企业所得税备案类减免税管理.doc

市局标准化平台企业所得税备案类减免税管理一、受理与审核（一）办税服务厅综合服务窗口受理纳税人提交的企业所得税减免税备案表一式三份（可根据需要增加）和备案审核资料，及时转送税源管理部门。（二）税源管理部门按照要求审核并在企业所得税减免税备案表上签署审核意见后转送税政管理部门。（三）对小型微利企业需同时报送小型微利企业申请认定表一式两份，由税源管理部门签署审核意见留存一份，另一份返还办税服务厅交纳税人。（四）税政管理部门经审核准予备案的，在企业所得税减免税备案表上签署审核意见报主管局长签字后留存一份录入综合征管信息系统，将审核资料和两份企业所得税减免税备案表返还办税服务厅（小型微利企业不需要通过税政部门核准）。（五）办税服务厅向纳税人出具减免税备案告知书并将企业所得税减免税备案表一份返还纳税人。（六）办税服务厅将审核资料和企业所得税减免税备案表传递至税源管理部门按照“一户式”要求进行存档。二、台账管理税政部门和税源管理部门应对纳税人的企业所得税备案类减免税登记以下台帐：（一）纳税人审批（备案）类减免税统计台帐：税收管理员负责登记所辖户的小型微利企业备案情况，其余业户由税政部门负责登记。（二）纳税人（备案）类减免税分户管理台账（一）和纳税人（备案）类减免税分户管理台账（二）：由税收管理员负责登记除小型微利企业外的所有业户备案情况。【工作要求】一、税务机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理和审批纳税人申请的减免税事项。二、税务人员在办理减免税事项时，与纳税人或者其法定代表人、直接责任人有税收征管法实施细则第八条所列关系之一的，应当回避。三、税务机关应当将减免税的事项、依据、条件、程序、期限、审批机关以及需要提交的全部资料目录和示范文本在办税服务厅及其他办公场所或对外门户网站、纳税服务网站公开，并通过多种渠道、多种形式进行宣传。公开的内容应当全面、明确、具体。四、减免税的审批结果，除涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私外，应当公开，接受监督。五、税务机关审批或受理备案减免税项目、提供有关减免税申请格式文本，不得收取任何费用。六、税务机关不得要求纳税人重复报送资料，对纳税人的减免税资料审核后逐级传递返还税源管理部门，并按照“一户式”要求进行存档。【工作时限】企业所得税的减免税申请受理的截止日期为年度终了后2个月内，原则上逾期不再受理。主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。【政策依据】一、国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知（国税发2005129号）纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。主管税务机关应设立纳税人减免税管理台账，详细登记减免税的批准时间、项目、年限、金额，建立减免税动态管理监控机制。二、河北省国家税务局转发和印发实施办法的通知（冀国税发2005218号）纳税人可以直接到县（市、区）国家税务局办税服务厅综合服务窗口办理各类减免税申请事宜。办税服务厅综合服务窗口应当统一受理减免税申请或备案，并转送相应主管部门办理审批或登记手续，向纳税人送达审批减免税决定或备案告知书。三、河北省国家税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知（冀国税发200944号）（一）年度减免企业所得税额在500万元（含）以上的，在省国家税务局备案；年度减免企业所得税额在200万元-500万元的，在市国家税务局、扩权县（市）国家税务局备案；年度减免企业所得税额在200万元（含）以下的，在县（市）、区国家税务局备案。四、企业所得税减免税备案需要报送的审核资料是： （一）公共基础设施项目所得1、营业执照2、有关部门批准该项目文件复印件3、该项目完工验收报告复印件；4、该项目投资额验资报告复印件；5、企业关于其全部经营项目核算情况的说明6、取得第一笔生产经营收入的相关证明资料7、在减免税期间转让的，受让方应提供项目转让协议及转让方享受减免税情况的说明8、其他有关资料（二）环境保护、节能节水项目所得1、营业执照2、企业关于其全部经营项目核算情况的说明3、取得第一笔生产经营收入的相关证明资料4、在减免税期间转让的，受让方应提供项目转让协议及转让方享受减免税情况的说明5、其他有关资料（三）技术转让项目所得1.企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：技术转让合同（副本）；省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；实际缴纳相关税费的证明资料；主管税务机关要求提供的其他资料。2.企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：技术出口合同（副本）；省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；技术出口合同数据表；技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；实际缴纳相关税费的证明资料；主管税务机关要求提供的其他资料。（四）农、林、牧、渔业项目所得1、营业执照复印件2、企业关于其全部经营项目核算情况的说明3、其他有关资料（五）小型微利企业1、营业执照复印件2、资产负债表3、职工人数的说明（职工花名册、工资表）4、关于年度应纳税所得额的说明（损益表）5、小型微利企业申请认定表（六）高新技术企业1、高新技术企业证书复印件2、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明； 3、企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；4、企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； 5、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。6、其他有关资料（七）固定资产加速折旧1、固定资产的功能、预计使用年限短于实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明； 2、被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；3、固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；4、主管税务机关要求报送的其他资料。（八）资源综合利用企业1、营业执照；2、资源综合利用认定证书；3、有关部门出具的资源综合利用产品的检测报告，审核产品是否达到资源综合利用企业所得税优惠目录规定的技术标准；4、生产资源综合利用产品取得的收入单独核算的证明资料；5、其他有关资料（九）国债利息收入：需报送有关购买单据或交割单；（十）非营利组织收入：需报送营业执照（复印件）或有关部门出具的非营利组织证书（复印件）；（十一）符合条件的股息红利，需报送以下资料：1、投资时的股东大会或董事会决议；2、被投资企业的验资报告；3、被投资企业分配股息红利的股东大会或董事会决议；4、被投资企业的利润分配表；5、股票买卖交割单；6、其他有关资料。（十二）残疾人员工资加计扣除1、中华人民共和国残疾人证（复印件）；2、纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；3、纳税人为残疾人缴纳社会保险费等记录；4、纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证（十三）研究开发费用1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。3、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。5、委托、合作研究开发项目的合同或