第5章 审计基本知识习题.pdf

2011 03 29 1 审计基本知识习题审计基本知识习题 1 随着审计环境的不断变化 审计的方法 也进行着相应的调整 在下列审计方法 中 形成最晚 即最新的审计方法是 A 账项基础审计 B 风险导向审计 1 随着审计环境的不断变化 审计的方法 也进行着相应的调整 在下列审计方法 中 形成最晚 即最新的审计方法是 A 账项基础审计 B 风险导向审计 C C 制度基础审计制度基础审计C C 制度基础审计制度基础审计 D 财务报表审计 B 形成的时间是A C B 至于D 它属 于审计的一个种类而不是审计方法 D 财务报表审计 B 形成的时间是A C B 至于D 它属 于审计的一个种类而不是审计方法 2 2 以下有关各种审计方法的说法中 不正确 的是 2 以下有关各种审计方法的说法中 不正确 的是 A 账项基础审计的重心为各种会计账目 方 法是详细审计 A 账项基础审计的重心为各种会计账目 方 法是详细审计 B 制度基础审计的主要目的是提高审计效率 降低审计的工作量 B 制度基础审计的主要目的是提高审计效率 降低审计的工作量 C C 风险导向审计解决了抽样审计的随意性和风险导向审计解决了抽样审计的随意性和 C C 风险导向审计解决了抽样审计的随意性和风险导向审计解决了抽样审计的随意性和 审计资源的分配问题审计资源的分配问题 D 账项基础审计中约四分之三的时间花费在 合计和过账上 D 账项基础审计中约四分之三的时间花费在 合计和过账上 A 账项基础审计的重心为资产负债表 A 账项基础审计的重心为资产负债表 3 3 注册会计师在审计过程中发现被审计单位的会 计报表中有10万元的差错 虽然公司管理当局获 悉后 并未采取措施纠正这些差错 但注册会计 师仍然对所审会计报表出具了无保留意见审计报 告 你认为 原因是 3 注册会计师在审计过程中发现被审计单位的会 计报表中有10万元的差错 虽然公司管理当局获 悉后 并未采取措施纠正这些差错 但注册会计 师仍然对所审会计报表出具了无保留意见审计报 告 你认为 原因是 A 这些差错是合法的A 这些差错是合法的 B B 虽有差错虽有差错 但并不重大但并不重大B B 虽有差错虽有差错 但并不重大但并不重大 C 这些差错是难免的C 这些差错是难免的 D 虽有差错 但可以理解D 虽有差错 但可以理解 B 差错没有合法的 在注册会计师看来 差错 的难免与不难免并无本质的区别 差错与会计处 理方法属于不同的概念 B 差错没有合法的 在注册会计师看来 差错 的难免与不难免并无本质的区别 差错与会计处 理方法属于不同的概念 4 4 从不同的角度考察审计 可以做出不同 的审计分类 按照审计的内容和目的进 行分类 审计可以分为 类别 4 从不同的角度考察审计 可以做出不同 的审计分类 按照审计的内容和目的进 行分类 审计可以分为 类别 A会计报表审计A会计报表审计 B经营审计B经营审计 C C合规审计合规审计 C C合规审计合规审计 D账项基础审计D账项基础审计 ABC 账项基础审计属于审计的方法 不 是审计的种类 ABC 账项基础审计属于审计的方法 不 是审计的种类 5 5 内部审计的内容主要是对 等进行 检查 监督和评价 5 内部审计的内容主要是对 等进行 检查 监督和评价 A 会计报表的合法 公允性A 会计报表的合法 公允性 B 内部控制的健全 有效性B 内部控制的健全 有效性 C 会计信息的真实 合法 完整性C 会计信息的真实 合法 完整性 D 经营绩效及经营合规性D 经营绩效及经营合规性 BCD 内部审计侧重于在经营过程中进行 监督 会计报表审计实际上属于事后监督 不是内部审计的主要内容 它属于注册会 计师审计的主要内容 BCD 内部审计侧重于在经营过程中进行 监督 会计报表审计实际上属于事后监督 不是内部审计的主要内容 它属于注册会 计师审计的主要内容 6 2011 03 29 2 6 注册会计师应当判明被审计单位的会计 报表是否合法 是因为企业会计处理方法 和会计报表编报是否有章可循 合理合法 决定着企业资产是否安全完整 财务状况 经营成果的披露是否真实 6 注册会计师应当判明被审计单位的会计 报表是否合法 是因为企业会计处理方法 和会计报表编报是否有章可循 合理合法 决定着企业资产是否安全完整 财务状况 经营成果的披露是否真实 正确 按照现行的审计报告准则 会计报 表的合法性中包含了对会计处理方法的要 求 正确 按照现行的审计报告准则 会计报 表的合法性中包含了对会计处理方法的要 求 7 7 假如注册会计师 对某单位的会计报表发 表了无保留意见 而事后查明该报表中有 10万元的错误 则注册会计师的审计意见 是错误的 7 假如注册会计师 对某单位的会计报表发 表了无保留意见 而事后查明该报表中有 10万元的错误 则注册会计师的审计意见 是错误的 错误 注册会计师的意见正确与否 要看 10万元金额对被审计单位的相对重要性 由于本题并未提供被审计单位的相关资料 所以无法认定注册会计师审计意见是否正 确 错误 注册会计师的意见正确与否 要看 10万元金额对被审计单位的相对重要性 由于本题并未提供被审计单位的相关资料 所以无法认定注册会计师审计意见是否正 确 8 8 政府审计肩负着全民的利益 所实施的 是无偿审计 注册会计师审计服务于审 8 政府审计肩负着全民的利益 所实施的 是无偿审计 注册会计师审计服务于审 计客户计客户 并从审计客户收取审计费用并从审计客户收取审计费用 计客户计客户 并从审计客户收取审计费用并从审计客户收取审计费用 是有偿审计 是有偿审计 错误 从本质讲 两者都是有偿审计 区别在于经费或收入来源不同 错误 从本质讲 两者都是有偿审计 区别在于经费或收入来源不同 9 9 政府审计机构在对各级政府及其部门的 财政收支等内容进行审计时 无需征得被 审计单位的同意 注册会计师的审计内容 必须取得被审计单位的同意 9 政府审计机构在对各级政府及其部门的 财政收支等内容进行审计时 无需征得被 审计单位的同意 注册会计师的审计内容 必须取得被审计单位的同意 正确 政府审计属于强制审计 因此无需 征得被审计单位的同意 注册会计师审计 属于受托审计 从本质上讲 审计内容不 是由注册会计师自行决定的 正确 政府审计属于强制审计 因此无需 征得被审计单位的同意 注册会计师审计 属于受托审计 从本质上讲 审计内容不 是由注册会计师自行决定的 10 10 在 注册会计师执业准则 的以下各层 次内容中 中的内容对注册会计师 执行审计业务 出具审计报告不具有强制 性 10 在 注册会计师执业准则 的以下各层 次内容中 中的内容对注册会计师 执行审计业务 出具审计报告不具有强制 性 A 审计实务公告A 审计实务公告 B B 审计具体准则审计具体准则B B 审计具体准则审计具体准则 C 执业规范指南C 执业规范指南 D 审计基本准则D 审计基本准则 C 执业规范指南属于可操作性的指导性文 件 并不具有强制性 C 执业规范指南属于可操作性的指导性文 件 并不具有强制性 11 12 按照审计项目质量控制的要求 作为 督导人员 应当考虑助理人员的专业胜任能力等 因素 合理确定对其进行指导 监督 复核的方 式和程度 12 按照审计项目质量控制的要求 作为 督导人员 应当考虑助理人员的专业胜任能力等 因素 合理确定对其进行指导 监督 复核的方 式和程度 A 会计师事务所的主任会计师A 会计师事务所的主任会计师 B 会计师事务所的部门经理B 会计师事务所的部门经理 C C 负直接责任的注册会计师负直接责任的注册会计师C C 负直接责任的注册会计师负直接责任的注册会计师 D 执行审计业务的注册会计师D 执行审计业务的注册会计师 C 从题中可以看出 本题的主体是关于对助理 人员的指导 监督 复核 这是项目质量控制的 内容 而项目质量控制是由负直接责任的注册会 计师实施的 C 从题中可以看出 本题的主体是关于对助理 人员的指导 监督 复核 这是项目质量控制的 内容 而项目质量控制是由负直接责任的注册会 计师实施的 12 2011 03 29 3 13 在下列各种情形中 最有可能削弱注册 会计师应有的独立性的是 13 在下列各种情形中 最有可能削弱注册 会计师应有的独立性的是 A 未能按照要求接受后续教育A 未能按照要求接受后续教育 B 按照服务成果大小收取审计费用B 按照服务成果大小收取审计费用 C 后任注册会计师未能与前任取得联系C 后任注册会计师未能与前任取得联系 D D 向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣D D 向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣 B A主要影响注册会计师的专业胜任能力 C 主要涉及到审计的效率 D主要关系到整个职 业界在社会公众中的形象和声誉 B A主要影响注册会计师的专业胜任能力 C 主要涉及到审计的效率 D主要关系到整个职 业界在社会公众中的形象和声誉 13 14 下列各项中 属于注册会计师违反职业道德规 范的是 14 下列各项中 属于注册会计师违反职业道德规 范的是 A 注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成 委托业务 A 注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成 委托业务 B 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘 密保密 并不得利用其为自己或他人谋取利益 B 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘 密保密 并不得利用其为自己或他人谋取利益 C C 除有关法规允许的情形外除有关法规允许的情形外 会计师事务所不得以会计师事务所不得以C C 除有关法规允许的情形外除有关法规允许的情形外 会计师事务所不得以会计师事务所不得以 或有收费形式为客户提供各种鉴证服务或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D 注册会计师对其能力进行广告宣传 但不诋毁同 行 D 注册会计师对其能力进行广告宣传 但不诋毁同 行 D 注册会计师职业道德规范中的 其它责任 明 确禁止注册会计师对自己的能力进行广告宣传 哪 怕是 如实 的 D 注册会计师职业道德规范中的 其它责任 明 确禁止注册会计师对自己的能力进行广告宣传 哪 怕是 如实 的 14 15 在审计项目质量控制中 督导人员应当在审 计过程中对以下哪些工作进行监督 15 在审计项目质量控制中 督导人员应当在审 计过程中对以下哪些工作进行监督 A 对每个助理人员所完成的工作进行检查 以确 定是否符合有关要求 A 对每个助理人员所完成的工作进行检查 以确 定是否符合有关要求 B 监督审计的过程 以确定主力人员是否具有执B 监督审计的过程 以确定主力人员是否具有执 行所承担工作的能力行所承担工作的能力行所承担工作的能力行所承担工作的能力 C 了解审计期间出现的重要会计问题和审计问题 必要时适当修改审计程序 C 了解审计期间出现的重要会计问题和审计问题 必要时适当修改审计程序 D 解决各执业人员的判断分歧 进行适当的咨询D 解决各执业人员的判断分歧 进行适当的咨询 BCD A属于项目质量控制中的 复核 要求 BCD A属于项目质量控制中的 复核 要求 15 16 会计师事务所和注册会计师应当考虑 关联关系 对独立性的损害 以下情形中 属于关联关系因素的是 16 会计师事务所和注册会计师应当考虑 关联关系 对独立性的损害 以下情形中 属于关联关系因素的是 A 鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事 经理 其他关 键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 A 鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事 经理 其他关 键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 B 与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董 事 经理 其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直 B 与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董 事 经理 其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直 接重大影响的员工接重大影响的员工接重大影响的员工接重大影响的员工 C 鉴证客户的董事 经理 其他关键管理人员或能够对 鉴证业务产生直接重大影响的员工是事务所的高级管理 人员 C 鉴证客户的董事 经理 其他关键管理人员或能够对 鉴证业务产生直接重大影响的员工是事务所的高级管理 人员 D 为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务或 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 D 为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务或 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 16 BC 关联关系规范的情形是 会计师事 务所及注册会计师与鉴证客户并无实质 BC 关联关系规范的情形是 会计师事 务所及注册会计师与鉴证客户并无实质 联系联系 但但 通过他人通过他人 与鉴证客户产生与鉴证客户产生联系联系 但但 通过他人通过他人 与鉴证客户产生与鉴证客户产生 关系 AD所涉及的均为鉴证小组成员本 身 关系 AD所涉及的均为鉴证小组成员本 身 17 17 注册会计师在以下 情况下可以 披露客户的有关信息而不被认为违反了有 关保密的职业道德规定 17 注册会计师在以下 情况下可以 披露客户的有关信息而不被认为违反了有 关保密的职业道德规定 A 取得客户授权向有关方面介绍情况A 取得客户授权向有关方面介绍情况 B B 根据法规要求为法律诉讼准备文件或提根据法规要求为法律诉讼准备文件或提B B 根据法规要求为法律诉讼准备文件或提根据法规要求为法律诉讼准备文件或提 供证据供证据 C 向监管机构报告发现的违法行为C 向监管机构报告发现的违法行为 D 接受同业复核以及注册会计师协会和监 管机构依法进行的质量检查 D 接受同业复核以及注册会计师协会和监 管机构依法进行的质量检查 ABCDABCD 18 2011 03 29 4 18 在确定审计收费时 会计师事务所应 当考虑以下 因素 以客观反映为客 户提供专业服务的价值 18 在确定审计收费时 会计师事务所应 当考虑以下 因素 以客观反映为客 户提供专业服务的价值 A 专业服务所需的知识和技能A 专业服务所需的知识和技能 B 所需专业人员的水平和经验B 所需专业人员的水平和经验 C C 每一专业人员提供服务所需的时间每一专业人员提供服务所需的时间C C 每一专业人员提供服务所需的时间每一专业人员提供服务所需的时间 D 提供专业服务所需承担的责任D 提供专业服务所需承担的责任 ABCDABCD 19 19 职业道德要求注册会计师应当对职业 过程中获知的客户的信息保密 这一规定 同样适用于助理人员 但不适用于鉴证小 组所聘用的专家 19 职业道德要求注册会计师应当对职业 过程中获知的客户的信息保密 这一规定 同样适用于助理人员 但不适用于鉴证小 组所聘用的专家 错误 保密的规定同样适用于鉴证小组所 聘用的专家 错误 保密的规定同样适用于鉴证小组所 聘用的专家 20 20 如果注册会计师赵廉的配偶是被审 计单位的股东 无论持股比例是高还是 低 都将影响赵廉审计的独立性 如果 赵廉之兄是被审计单位的股东 则需要 依据持股比例的高低进一步判断是否影 20 如果注册会计师赵廉的配偶是被审 计单位的股东 无论持股比例是高还是 低 都将影响赵廉审计的独立性 如果 赵廉之兄是被审计单位的股东 则需要 依据持股比例的高低进一步判断是否影 响赵廉审计的独立性响赵廉审计的独立性 响赵廉审计的独立性响赵廉审计的独立性 正确 赵廉配偶持有股票 应视为赵廉 在被审计单位有直接经济利益 赵廉兄 长持有股票 应视为赵廉在被审计单位 有间接经济利益 正确 赵廉配偶持有股票 应视为赵廉 在被审计单位有直接经济利益 赵廉兄 长持有股票 应视为赵廉在被审计单位 有间接经济利益 21 21 张生作为戊公司会计报表审计小组的负责 人 在对S公司2009年度会计报表审计期间意外 得知其大学同学李丝是S公司A车间的技术骨干 二人迅速发展成为恋爱关系 U 事务所得知后 认为两人的关系并不影响独立性 不需要将张 21 张生作为戊公司会计报表审计小组的负责 人 在对S公司2009年度会计报表审计期间意外 得知其