分公司与子公司如何纳税.doc

分公司与子公司如何纳税核心内容：分公司与子公司应该如何纳税？企业所得税法第五十条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”我国从2008年起开始实行法人所得税制度，强调法人企业或组织为企业所得税的纳税人，而非独立核算的分支机构将自动汇总到公司总部缴纳企业所得税，企业在设立分支机构时，因此需要谨慎选择，下面由法律快车小编为您详细介绍。分公司与子公司的权衡公司法第十四条规定：“子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任；分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。”企业设立分支机构，使其不具有法人资格，且不实行独立核算，则可由总公司汇总缴纳企业所得税。这样可以实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。当然，在设置分支机构时有三个因素应当综合考虑：首先是分支机构的盈亏情况，当总公司盈利，新设置的分支机构可能出现亏损时，应当选择总分公司模式。根据税法规定，分公司是非独立纳税人，其亏损可以由总公司的利润弥补；如果设立子公司，子公司是独立纳税人，其亏损只能由以后年度实现的利润弥补，且总公司不能弥补子公司的亏损，也不得冲减对子公司投资的投资成本。当总机构亏损，新设置的分支机构可能盈利时，应当选择母子公司模式；子公司不需要承担母公司的亏损，可以自我积累资金求得发展，总公司可以把其效益好的资产转移给子公司，把不良资产处理掉。其次是享受税收优惠的情况，按照税法规定，当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时，可以选择总分公司模式，使分支机构也享受税收优惠待遇。如果分公司所在地有税收优惠政策，则当分公司开始盈利后，可以变更注册分公司为子公司，享受当地的税收优惠政策，这样会收到较好的纳税效果。再次是分支机构的利润分配形式及风险责任问题，分支机构由于不具有独立法人资格，所以不利于进行独立的利润分配。同时，分支机构如果有风险及相关法律责任，可能会牵连到总公司，而子公司则没有这种担忧。分公司与子公司的选择根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知(国税发200828号)规定：企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。即企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。但总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。在每个纳税期间，总机构、分支机构应分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。等年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。这样，就为分支机构合理节税提供了政策依据和保障。当企业设立分支机构时，由于设立初期分支机构面临高昂的成本支出，所以亏损的概率较高，通常采用分公司的形式较为合适，可以享受和总部收益盈亏互抵的好处。经过两三年的经营期间，分公司开始转亏为盈时，再把分公司变更注册为子公司，这样可以降低分支机构对总机构的法律影响。八类分支机构不需要就地预缴所得税根据财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法的通知(财预200810号)等相关文件规定，以下八类分支机构不需要就地预缴企业所得税，这为总部和分公司汇总纳税提供了更为优越的条件，可以更好地享受总分机构汇总纳税政策，避免了因分公司就地预缴企业所得税而造成货币时间价值的损失，这八类企业是：1.垂直管理的中央类企业，其分支机构不需要就地预缴企业所得税。如中国银行股份有限公司、国家开发银行、中央汇金投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业。2.三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。3.分支机构不具有独立生产经营的职能部门时，该不具有独立生产经营的职能部门不就地预缴企业所得税。如果分支机构具有独立生产经营的职能部门，但其经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门不能分开核算的，则该独立生产经营部门也不得视同一个分支机构，其企业所得税允许和总部汇总缴纳，而不需要就地预缴企业所得税。4.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。5.上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。6.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。7.撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。8.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。谈笑在指尖人生路上每个人都在慢慢行走，行走的路上会有高低错落、跌宕起伏。一个人的一生，很像一首永恒的歌，有高潮、有低谷，并不是每一个人的一生都是一帆风顺的，总会有这样或那样的烦恼如影相随，让人忧愁和不悦。人生路上的风雨、波折、苦涩与眼泪，往往会使得一些人很难控制好自己的情绪，或愤怒、或失望、或抱怨、或悔恨，或心烦意乱，或痛苦不堪，或悲观失望，或萎靡消沉，甚至失去面对生活的勇气。 每个人对生活都有着美好的渴望，谁都希望能活得无限精彩，谁都想拥有灿烂的人生，在社会、在家庭、在工作中被尊重、被需要、被认同，这无可非议；当遇到困难，挫折，遇到不顺心的人和事，或者遇到变故，产生一些想法，产生一些情绪，这也很正常，因为我们都是平凡人。面对生活里遇到的困难、挫折、不顺和困惑时，我们首先应该调整好自己的心态，让自己的心情始终行走在阳光里，用一颗平常之心，去接受现实；以一颗包容之心，去待人处事。应该这样去想，这些都是人生过程中的正常现象，没有什么稀奇。我们若能把心放平了，那么我们的生活就有可能会过得像一泓平静的水，若我们能把心放轻了，那我们的人生就有可能是一朵自在的云，我们在生活中便也会少了很多烦恼，生活也会过得有滋有味。 人活得是一种心情，日子过得是一种快意。一个人活得好与坏，其实就是自己内心一种感觉而已。怀有一种好心情过日子，日子过得就有快意，怀着坏心情去过日子，就有可能愤怒烦恼纠缠于身，日子过得毫无滋味。人生有时的确会很累，看你如何去品味，人生里最大的魅力，就在于是否具有一颗阳光般的心，若心里充满阳光，对生活就会充满力量和希望。其实，一个人穷不穷并不重要，富不富也不很要紧，劳累不重要，清闲也不重要，你过得不好不重要，别人过得好也不重要，重要的是你如何去看待这一切，若你用快乐的心态去看待，用平淡的心态去面对，就会发现很多美好的东西就在你眼前，很多的幸福就在你身边。人之所以会觉得累，觉得不满意，之所以会生有愤怒失望和抱怨，一半源于生存，一半源于不知足。而阳光般的心态，会给失意的心灵以一种慰藉；阳光般的心态，会给被潮湿的心灵以清爽；阳光般的心态，会给干涸的心灵注以滋润的清泉。 何谓阳光般的心态？阳光心态应该是一种积极、向上、知足、宽容、感恩、善良、开朗、健康的心理状态，人具有了这种心理状态，它会让你开心，会催你不断前行，会让你忘掉忧虑和劳累，会让你丢掉心中的抱怨、失望、愤怒和颓废。 当你遇到困难和失败的挑战时，心里阳光的人总是视困难和失败为垫脚石，把它当成人生路上的一次磨砺，从而增添了克服困难和战胜失败的勇气，它会让你相信“方法总比困难多”，让你去检验“世上无难事，只要肯登攀”的道理。 当你遇到忧患时，心里阳光的人在忧患中能看到机会，它会让你的头脑更加的理性，让你面对忧患不顺时，不是悲观失望，而是反思自己的做事方法，检查行为是否有什么的过失，让你有则改之，无则加勉，努力寻找解决忧患的办法和时机，以便能更上一层楼。当你遇到委屈时，心里阳光的人在委屈面前不是抱怨，而是坦然微笑的面对，它会给你安慰，给你自信，给你容人之度，让你的心胸像大海一样宽阔，志向像天空一样高远。当你遇到变故时，心里阳光的人不会是萎靡不振，一味的消沉下去，它会让你很快的振作起来，化悲痛为力量继续前行，让你感受到自然规律不可违，顺其自然则是人生不断前进的真谛。 心中充满阳光的人总能用心态驾驭自己的命运，而消极的人则让命运来驾驭着自己的心态，阳光的人总能用心态决定成败，而消极的人则用成败来决定心态。其实在我们平平凡凡的