发现的错报或漏报 D发表保留意见4重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（ ）。A财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报B不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同C重要性的确定离不开具体环境D如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位的相关决策，则该项错报就是重要的5在评价审计结果时，如果被审计单位尚未更正的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。A扩大审计程序的范围 B扩大控制测试范围C提请被审计单位调整财务报表 D发表无保留意见或保留意见6注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则，运用重要性原则的主要目的有（ AC ）。A提高审计效率 B查出错误与舞弊 C保证审计质量 D提高会计信息质量四、简答题1、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表资料如下（单位：人民币万元）判断基础金额资产总额180000净资产88000营业收入120000净利润12120要求：（1）如以营业收入作为判断基础，采用固定比率法，并假定按营业收入的0.5作为比率，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2007年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。（4）如果在执行审计阶段，注册会计师决定将计划阶段的重要性水平调整为450万元，注册会计师应采取哪些措施，以将审计风险降至可接受的低水平？2、东方工业股份有限公司（以下简称东方公司）以生产及销售W型电机设备为其主营业务。该公司的原料来自全国各地以及欧洲、南北美洲等国家，其主要生产设备为新型流水线，一般在十年内无须大修。为保障原料供应，东方公司于三年前与东北沈阳一家国有企业签订了期限为40年的投资及供货协议。该企业接受东方公司投资后，生产经营稳定，效益较高。北京中信泰会计师事务所的注册会计师周琳接受事务所指派，担任东方公司2007年度财务报表审计业务的项目负责人。根据以往经验，周琳确定以东方公司资产总额的1为财务报表层的重要性水平，采用分配的方法确定资产类各项目、交易层的重要性。请结合东方公司的具体情况及各账户的性质，回答下列问题：（1）下表所列各资产账户有哪些一般特性？周琳在确定各账户的重要性水平时应如何具体考虑各账户、交易的性质及错报、漏报的可能性。（2）逐一分析下表所列的各个重要性分配方案，指出有无明显不足之处。如没有，请简要说明理由，如有，请针对本方案指出最具代表性的一条。项目金额方案A方案B方案C方案D库存现金100010102应收账款6000609099130存货10000100155150120固定资产10000100505030长期股权投资3000304118合计30000300300300300第8章 风险评估及应对一、判断题1.在识别重大错报风险时，如果发现被审计单位发生了重大的关联方交易，复杂的联营或合资，运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议，或缺乏具备胜任能力的会计人员，注册会计师应当关注被审计单位存在重大错报风险。（ ） 2.拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。 ( ) 3.当审计证据仅以电子形式存在时，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统的相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。（ ） 4.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末。（ ）二、单选题1注册会计师通过实施分析程序发现，两个会计期间的毛利率相当。但是，注册会计师通过对被审计单位的了解，获知在生产成本中占较大比例的原材料成本在相关期间内上升，注册会计师预期销售成本也应相应上升，而毛利率应相应下降。上述分析可能使注册会计师得出结论（），应对其给予足够的重视。A销售成本可能存在重大检查风险 B销售成本可能存在重大经营风险C销售成本可能存在重大错报风险 D销售成本可能存在重大审计风险 2进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是( )。A风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序B重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序C如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就应包括控制测试，且实质性程序也会受到控制测试结果的影响D不同性质的控制对注册会计师设计进一步的审计程序不会有影响3注册会计师应当实施风险评估程序以了解被审计单位及其环境，其中分析程序是风险评估程序的主要方法。下列关于分析程序的说法不正确的是（ ）。A注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势B在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果C如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报风险，注册会计师应当将分析结果连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑D分析程序在审计的所有阶段均应应用4在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是( )。A将财务报表与其所依据的会计记录相核对B实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C对应收账款进行函证D以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对5注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的哪个层次的重大错报风险具备明确的对应关系。（ ）A财务报表层次 B认定层次 C账户余额 D交易或事项 三、多选题1注册会计师王华是昌盛公司2006年度财务报表审计的项目负责人，在审计昌盛公司2006年度财务报表时，注册会计师王华应当实施( )风险评估程序以了解XYZ公司及其环境。 A穿行测试 B分析程序 C观察 D检查 2在识别重大错报风险时注册会计师应当关注下列( )事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。 A在经济不稳定的国家或地区开展业务，行业环境发生变化B发生重大收购、重组或其他非经常性事项 C在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制D开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域 四、简答题1、注册会计师利用风险评估程序和项目组内部讨论的方式来了解被审计单位及其环境，请说明了解被审计单位及其环境六个方面的内容。2、什么是实质性程序?实质性程序性质具体包括哪些类型？其适用性如何？3、什么是控制测试？请说明什么情况下注册会计师应当实施控制测试，为什么？4、注册会计师通过了解中天公司及其环境，发现08年公司所处行业由于一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了15。中天公司07年末制定的08年度的经营目标是：以稳定发展为前提，力争收入、利润等主要指标在2007年度的基础上略有提高。已审计的2007年度财务报表显示，收入10000万元，成本7800万元，应收账款3000万元。未经审计的2008年度财务报表显示，收入10500万元，成本8900万元，应收账款5500万元。要求：假定不考虑其他情况，根据上述资料，请判断是否表明存在重大错报风险，并说明理由。如果存在重大错报风险，请指出主要与哪些账户（仅限营业收入、销售费用、应收账款、存货）的哪些认定相关。第9章 内部控制及测试一、判断题1注册会计师对内部控制的了解，包括评价控制的设计，确定其是否得到执行，以及是否得到一贯执行的测试。（ ）2小规模企业的内部控制通常比较弱，固有风险和控制风险较高，注册会计师应主要或全部依赖实质性程序获取审计证据，以将检查风险降低至可接受的水平。（ ）3控制程序通常比控制环境的政策或程序更直接地与某一特定认定相关。（ ）4注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小。() 二、单选题1注册会计师在了解被审计单位的重要内部控制时，不应实施的程序是（ ）。A询问公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件 B检查内部控制生成的文件和记录C选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 D重新执行P公司的重要内部控制2在下列选项所描述的内部控制中，最适宜于被审计单位防止出现漏记购货现象的是（ ）。A生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案B在更新采购档案之前必须先有收货报告C销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定D计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试3下列各项中，预防员工贪污挪用销货款的最有效的方法是（ ）。A记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任C请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客 三、多选题1注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素()。A注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大B当针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小C审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小D控制执行的频率越高，控制测试的范围越大 2下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ ）。A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试3在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（ ）。A. 戊公司治理层相对于管理层的独立性B. 戊公司管理层的理念和经营风格C. 戊公司员工整体的道德价值观D. 戊公司对控制的监督 4为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（ ）。A. 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B. 检查销售发票是否经适当的授权批准C. 将每月产品发运数量与销