有限责任会计师事务所章程范本修订情况介绍 - 论文网.pdf

L AW S AND PO LI CI ES 政策法规 有限责任会计师事务所 章程范本 修订情况介绍 钟法言 中华人民共和国公司法 已由全国人大常委会于 2 0 0 5 年l 0 月2 7 日修订通过 并于2 0 0 6 年 1 月1 日起施行 这次修改大大提高了 公司法 对会计师事务所的适应 性 对于有限责任会计师事务所的规范运作和建立符合 人合 特性的内部治理机制 有重要的现实意义 为确 保有限责任会计师事务所的章程合法有效 2 0 0 6 年1 月2 8 日 中注协发布 中国注册会计师协会关于印发修订的 的通知 对2 0 0 5 年7 月1 7日发布的 有限责任会计师事务所章程范本 中的 相关内容进行了修订 此次修订系根据新修订的 公司 法 对有限责任公司的强制性 授权性规定而作出 主 要涉及 有限责任公司 的治理结构 组织结构和决策 机制 股东的权利义务 高管人员的责任 利涸分配原 则等方面 现将 此次修订的主要 内容介绍如下 1 第8 条改为 主任会计师为事务所的法定代表人 原 公司法 规定 公司的法定代表人只能由公司董事 长或者执行董事担任 但是在实践中出现了许多问题 此次修改 公司法 借鉴了国外的做法 并考虑了我国 公司运作的实际情况 第1 3 条规定 公司法定代表人依 照公司章程的规定 由董事长 执行董事或者经理担 任 这是本条范本修订的法律依据 2 第l 5 条增加了对 出资时间 的规定 出资时间 3 8 I申 l 嘲I 2 0 6 卑 3 胄 母 0 一 维普资讯 h t t p w w w l w 23 c o m 论文网 论文大全 h t t p w w w l w 23 c o m 论文网 论文大全 LAW S AND PO Ll C l ES 政策法规 是修订后的 公司法 第2 5 条新增加的规定内容 包括 股东首次出资的时间以及公司成立以后分期缴足自己认 缴出资的时间 据此 范本相应地予以增加规定 3 第 l 9 条改为事务所 减少注册资本的 应当自作 出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人 二十 日 内向省级财政 部门和 注册会计师协会备案 并于三十 日 内在报纸上公告 依有关规定申请变更登记 原 公司 法 规定 公司应当自作出减少注册资本决议之 日起 l 0 日内通知债权人 并于3 0 日内在报纸上至少公告三次 9 0 日后依有关规定申请变更登记 修订后的 公司法 第 1 7 8 条将其修改为 并于三十 日内在报纸上公告 即可 据此 范本相关内容也相应进行了修改 4 第2 2 条改为 股东向股东以外的人转让其在事务 所中的全部或部分股权时 应当经其他股东过半数同意 股 东应就其股权 转让事 项书面通知 其他股东征求意 见 其他股东自接到书面通知之 日起满三十 日未答复的 视 为同意转让 其他股东半 数以上不 同意 转让的 不 同意 的股东应当购买该转让的股权 不购买的 视为同意转 让 经股东同意转让的股权 在同等条件下 其他股东 有优先购买权 两个以上股东主张行使优先购买权的 协商确定各自的购买比例 协商不成的 按照转让时各 自的出资比例行使优先购买权 人民法院依照法律规定 的强制执行程序转让股东的股权时 其他股东应当在接 到人民法院通知后二十 日内行使优先购买权 在此期间 不行使的 视为放弃优先购买权 本条修订的依据是修 订后的 公司法 第7 2 条关于有限责任公司股东 自愿转 让其股权的规定和第7 3 条关于人民法院依法转让股东程 序的规定 原 公司法 对此规定得很简略 修订后的 公司法 解决了转让僵局 转让比例确定 转让决议程 序等问题 特别是增加了法院介入和法定转让时限的规 定 使得会计师事务所的股权转让具有了可操作性 范 本据此予以修改 5 第2 8 条改为 在章程约定的事务所存续期限内 有 下列情形之一时 股东可以退股 退股协议签署时间为 退股时间 一 全体股东同意退股 二 发生股东难 于继续参加事务所的特定事由 等等 其中删去了 其 他股东不接受其拟转让的股权也不同意其对外转让的 情形 因为修订后的 公司法 第7 2 条规定 其他股东 半数以上不同意转让的 不同意的股东应当购买该转让 的股权 不购买的 视为同意转让 因此其他股东不接 受其拟转让的股权也不同意其对外转让的情形是不存在 的 所以应予删除 6 第3 5 条改为 有下列情形之一的 对股东会该项 决议投反对票的股东可以请求事务所按照合理的价格收 购其股权 一 事务所连续五年不向股东分配利润 而 事务所该五年连续赢利 并且符合 公司法 规定的利 润分配条件的 二 事务所合并 分立 转让主要财产 的 三 事务所章程规定的营业期限届满或者章程规定 的其他解散事 由出现 股东会会议通过决议修改章程使 事务所存续的 自股东会会议决议通过之日起六十 日内 股东与事务所不能达成股权收购协议的 股东可以自股 东会会议决议通过之 日起九十 日内向人 民法院提起诉 讼 以上关于股东退出公司的规定是根据修订后的 公 司法 第7 5 条增加的内容作出的 7 第 3 6 条改为 事务所发生股东变更时 应当注销 原股东的出资证明书 向新股东签发出资证明书 相应 修改事务所章程和股东名册中有关股东及其出资额的记 载 对事务所章程的该项修改不需再由股东会表决 事 务所应于作出变更决定之日起二十 日内向省级财政部门 和注册会计师协会备案 并依有关规定向工商行政管理 部门申请变更登记 注 股东变更的办法 由各事务所 根据具体情况确定 本条修订弓 1 入了公司法的规定 主要是为了使事务所在发生股东变更时 具有可操作性 和便利性 同时 又明确了 股东变更的办法 由各事 务所根据具体情况确定 赋予事务所股东对该条规定内 容的选择权 8 第3 8 条增加了 对前款所列事项股东以书面形式 一 致表示同意的 可以不召开股东会会议 直接做出决 定 并由全体股东在决定文件上签名 盖章 本条是依 据修订后的 公司法 第3 8 条第2 款有关规定而增加的 维普资讯 h t t p w w w l w 23 c o m 论文网 论文大全 h t t p w w w l w 23 c o m 论文网 论文大全 LAW S AND PO Ll CI ES 政策法规 l 9 第3 9 条改为 股东会会议分为定期会议和临时会 有下列行为 一 利用职权收受贿赂或者其他非法收 议 定期会议一般于每年召开一次 代表十分之一以上 入 侵 占事务所的财产 挪用公司资金 二 将公司资 表决权的股东 三分之一以上董事 或者监事会 可以 金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储 提议召开临时股东会 提议应以书面形式并载明议事内 三 违反事务所章程的规定 未经股东会 股东大会或 容 无特殊原因 该股东会应当召开 因为修订后的 公 者董事会同意 将事务所资金借贷给他人或者以事务所 j 司法 第4 0 条第2 款大大放宽了股东会临时会议召开的 财产为他人提供担保 四 违反事务所章程的规定或者 条件和程序 以减少公司运作中的僵局问题 未经股东会 股东大会同意 与本事务所订立合同或者 1 0 第4 0 条改为 股东会会议由董事会 执行董事 进行交易 五 未经股东会或者股东大会同意 利用职 召集 董事长 执行董事 主持 董事长不能履行职务 务便利为 自己或者他人谋取属于事务所的商业机会 自 或者不履行职务的 由副董事长主持 副董事长不能履 营或者为他人经营与本事务所同类的业务 六 接受他 行职务或者不履行职务的 由半数以上董事共同推举一 人与事务所交易的佣金归为己有 七 擅自披露公司秘 名董事主持 董事会 执行董事 不能履行或者不履行 密 八 利用其关联关系损害公司利益 九 违反对 召集股东会会议职责的 由监事会 不设监事会的事务 事务所忠实义务的其他行为 对于公司高管人员的忠实 所的监事 召集和主持 监事会 监事 不召集和主持 和勤勉义务是 公司法 的一大成果 原章程也充分考 的 代表十分之一以上表决权的股东可以自行召集和主 虑了这些要求 本条根据修订后 公司法 第Z 4 8 条 第 持 本条关于股东会召集和主持的规定是依据修订后的 1 4 9 条作出进一步完善 公司法 第4 1 条而作出修改和增加的 是针对 董事会 1 3 第4 7 条改为 除本章程另有规定外 本章关于 召集程序 决议等作出的强制性规定 事务所董事资格条件 义务的规定 适用于事务所监事 1 1 第4 2条改为 除法律 法规 规章和本章程另 主任会计师和其他高级管理人员 针对修订后的 公司 有规定外 股东会会议由股东按出资比例行使表决权 法 对高管人员规定的变化 对应于范本第4 5 条 第4 6 注 事务所可根据自身情况对表决方式作出灵活安排 条的修改 本条作出技术性修改 如按一人一票方式 按出资比例和人数相结合方式等 1 4 第5 O 条改为 董事长行使下列职权 一 主持 一 般决议必须由代表二分之一以上表决权的股东同意 股东会和召集 主持董事会会议 二 检查董事会决议 但对修改事务所章程 增加或者减少注册资本 事务所 的实施情况 三 董事会授予的其他职权 删去了关 合并 分立 解散或者变更公司形式及其他对事务所产 于董事长行使签署文件 代表诉讼等法定代表人职权的 生重大影响的事情的决议 必须由代表三分之二以上表 规定 修订后的 公司法 对公司法定代表人作了更宽 决权的股东同意 对本章程第三十八条 十二 事项的 松的授权性规定 不一定由董事长担任 本条修改是与 决议 必须由全体股东过半数同意方为有效 本条修改 范本第 8 条 主任会计师为事务所的法定代表人 的规 是关于股东行使表决权的基本原则和股东会议事方式和 定是相一致的 表决程序的内容 系根据修订后的 公司法 第4 3 条 第 1 5 第5 2 条在董事会行使职权中增加了 十九 应 4 4 条的规定而作出的 这 条打破了原 公司法 股东 股东的请求 对违反法律 行政法规 事 务所章程而 给 会 股份决 的情况 授权章程 人数决 的约定 有 事务所造成损失的监事 以及侵犯事务所合法权益而给 利于公司结合自身情况决定决议程序 也适应了会计师 事务所造成损失的他人提起诉讼 本条增加的内容是根 事务所 人合 的决策要求 据修订后的 公司法 第1 5 O 条和第 1 5 2 条的规定而作出 1 2 第4 6 条改为 董事应当遵守法律 行政法规和 的 是关于股东代表诉讼的规定 股东代表诉讼制度是 事务所章程 对事务所负有忠实义务和勤勉义务 不得 公司法特有的法律制度 它不仅保护了中小股东的合法 4 0 率 鳓 融 赫 3 月 鼍 l 维普资讯 h t t p w w w l w 23 c o m 论文网 论文大全 h t t p w w w l w 23 c o m 论文网 论文大全 L AW 9 AND PO Ll C l ES 政策法规 权益 也直接保护了公司的利益 还有利于加强对公司 经营管理的监督是 公司法 修订中弓 1 入的一项重要制 度 l 6 第5 3 条改为 董事会会议每年至少召开两次 由 董事长召集和主持 董事长不能履行职务或者不履行职 务的 由副董事长召集和主持 副董事长不能履行职务 或者不履行职务的 由半数以上董事共同推举一名董事 召集和主持 召集人应于董事会会议召开 十 日 前将会议 日期 地点 会议期 限 审议事 项等书面通知全 体董事 主任会计师列席董事会会议 本条是根据修订后的 公 司法 第4 8 条 第5 0 条而修改的 关于董事会会议召集 程序的规定 主要是为了保证董事会会议的效率和保障 董事会正常行使职权 避免因董事长怠于履行职责而导 致董事会和公司运转 困难 l 7 第5 7 条增加了主任会计师的下列职枧 八 签 署董事会重要文件和其他应由事务所法定代表人签署的 文件 九 代表本事务所提起 应对仲裁或诉讼 十 行使法定代表人的其他职权 本条修改与范本第 8条 主任会计师为事务所的法定代表人 的规定是相一致 的 这些职权变更为由主任会计师来行使 强化了主任 会计师的职权 体现了专业管理要求 l 8 第5 8 条改为 事务所设监事 名 其中员工代 表出任的 名 由事务所员工民主选举产生或更换 股 东代表担任的监事 名 由股东会会议选举或更换 注 监事会成员不得少于三人 其中职工代表的比例不 得低于三分之一 股东人数较少或规模较小的事务所可 不设监事会 设一至二名监事 代行监事会职权 监事 会设主席一人 由全体监事过半数选举产生 监事会主 席召集和主持监事会会议 监事会主席不能履行职务或 者不履行职务的 由半数以上监事共同推举一名监事召 集和主持监事会会议 本条根据修订后的 公司法 第 5 l 条 第5 2 条而修改 使关于监事会的组成 监事的设 立和议事程序更为具体 明确的规定更具有可操作性 l 9 第5 9 条改为 董事 主任会计师 副主任会计 师及财务负责人等高级管理人员不得兼任监事 本条是 根据修订后的 公司法 第5 2 条第 4 款 董事 高级管 理人员不得兼任监事 的规定而增加的 2 O 第6 l 条改为 监事会行使下列职权 一 检 查事务所财务 审查内审报告 二 对董事 高级管 理人员执行事务所职务的行为进行监督 对违反法律 行政法规 事务所章程或者股东会决议的董事 高级管 理人员提出罢免的建议 三 当董事 高级管理人员的 行为损害事务所的利益时 要求董事 高级管理人员予 以纠正 四 提议召开临时股东会会议 在董事会不履 行本法规定的召集和主持股东会会议职责时召集和主持 股东会会议 五 向股东会会议提出提案 六 应股 东的请求 对违反法律 行政法规 事务所章程而给事 务所造成损失的董事 高级管理人员提起诉讼 七 监 事可以列席董事会会议 并对董事会决议事项提出质询 或者建议 本条将修订后的 公司法 第5 4 条 第 1 5 2 条的规定结合起来 修改或者增加了监事会或者监事的 检查权 监督权 告诫权 提议权 提案权起诉权等职 权 大大强化了监事会在公司治理结构中的作用 2 1 第6 2 条改为 监事会发现事务所经营情况异常 可以进行调查 必要时 可以聘请其他会计师事务所等 协助其工作 费用由事务所承担 本条是根据修订后的 公司法 第5 5 条第2 款 必要时 可以聘请会计师事务 所等协助其工作 的规定而作出的 此次 公司法 修 订明确了监事会在必要时可以借助公司以外的专业力量 协助调查 有利于监事会行使监督职权 达到公司内部 治理结构的平衡 因为有限责任会计师事务所本身就可 能成为被调查的对象 所以范本着重强调聘请 其他 会 计师事务所 以符合公司法设定此制度的立法意图 2 2 第6 4 条改为 监事会每年度至少召开 一次 会议 监事可以提议召开临时监事会会议 监事会决议应当经 半数以上监事通过 召集人应于监事会会议召开前 十日 书面通知全体监事 注 事务所可根据 自身情况对监事 会的议事方式和表决程序作出其他具体规定 本条修 改系根据修订后的 公司法 第 5 7 条的规定而作出 2 3 第6 6 条改为 董事 主任会计师及其他高级管 理人员有前款规定的情形的 事务所股东可以书面请求 监事会 不设监事会的事务所的监事 向人民法院提起 维普资讯 h t t p w w w l w 23 c o m 论文网 论文大全 h t t p w w w l w 23 c o m 论文网 论文大全 LAW S A ND PO LI C I ES 政策法规 l 诉讼 监事有前款规定的情形的 前述股东可以书面请 任 而事务所的控股股东在关联交易中 存在着与事务 求董事会 不设董事会的事务所的执行董事 向人民法 所之间的利益冲突 有可能会利用其在事务所中的地位 院提起诉讼 监事会 监事 或者董事会 执行董事 牺牲事务所利益来谋求自己的利益 因此 从法律上对 收到前款规定的股东书面请求后拒绝提起诉讼 或者 自 事务所控股股东的关联交易行为进行规范是非常必要的 收到请求之 日起三十日内未提起诉讼 或者情况紧急 2 6 第9 l 条在事务所利润分配顺序中删去了 提取 不立即提起诉讼将会使事务所利益受到难以弥补的损害 利润百分之五至百分之十的法定公益金 用于职工福利 的 前款规定的股东有权为了事务所的利益以自己的名 的规定 这是根据修订后的 公司法 第 1 6 7 条在公司利 义直接向人民法院提起诉讼 本条增加的内容是根据修 润分配顺序中删去提取法定公益金的规定而作出的 订后的 公司法 第 1 5 2 条的规定而作出的 关于 股东 2 7 第9 3 条改为 提取法定公积金后 是否提取任 代表诉讼 的规定与前几条相比 这条规定是对事务所 意公积金由事务所股东会决定 也删去了提取公益金规 股东代表诉讼的归纳和综合 定 理由同上 2 4 第6 8 条增加规定了事务所股东享有如下权利 2 8 第9 5条增加规定了 全体股东可以约定出资比 十一 本章程第九十七条第二款规定的解散请求权 例以外的其他分配方式 新 公司法 第3 5 条规定 股 十二 股东会 董事会的会议召集程序 表决方式违反 东按实缴出资比例分取红利 但全体股东约定不按出资 法律 行政法规或者事务所章程 或者决议内容违反事 比例分取红利的除外 这突破了原 公司法 只按照出 务所章程的 股东可以自决议作出之 日起六十目内 请 资比例分配利润的规定 适应了会计师事务所可以不以 求人民法院撤销 十三 本章程第六十六条第二款 第 资本多寡决定分配 而以人的智力投入决定分配方式的 三款规定的提请董事会 执行董事 监事会 监事 提 需要 起诉讼的请求权及 自身提起诉讼的权利 十四 本章程 2 9 第9 7 条增加了事务所解散的原因 五 被依 第三十五条之一规定的股份回购请求权 本条是根据修 法吊销营业执照或责令关闭 六 被依法撤销或撤回设 订后的 公司法 第2 2 条 第7 5 条 第 1 5 2 条 第 1 8 1 条 立许可 七 因事务所合并或者分立需要解散 八 出 的规定 经归纳 综合后对事务所股东权利作出的统一 现法律 行政法规规定的其他原因 事务所经营管理发 规范 股东对公司 解散请求权 的特别规定是对股东 生严重困难 继续存续会使股东利益受到重大损失 通 权益的又一保护性措施 过其他途径不能解决的 持有事务所全部股东表决权百 2 5 第6 9 条增加规定了事务所股东的义务 十 依 分之十以上的股东 可以请求人民法院解散事务所 事 法行使股东权利 不得滥用股东权利损害事务所或者其 务所 因有第一款第 一 二 四 五 六 项 他股东的利益 不得滥用事务所法人独立地位和股东有 情形而解散的 应当在十五 日内成立清算组 清算组人 限责任损害事务所债权人的利益 十一 事务所的控股 员由股东会以普通决议的方式选定 本条是根据修订后 股东不得利用其关联关系损害事务所的利益 本条是根 的 公司法 第 1 8 1 条 第 1 8 3 条 第 1 8 4 条的增加内容 据修订后的 公司法 第2 0 条关于公司法人人格否定的 而作出修改的 该条使事务所解散的原因更加完整 全 规定和第2 1 条关于禁止利用关联关系损害公司利益的规 面 使事务所解散 清算的程序规定更为明确 定而予以增加的内容 在一般情况下 应当依法坚持公 3 0 第 1 0 0 条改为 清算组应当自成立之日起十 日内 司独立的法人制度和股东有限责任的原则 但是 如果 通知债权人 并于六十日内在报纸上公告 清算组负责 事务所的股东利用公司的形式 滥用法人的独立人格和 对事务所债权人的债权进行登记 本条修改的依据是修 有限责任从事损害第三人利益的活动 就应当强调 实 订后 的 公司法 第 1 8 6 条的规定 范本对