2014广东中山会计继续教育—小企业类试题及答案89分.pdf

第一章 总则 第一章 总则 总则 1 已执行 企业会计准则 的上市公司 大中型企业 因经营规模或企业性质发生变化 可以转为执行 小企业会计准则 1 分 正确 错误 总则 1 小企业会计准则 开始执行的时间是 1 月 1 日 1 分 2012 年 2013 年 2011 年 2014 年 总则 1 集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下 集团内小企业可以执行 小企业会计准则 1 分 正确 错误 总则 1 符合 中小企业划型标准规定 所规定的微型企业标准的企业参照执行 小企业会计准则 1 分 正确 错误 总则 1 企业可根据自身情况 选择执行 企业会计准则 或 小企业会计准则 或以一个准则为主 同时选择另外一个准则的有 关原则 1 分 正确 错误 总则 1 符合 小企业会计准则 适用范围的小企业 必须执行 小企业会计准则 1 分 正确 错误 总则 1 执行 小企业会计准则 的小企业 发生的交易或者事项 小企业会计准则 未作规范的 可以参照 企业会计准则 中的 相关规定进行处理 1 分 正确 错误 总则 1 下列企业 可以执行 小企业会计准则 的有 1 分 在中华人民共和国境内依法设立的工业企业 从业人员 30 人 年营业收入 500 万 股票或债券在市场上公开交易的小企业 金融机构或其他具有金融性质的小企业 企业集团内的母公司和子公司 总则 1 因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的 应当从 起转为执行 企业会计准则 1 分 当年 1 月 1 日 次年 1 月 1 日 不符合小企业标准的当月 不符合小企业标准的次月 第二章 资产 第二章 资产 资产 存货 下列税金中 不应计入存货成本的有 1 分 由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税 小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税 由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 资产 存货 在物价变动的情况下 期末库存存货成本最接近市价的发出存货计价方法是 1 分 个别计价法 移动加权平均法 全月一次加权平均法 先进先出法 资产 长期股权投资 短期投资 是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年 含 1 年 的投资 如小企业以赚取差价为目的从二 级市场购入的股票 债券 基金 一年内到期的长期债权投资等 1 分 正确 错误 资产 长期股权投资 根据 小企业会计准则 的规定 小企业对外进行长期股权投资 可以采用成本法 也可以采用权益法核算 1 分 正确 错误 资产 长期股权投资 小企业会计准则 对长期股权投资的核算 1 分 只能采用权益法核算 采用成本法和简易的权益法核算 只能采用成本法核算 采用权益法和简易的成本法核算 资产 长期股权投资 长期股权投资在取得时应按实际成本入账 下列项目中 不应包括在长期股权投资成本中的项目有 1 分 购买股票前已宣告发放的股利 税金 手续费 经纪人佣金 资产 固定资产和生产性生物资产 长期应付款是反映小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项 包括应付融资租入固定资产的租赁费 以分期付款方式 购入固定资产发生的应付款项等 1 分 正确 错误 资产 固定资产和生产性生物资产 小企业购置计算机硬件所附带的 未单独计价的软件 也通过 固定资产 科目核算 1 分 正确 错误 资产 固定资产和生产性生物资产 已提足折旧的固定资产 无论是否继续使用 均不再提取折旧 但提前报废的固定资产 应补提折旧 1 分 正确 错误 资产 固定资产的处置 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配 难以合理分配的 应当全部作为固 定资产 1 分 正确 错误 资产 固定资产的处置 固定资产 是指小企业为生产产品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用寿命超过 1 年的 单位价值较高的有形资产 1 分 正确 错误 资产 固定资产的处置 周转材料 是指小企业能够多次使用 保持其价值和原有形态且不确认为固定资产的材料 1 分 正确 错误 资产 无形资产 无形资产 是指小企业为生产产品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 没有实物形态的资产 1 分 正确 错误 资产 无形资产 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的 摊销期不得低于 10 年 1 分 正确 错误 资产 无形资产 企业在无形资产报废进行会计处理时 应转入营业外支出的数额为 1 分 该项无形资产的购入成本 该项无形资产的购入成本减去累计摊销后的差额 该项无形资产的评估值 该项无形资产的摊余价值减去无形资产减值准备后的差额 资产 无形资产 土地使用权在 无形资产 科目核算的 按照实际收到的金额 借记 银行存款 科目 按照应交纳的土地增值税 贷记 应 交税费 科目 应交土地增值税 按照已计提的累计摊销 借记 累计摊销 科目 按照其成本 贷记 无形资产 科目 按照其差额 贷记 营业外收入 非流动资产处置净收益 科目或借记 营业外支出 非流动资产处置净损失科目 1 分 正确 错误 资产 无形资产 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配 难以合理分配的 应当全部作为无 形资产 1 分 正确 错误 资产 小企业无形资产的计量 货币性项目 是指小企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债 1 分 正确 错误 资产 小企业无形资产的计量 小企业的非流动负债是指流动负债以外的负债 即偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的各种负债 包括长期借 款 长期应付款等 1 分 正确 错误 资产 小企业无形资产的计量 小企业的资产应当按照成本计量 不计提资产减值准备 1 分 正确 错误 资产 小企业无形资产的计量 对于未达账项 企业因编制 银行存款余额调节表 进行调节 调节后的银行存款余额反映了 1 分 企业银行存款总账科目的实际数额 企业银行存款对账单上的存款实有数据 企业银行存款日记账的实有数额 企业可以动用的银行存款实有数额 资产 小企业无形资产的计量 某企业结账前 坏账准备 的余额在借方 年末调整时应当 1 分 按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之和提取坏账准备 计入资产减值损失 按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之差提取坏账准备 计入资产减值损失 按该借方余额与年末应收款项估计的坏账损失数之和 冲减资产减值损失 按年末应收款项余额计提坏账准备 计入资产减值损失 资产 无形资产的摊销 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的 摊销期不得低于 10 年 1 分 正确 错误 资产 长期待摊费用及待处理财产损溢 甲企业有一项专利权 最初入账价值为 100000 元 有效使用期限为 5 年 采用直线法进行摊销 企业在使用 2 年后将其对外 出售 取得转让收入 80000 元 甲企业除转让收入按 5 缴纳营业税外无其他支出 假设甲企业在使用该项专利权期间未计提 减值准备 则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加 元 1 分 20000 24000 16000 76000 资产 长期待摊费用及待处理财产损溢 C 公司系增值税一般纳税企业 为生产产品购入一批原材料 增值税专用发票上注明的价格为 210 000 元 增值税额为 35 700 元 C 公司后来将这批原材料的 10 用于生产免征增值税的产品 为生产免征增值税产品而领用原材料时 应交税费 的正 确会计处理是 1 分 借记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目 3 570 元 贷记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目 3 570 元 借记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 3 570 元 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 3 570 元 资产 长期待摊费用及待处理财产损溢 甲公司 2013 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 120 万元 增值税为 20 4 万 元 购买过程中 以银行存款支付保险费等费用 3 万元 安装时 领用生产用材料 6 万元 支付安装工人工资 3 万元 该设 备 2013 年 3 月 30 日竣工验收合格 甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧 预计使用年限为 10 年 净残值为零 假定不 考虑其他因素 2013 年该设备应计提的折旧额为 1 分 9 98 万元 9 9 万元 13 2 万元 15 4 万元 资产 长期待摊费用及待处理财产损溢 甲公司 2013 年 3 月 6 日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票 100 万股 作为短期投资 取得时公允价值为每股为 5 2 元 含已宣告但尚未发放的现金股利为 0 2 元 另支付交易费用 5 万元 全部价款以银行存款支付 2013 年 3 月 16 日收到 最初支付价款中所含现金股利 2014 年 2 月 21 日 乙公司宣告发放的现金股利为 0 3 元 2014 年 3 月 21 日 收到现金股 利 2014 年 4 月 16 日 将该股票全部处置 每股 5 2 元 交易费用为 5 万元 企业处置该投资应确认的投资收益为 1 分 5 万 10 万 15 万 20 万 资产 长期待摊费用及待处理财产损溢 瑞丰公司 2013 年 2 月应计提折旧额为 120 000 元 2 月份增加固定资产应计提折旧额为 10 000 元 减少固定资产应计提折 旧额为 25 000 元 2013 年 3 月份增加固定资产应计提折旧额为 28 000 元 减少固定资产应计提折旧额为 21 000 元 瑞丰 公司 2013 年 4 月份应计提折旧额分别为 元 1 分 105 000 127 000 134 000 112 000 资产 长期待摊费用及待处理财产损溢 甲公司以融资租赁方式租入设备一台 租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司 租赁开始日该设备的原账面价值为 959 6 万元 最低租赁付款额的现值与其公允价值均为 680 万元 另发生运杂费 20 万元 安装调试费 20 万元 租赁业务人 员的差旅费 4 万元 该设备租赁期为 9 年 同类设备的折旧年限为 10 年 预计净残值为 0 若甲公司对该设备采用年限平均 法计提折旧 则应计提的年折旧额为 万元 1 分 72 4 74 2 82 82 4 资产 长期待摊费用及待处理财产损溢 某增值税一般纳税人 本期购进商品一批 进货价格为 160 万元 增值税进项税额为 27 2 万元 商品到达验收入库时发现 短缺 30 其中合理损失为 5 另 25 尚待查明原因 则该商品的入账价值应为 1 分 160 万元 112 万元 140 4 万元 120 万元 资产 长期待摊费用及待处理财产损溢 某公司购入大型设备一台 原值为 2450000 元 预计净残值率为 4 预计使用年限为 6 年 采用年数总和法计提折旧 该固 定资产使用期的第 5 年应计提折旧额为 元 假设使用前 4 年末计提固定资产减值准备 1 分 224000 167588 233333 190512 第三章 负债 第三章 负债 负债 应付及预收款项 短期借款 科目期末借方余额 反映小企业尚未偿还的短期借款本金 1 分 正确 错误 负债 应付及预收款项 企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入 1 分 应收股利 投资收益 投资成本 资本公积 负债 应付职工薪酬 企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过 账户进行核算 1 分 其他应收款 应付职工薪酬 其他应交款 其他应付款 负债 应纳税额 小企业对所得税费用 进行核算 1 分 只能采用应付税款法 可以采用纳税影响会计法 只能采用资产负债表债务法 可以采用资产负债表债务法 负债 营业税 1 小企业确实无法偿付的应付账款的账务处理 新准则下要求转入 营业外收入 科目 1 分 正确 错误 负债 营业税 1 小企业按照规定实行企业所得税 增值税 消费税 营业税等先征后返的 应当在实际收到返还的相关税收时 计入 1 分 投资收益 补贴收入 营业外收入 递延收益 负债 非流动负债 商业汇票的付款期限 最长不得超过 6 个月 1 分 正确 错误 负债 非流动负债 某企业全年实际支付工资 120000 元 各种奖金 12000 元 其中经营人员工资 72000 元 奖金 8000 元 在建工程人员工资 48000 元 奖金 4000 元 则该企业年度现金流量表中 支付给职工以及为职工支付现金 项目的金额为 元 1 分 132000 80000 120000 72000 负债 非流动负债 由银行签发并承诺自己在见票时无条件向收款人或持票人支付确定金额的票据称为 1 分 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 负债 非流动负债 A 企业 2013 年 1 月 1 日购入 B 企业 2013 年 1 月 1 日发行的五年期债券 票面利率 12 面值 100 元 A 企业以 105 元的价格 购入 800 张 另支付相关税费 2 000 元 该债券每年付息一次 2013 年年末 该债券的账面价值为 元 1 分 84 800 86 000 80 000 87 200 负债 非流动负债 应收票据科目只反应票面金额 1 分 正确 错误 负债 非流动负债 新准则新增设了 应付利息 科目来核算小企业按照合同约定应支付的短期借款利息 1 分 正确 错误 负债 非流动负债 在债务人应付利息日 按照票面利率计算的应收未收利息收入应当确认为投资收益 同时增加长期债券投资的账面余额 1 分 正确 错误 负债 非流动负债 甲公司 5 月 29 日售给乙公司产品一批 货款总计 150000 元 适用增值税税率为 17 乙公司交来一张出票日期为 6 月 1 日 面值为 175500 元 期限为 3 个月的商业汇票 甲公司于 7 月 1 日持票到银行贴现 银行年贴现率为 6 则甲公司所得贴现 额为 元 1 分 173745 172780 171440 172209 第四章 所有者权益 第四章 所有者权益 所有者权益 利润分配 小企业会计准则 规定 取得投资者投入的存货成本按照评估价值确定 1 分 正确 错误 所有者权益 利润分配 2013 年 12 月 31 日 飞虹公司 实收资本 账户贷方余额为 690 000 元 资本公积 账户贷方余额 70 000 元 盈余公 积 账户贷方余额为 60 000 元 利润分配 未分配利润 账户贷方余额为 120 000 元 2013 年度 飞虹公司用资本公 积 20 000 元转增资本 实现净利润 850 000 元 提取盈余公积 85 000 元 向投资者分配利润 70 000 元 2013 年 12 月 31 日 飞虹公司所有者权益总额应为 元 1 分 1 615 000 835 000 1 720 000 870 000 所有者权益 利润分配 A 公司 2013 年 3 月 1 日以 2 000 万元购入 B 公司发行在外 10 的股份 另支付了 6 万元相关税费 A 公司准备长期持有 2013 年 5 月 10 日 B 公司宣告发放 2012 年股利 500 万元 2013 年 5 月 20 日 A 公司收到上述股利 2014 年 1 月 企业以 2 300 万 将该股权转让 该企业转让股权应确认 1 分 投资收益 294 万元 营业外收入 294 万元 投资收益 794 万元 营业外支出 794 万元 所有者权益 利润分配 甲企业 小企业 收到通知 其债务人 D 公司依法宣告破产 其前欠货款 36000 元中用 D 公司的清算财产 10000 元归还 已 收到银行收款通知 余款 26000 元不能清偿 转为坏账损失 该企业的账务处理如下 借 银行存款 10000 坏账损失 26000 贷 应收账款 D 公司 36000 1 分 正确 错误 所有者权益 利润分配 银行存款调节表 不能作为记账依据 1 分 正确 错误 所有者权益 利润分配 投资者投入固定资产的成本 应当按照评估价值和相关税费确定 1 分 正确 错误 所有者权益 利润分配 新准则规定投资者投入的固定资产是按评估价值和相关税费确定成本 1 分 正确 错误 所有者权益 利润分配 如果属于现金溢余 按照实际溢余的金额 借记 库存现金 科目 贷记 营业外收入 科目 1 分 正确 错误 第五章 收入 第五章 收入 收入 建造合同收入 小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入 1 分 正确 错误 收入 建造合同收入 下列各项中 属于工业企业其他业务收入项目的是 1 分 产成品销售的收入 代制品销售的收入 原材料销售的收入 自制半成品销售的收入 收入 建造合同收入 销售商品采用分期收款方式的 在销售商品当天确认收入 1 分 正确 错误 收入 建造合同收入 因自然灾害发生的产成品净盘亏 应记入的会计科目是 1 分 营业外收入 生产成本 管理费用 其他应收款 收入 建造合同收入 甲企业以其生产的产品 A 向乙企业换入原材料 B 产品 A 的成本为 36 万 不含税售价为 50 万元 换入得原材料 B 的不含税 售价为 50 万元 甲企业支付运杂费 0 5 万元 甲 乙双方均为一般纳税人 适用增值税税率 17 假设交换过程不涉及其 他税费 甲 乙双方均取得对方开具的增值税专用发票 则原材料 B 的入账价值为 万元 1 分 33 2 33 3 36 50 5 收入 建造合同收入 下列业务不应计入其他业务收入的是 1 分 出租固定资产的租金收入 出租包装物的租金收入 出租无形资产的租金收入 出售材料实现的收入 收入 建造合同收入 代销方式 视同买断方式代销和支付手续费方委托代销 A 1 分 正确 错误 收入 建造合同收入 现金折扣 是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除 1 分 正确 错误 第六章 小企业费用管理实务 第六章 小企业费用管理实务 费用 期间费用会计 下列项目中 符合会计要素 费用 确认条件的支出是 1 分 融资租入固定资产支付的较大金额的运输费 购置固定资产支付的车辆购置税 固定资产的季节性修理费 无偿调出固定资产发生的净损失 费用 期间费用会计 非正常消耗的直接材料 直接人工和制造费用 应在发生时计入当期损益 不应计入存货成本 1 分 正确 错误 费用 期间费用会计 下列费用项目中 应记入 销售费用 账户的是 1 分 排污费 咨询费 诉讼费 展览费 费用 期间费用会计 非正常消耗的直接材料 直接人工和制造费用 应在发生时计入当期损益 不应计入存货成本 1 分 正确 错误 费用 期间费用会计 存货发生毁损 处置收入 可收回的责任人赔偿和保险赔款 扣除其 相关税费后的净额 应当计入营业外支出或营业外收 入 1 分 正确 错误 费用 期间费用会计 下列项目中 不属于销售费用的是 1 分 产品的广告费用 企业销售产品代垫的运费 企业专设销售机构人员的工资及福利费 产品的展览费 费用 期间费用会计 2013 年 2 月 甲企业管理部门需购置一台环保设备 预计价款为 560 万元 因资金不足 按相关规定向有关部门提出补助 210 万元的申请 2013 年 3 月 1 日 政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业 210 万元财政拨款 同日到账 2013 年 4 月 30 日 甲企业购入不需安装环保设备 实际买价为 480 万元 增值税 81 6 万 6 使用寿命 10 年 采用直线法计提折旧 假设无残值 不考虑其他因素 甲企业的下述会计处理中 不正确的是 1 分 收到补助款时 贷记递延收益 210 万元 购入设备时借记固定资产 480 万元 每月计算折旧时借记管理费用 4 万元 月末分摊递延收益时 贷记营业外收入 4 万元 费用 期间费用会计 盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用 1 分 正确 错误 第七章 小企业利润及利润分配管理实务 第七章 小企业利润及利润分配管理实务 利润及利润分配 利润分配 企业发生毁损的固定资产净损失 应计入营业外支出 1 分 正确 错误 利润及利润分配 利润分配 税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返 退 即征即退等办法向企业返还的税款 属于以税收优惠形式给予的一 种政府补助 增值税出口退税不属于政府补助 1 分 正确 错误 利润及利润分配 利润分配 如果富辉公司适用的所得税税率 25 在只考虑上述业务的情况下 该业务发生后富辉公司营业利润 利润总额和净利润分 别增加 1 分 11 4000 元 103 170 元和 77 377 5 元 109 170 元 109 170 元和 81 877 5 元 103 170 元 103 170 元和 77 377 5 元 103 170 元 142 500 元和 106 875 元 利润及利润分配 利润分配 政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产 包括政府作为所有者对企业的资本性投入 1 分 正确 错误 利润及利润分配 利润分配 影响营业利润的项目必定影响利润总额 但影响利润总额的项目不一定影响营业利润 营业外收入和营业外支出影响利润总 额 但不影响营业利润 1 分 正确 错误 利润及利润分配 利润分配 年度终了 如果企业发生亏损 不能将 本年利润 科目的本年累计余额转入 利润分配 未分配利润 科目 1 分 正确 错误 利润及利润分配 利润分配 如果富辉公司适用的所得税税率 25 在只考虑上述业务的情况下 该业务发生后富辉公司的所得税费用为 元 1 分 25 792 5 28 500 27 292 5 35 625 利润及利润分配 利润分配 年度终了 利润分配 分配完毕 总账科目和各明细科目均无余额 1 分 错误 正确 第八章 外币业务 第八章 外币业务 外币业务 期末外币项目的折算 在用权益法核算长期股权投资时 如果被投资企业由于外币折算原因引起所有者权益的增加 投资企业在会计处理上应借记 长期股权投资 帐户 贷记 帐户 1 分 资本公积 投资收益 营业外收入 实收资本 外币业务 期末外币项目的折算 某中外合资经营企业注册资本为 40 万美元 合同约定分两次投入 中 外投资者分别于 2009 年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入 300 万美元和 100 万美元 2009 年 1 月 1 日 3 月 1 日 3 月 31 日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别是 1 6 50 1 6 55 1 6 54 和 1 6 60 假定该企业采用人民币作为记账本位币 外币业务采用业务发生日的市场汇率折算 该企业 2009 年年末 资产负债表中的 实收资本 项目的金额为人民币 1 分 2600 2605 2616 2640 外币业务 期末外币项目的折算 企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下 将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益 是指 1 分 银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额 外币业务 期末外币项目的折算 小企业收到投资者以外币投入的资本 应当采用 进行折算 1 分 合同约定汇率 交