2019新制度下,工资发放会计处理(分步骤会计分录).doc

2019新制度下，工资发放会计处理一、预算下达后，通过单位计划录入申请零余额账户用款额度（附件：授权支付额度到账通知书）（财务会计）借：零余额账户用款额度（实际申请额度金额） 贷：财政拨款收入（实际申请额度金额）（预算会计）借：资金结存零余额账户用款额度（实际申请额度金额） 贷：财政拨款预算收入（实际申请额度金额）二、计算当月工资（附件：当月工资表）（财务会计）借：业务活动费用业务活动成本基本支出（辅助核算“工资福利支出”） 基本工资（应发工资-应发公积金-单位缴20%养老保险） 机关事业单位基本养老保险缴费（单位缴20%部分） 住房公积金（单位缴12%部分） 绩效工资（基础性绩效70%部分） 医疗费（随工资发放的医疗补助） 贷：应付职工薪酬 基本工资（应发工资-应发公积金-单位缴20%养老保险） 社会保险费基本养老保险缴费单位缴费20% 住房公积金单位缴费12% 绩效工资基础性绩效工资（70%部分） 医疗费补助三、代扣基本养老保险缴费个人部分8%、职业年金4% （财务会计）借：应付职工薪酬基本工资（代扣养老个人8%部分） 基本工资（代扣职业年金个人4%部分） 基本工资（住房公积金个人8%部分） 贷：应付职工薪酬社会保险费基本养老保险缴费个人代扣代缴（代扣养老个人8%部分） 社会保险费职业年金个人代扣代缴（代扣职业年金个人4%部分） 住房公积金个人代扣代缴（住房公积金个人8%部分）四、使用额度发放当月工资 （附件：授权支付回单、支票存根、代发清单）（财务会计） 借：应付职工薪酬基本工资（代发清单所列金额） 绩效工资基础性绩效工资（70%部分，代发清单位所列金额）医疗费补助（代发清单位所列金额） 贷：零余额账户用款额度（授权支付回单金额）同时缴住房公积金，借：应付职工薪酬个人住房公积金单位缴费12%个人住房公积金个人代扣代缴8%贷：财政拨款收入（公积金12%+8%部分）（预算会计） 借： 事业支出财政拨款支出基本支出人员经费（辅助核算,工资福利支出下） 基本工资 绩效工资 医疗费补助 贷：资金结存零余额账户用款额度（授权支付回单金额）同时缴住房公积金，借：事业支出财政拨款支出基本支出人员经费工资福利住房公积金（12%部分）基本支出人员经费工资福利基本工资（公积金8%部分）贷：财政拨款预算收入（12%+8%）五、缴养老保险 （附件：授权支付回单、养老缴费发票等）（财务会计） 借：应付职工薪酬社会保险费基本养老保险缴费单位缴费20% 个人代扣代缴8% 贷：零余额账户用款额度（授权支付回单金额）（预算会计）借：事业支出财政拨款支出基本支出人员经费（辅助核算） 机关事业单位基本养老保险缴费（单位缴20%部分） 基本工资（代扣代缴8% ）贷：资金结存零余额账户用款额度（授权支付回单金额）六、缴职业年金（附件：授权支付回单、职业年金缴费发票等）（财务会计） 借：应付职工薪酬社会保险费职业年金个人代扣代缴4% 贷：零余额账户用款额度（授权支付回单金额）（预算会计） 借：事业支出财政拨款支出基本支出人员经费（辅助核算） 基本工资（代扣代缴4% ）贷：资金结存零余额账户用款额度（授权支付回单金额）七、代扣代缴个人所得税（附件：授权支付回单、代扣代缴个税发票等）（财务会计） 借：应付职工薪酬基本工资贷：其他应缴税费代扣代缴个人所得税同时缴个人所税， 借：其他应缴税费代扣代缴个人所得税贷：零余额账户用款额