财经法规纳税重点doc.doc

三）纳税申报 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关提出书面申报的一种法定手续。纳税申报是税款缴纳的前提。纳税人应依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务之后，应立即向经营地税务机关办理纳税申报和缴纳税款。扣缴义务人应依据法律、法规规定的申报期限、申报内容如实办理代扣代缴、代收代缴税款的申报手续。纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（掌握）1、纳税申报对象 已依法办理税务登记的纳税人； 按规定不需办理税务登记，及应办而未办理的纳税人； 扣缴义务人和委托代征人。 已办理税务登记的纳税人，无正当理由连续3个月未纳税申报的，税务机关责令限期改正；逾期不改，可以暂停税务登记证件、发票领购簿和发票的使用，并制作非正常户认定书。（超过1年注销税务登记） 直接申报（上门申报）2、纳税申报的方式 邮寄申报（时间：寄出的邮戳日期） 数据电文申报（1）直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。（2）邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。（3）数据电文申报，即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如网上申报。报送的资料：1.财务会计报表及其说明资料2.与纳税有关的合同、协议书及凭证3.税控装置的电子保税资料4.外管证及异地完税凭证5.境内外公正机构出具的证明6.其他（四）税款征收（中心环节）概念：税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税人应当依法向国家缴纳的税款及时足额地组织征收入库的一系列活动的总称。内容：征收方式、应纳税额的确定或核定、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、离境清税、税款补交及追征、减免退税及延期纳税审批。一、税款征收方式我国的税款征收主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴和委托代征等方式：1.查账征收查账征收是由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，可以多退少补。这种税款征收方式主要是对已建立会计账册且财务核算比较健全的单位采用。它的征收依据主要是纳税人的账簿记录。但是不能说对设置了账簿的企业，税务机关就应采用查账征收方式，因为仅仅是设置了账簿还不够，如果财务会计制度不健全，是没有办法查账征收的。适用：规模大、会计制度健全、会计记录完整、认真履行2.查定征收( 查定征收是由税务机关根据纳税人的生产设备等在正常条件下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。适用：规模小、税源分散、会计账册不健全。3、查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。适用：品种单一，地点、时间和商品来源不固定的 4、定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。适用：规模小，无能力建账的小型纳税人。5、代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。适用：零星分散、不易控制的税源6、代收代缴，代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。注意是由收款方在收款的同时代收代缴税款的如受托加工应征消费税的消费品，由受托方收取加工费的同时代收代缴的消费税。（5、6要求大家能够区分。代扣代缴义务人是款项的支付方，代收代缴义务人是款项的收款方。）7、委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 适用：零星、分散和流动性较大的8、其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。二、核定应纳税额核定应纳税额是指税务机关在不能以纳税人的账簿为基础计算其应纳税额时，由税务机关根据生产经营情况核定应缴纳税款数额的一种征收方式，又叫核定征收。核定应纳税额 ：有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；（7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。核定应纳税额的方法：1参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；2按照成本加合理费用和利润核定；3按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定；4按照其他合理的方法核定。采用上述所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。（五）税务代理税务代理是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。它是社会中介服务的一部分。税务师必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务，一个税务师只能加入一个税务代理机构。1、税务代理的特点 （1）中介性； （2）法定性； （3）自愿性； （4）公正性。2、税务代理的法定业务范围办理税务登记，变更、注销登记；办理发票领购手续；办理纳税申报税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。六）税收检查及法律责任1、税收保全措施 （1）经县级以上税务局（分局）局长批准； （2）保全措施： 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款金额的存款； 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产； 通知出境管理机关阻止其出境。（3）个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。（4）税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和纳税担保人 2、税收强制执行（1）经县以上税务局（分局）局长批准;（2）措施： 书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 扣缴、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 （3）对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 （4）个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。3.税务行政处罚 税务行政处罚是指公民、法人或其他组织有违反税收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政法律责任的，由税务机关依法对其实施一定的制裁措施。主要有：责令限期改正；罚款；没收违法所得和非法财物；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税权。税收征管法第60条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款，情节严重的，处2千元以上1万元以下的罚款：（）未按规定的期限申报办理税务登记，变更或注销登记的；（）未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（）未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（）未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（）未按规定安装，使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。? 纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处千元以上万元以下罚款；情节严重的，处万元以上万元以下的罚款。税收征管法第条规定：纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款；情节严重的，可以处元以上万元以下的罚款。税收征管法第条规定：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处元以下的罚款；情节严重的，处元以上万元以下的罚款。4.税务刑事处罚（1）偷税罪 纳税人偷税数额占应纳税数额的10%以上，并且偷税额在1万元以上的，因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款外，由司法部门处以3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。 偷税数占应纳税30%以上且数额在10万元以上的，由税务机关追缴税款，由司法机关处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税额1倍以上5倍以下罚金。 单位犯偷税罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他责任人按照自然人犯罪处罚。（2）?逃避欠缴税款罪纳税人逃避追缴欠款1万元以上10万元以下的，由税务机关追缴欠税外，由司法机关处3年以下有期徒刑或拘役，并处欠款1倍以上5倍以下的罚金。欠税10万元以上的，追缴欠款外，由司法机关处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠税款1倍以上5倍以下罚金。（3）?抗税罪纳税人抗税的，除由税务机关追缴其拒缴的税款外，由司法机关处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金，并处3 年以上有期徒刑或拘役、情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，致人重伤、死亡的，除罚金外，按故意伤害罪，杀人罪从重处罚。（4）骗税罪 纳税人骗税数额较大的，由税务机关追缴所骗税款，由司法机关处以骗取税款1倍以上5倍以下罚金，直接责任人员处5年以下有期徒刑或拘役。 数额巨大或者有其他严重情节的，由司法机关处以骗取税款1倍以上5倍以下罚金，直接责任人员处5年以