会计综合模拟实验参考答案修改2013.7.doc

以下会计处理及各数据供参考：1、12月3号，购买原材料 借：材料采购 一原材料 29400 应交税费-应交增值税（进项税额）4 730 贷：预付账款-海临公司 34 130 借：预付账款-海临公司 27 020 贷：应付票据-海临公司 27 020原材料入库 借:原材料-乙材料 20 000 - 丙材料 1 600 材料成本差异 7 800 贷：材料采购一原材料 29400也可以分别计划成本和材料成本差异编制分录 2、12月3号，销售甲材料 借：银行存款 42 120 贷：其他业务收入-甲材料 36 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 6 120 3、12月3号，支付广告费 借：销售费用广告费 12 700 贷：银行存款 12 7004、12月4号，销售库存商品 借：应收账款-嘉明公司 58 968 贷：主营业务收入-CO1 27 000 -CO2 23 400 应交税费-应交增值税（销项税额） 8 568 12月4号，代垫运费 借：应收账款-嘉明公司 800 贷：银行存款 8005、12月7号，购买原材料 借：材料采购-原材料 81 600 应交税费-应交增值税（进项税额）13 872 贷：银行存款 95 472 原材料入库 借：原材料-甲材料 80 000 材料成本差异 1 600 贷：材料采购-原材料 81 6006、12月8号，差旅费报销 借：管理费用-差旅费 4 000 贷：其他应收款-李江林 4 00012月8号，差旅费补现金 借：管理费用-差旅费 600 贷：库存现金 6007、12月9号，固定资产清理 借：固定资产清理 3 000 累计折旧 21 000 贷：固定资产-机器设备 24 000 支付清理费用 借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 残值入库 借：周转材料 700 贷：固定资产清理 700结转固定资产报废净损失借：营业外支出-处置固定资产损失 2 800 贷：固定资产清理 2 8008、12月10号，商业承兑汇票申请贴现借：银行存款 21 463.87 财务费用 376.13 贷：短期借款 21 840到期值21000（1+8%*6/12）21840元贴现利息2184010%62/360376.13贴现金额21840376.1321463.87元借：应收票据840贷：财务费用840为简化，将应收票据的应收利息全部计入应收票据账户。期末资产应收票据与负债短期借款相同，或有事项不确认，期末 如果发现海梅公司到期无力偿还，通过应收票据减值处理。9、12月10号，收到前欠货款借：银行存款 70 630 贷：应收账款-民安公司 70 63010、12月10号，付前欠货款借：应付账款-毛山工厂 56 200 贷：银行存款 56 20011、12月12号，销售库存商品借：银行存款 205 920 贷：主营业务收入-CO1 150 000 -CO2 26 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 29 92012、12月12号，缴纳税款借：应交税费-应交增值税 4819.81 -应交所得税 7946.4 -应交城市维护建设费 337.39 -应交教育费附加 240.99 -代缴职工缴纳社会保险 12 609 贷：银行存款 25 953.59企业缴纳社会保险费借：应付职工薪酬-社会保险费 32 643.30 贷：银行存款 32 643.30以上税费所属期为11月份13、12月14号，销售库存商品借：应收账款-民安公司 26 208 贷：主营业务收入-CO1 12 000 -CO2 10 400 应交税费-应交增值税（销项税额） 3 808代垫运费借：应收账款-民安公司 350 贷：银行存款 35014、12 15号，销售商品借：应收账款-龙江公司 191 880 贷：主营业务收入-CO1 112 000 -CO2 52 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 27 880 15、总务科费用支出借：管理费用-修理费 30 -办公费 190 -差旅费 60 贷：库存现金 28016、12月16号，购买原材料 借：材料采购-原材料 41 749.44 应交税费-应交增值税（进项税额） 7 007.46 贷：银行存款 48 756.9 原材料入库 借：原材料-甲材料 40 000 材料成本差异 1 749.44 贷：材料采购-原材料 41 749.4417、12月17号，收到前欠货款 借：银行存款 59 768 贷：应收账款-嘉明公司 59 76818、付前欠货款 借：应付账款-江城公司 60 000 贷：银行存款 60 00019、12月17号，固定资产计提折旧借：制造费用-折旧费 9 333.78 生产成本-机修车间 2 087.60 -供气车间 2 989.64 管理费用-折旧费 2 874.19应付职工薪酬非货币性职工福利960贷：累计折旧 18 245. 21借：制造费用-职工薪酬 480生产成本-机修车间(职工薪酬) 192管理费用-职工薪酬 288贷：应付职工薪酬 96020、12月23号，购买并分配电费 借：生产成本-CO1 1 675.60 -CO2 1 196.85 -机修车间 (水电费) 290.40 -供气车间 (水电费) 1 851.99 制造费用一基本生产车间(水电费) 659.52 管理费用 一水电费 493.44 应交税费-应交增值税 1 048.52 贷：银行存款 7 216.32生产成本账户不设置“直接然料和动力”成本项目，产品耗用的电费直接计入制造费用成本项目12月23号，购买并分配水费 借：制造费用 538.08 生产成本-机修成本 332.34 -供气车间 1 049.25 管理费用 216.81 应交税费-应交增值税 128.19 贷：银行存款 2264.67以上付款时可以先通过应付账款，然后分配时水电费时再冲转应付账款。21、12月25号，银行承兑汇票到期付款 借：应付票据-海临公司 19 000 财务费用 760 贷：银行存款 19 76022、12月25号，出售库存商品 借：应收账款-美元户-DBC公司 69 920 贷：主营业务收入-CO1 51 520 -CO2 18 400 23、12月28号， 购买并发放办公用品 借：制造费用 210.17 生产成本-机修成本 120.04 -供气车间 33.41 管理费用 300 贷：银行存款 663.62普通发票上注明的增值税不能抵扣。24、工资总额236 241.90元结算代扣职工 借：应付职工薪酬-工资 15 209 贷：应交税费-代缴职工缴纳社会保险 13 929 -代缴职工缴纳个人所得税 1 280发放工资 借：应付职工薪酬-工资 221 032.90 贷：银行存款 221 032.9025、计提职工福利 借：生产成本-CO1 (直接人工) 12 000 -CO2 8 800 -机修车间 (职工薪酬) 3 600 -供气车间(职工薪酬) 1 200 制造费用(职工薪酬) 1 200 在建工程 800 管理费用 (职工薪酬) 3 000 贷： 应付职工薪酬-福利费 30 600发放福利费 借：应付职工薪酬-应付福利费 30 600 贷：银行存款 30 600 说明： 职工福利费、各种保险费、工会经费、住房公积金、职工教育经费等计提时，可直接归属于产品成本的作为直接人工子目，其余的一般计入职工薪酬子目。 分配工资 借：生产成本-CO1 87 712.63 -CO262 651.33 -机修车间19 562.40 -供气车间9 206.20 制造费用12 508.34 在建工程7 400 管理费用 37 201 贷：应付职工薪酬-工资 236 241.9026、计提工费经费 借：生产成本-CO1 () 1 754.25 -CO21 253.03 -机修车间391.25 -供气车间184.12 制造费用250.17 在建工程148 管理费用 744.02 贷：应付职工薪酬-工会经费 4 724.84拨付工费经费 借：应付职工薪酬- 工费经费 4 724.84 贷：银行存款 4 724.84支付通信费（漏编了一个顺序号） 借：管理费用-通信费 1 755 贷：银行存款 1 75527、销售库存商品借：应收账款-龙江公司 45 864 贷：主营业务收入-CO1 21 000 -CO2 18 200 应交税费-应交增值税（销项税额） 6 664 借：应收票据-大昌公司 45 000 贷：应收账款-龙江公司 45 000补货款差额借：库存现金 864 贷：应收账款-龙江公司 86428、退还包装物收回押金借：银行存款 10 440 贷：其他应收款-马桥公司 10 44029、确认坏账 借：坏账准备 5 000 贷：应收账款-山江公司 5 0001130、发出原材料 借：生产成本-CO1 96 032.40 -CO2 36 605.77 -机修车间 6 250.21 -供气车间 15 782.54 制造费用-机物料消耗 2 917.44 管理费用-修理费 356.58 其他业务成本-材料销售 30 390 贷：原材料-甲材料 142 550 -乙材料 24 200 -丙材料 19 168 材料成本差异 2 416.93（2416.94） 也可以分二笔会计分录。31、借：预收账款潮海公司 93600 贷：主营业务收入-CO1 80000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13600 这类业务实际工作中一般先通过预收账款科目，然后再冲减预收账款，可以全面记录购货单位货款结算情况，反映这类企业的信用状况。借：银行存款83400贷：预收账款潮海公司8340032、借：管理费用2600贷：累计摊销2600 33、本题为计算应缴纳的城市维护建设税和 教育附加，先填列增值税申报表。为简化只填本月数，实际工作累计数是自动生成的。填表时注意，出口货物销售额填列在免、抵、退办法出口货物的销售额栏。由于退税率与征收率相同，不存在“当期应退税额不得抵扣税额”，出口货物 在国内市场购入的材料等取得的进项税税额全额用于抵顶内销产品的销项税税额，由于本题目销项税额大于进项税额，实际应退税额为0，为体现国家退税指标，会计处理仍然要反映出来，只要在应交增值税明细账中结转，做一笔分录内转分录。该笔 账务处理有二种方法，一是按批准数作会计处理，即等到下月申报批准后再会计处理，二是根据申报数额进行会计处理如果申报数额与批准数额不同的作差额调整。 根据申报数额进行会计处理的当月会计分录为： 借：应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 11886.40 贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 11886.40 69 92017%=11886.40(元) 若是根据批准后进行会计处理的，按批准数进行会计处理。其会计分录： 假定批准为申报数，分录同上。 如果批准与申报数不一致的，根据原因分析，属于不能抵顶的如发票有问题要转入营业成本。如属于抵顶时间问题，可以在以后再抵顶。如不致的往往是批准数小于申报 ，这样产生了当月还需要补交增值税。本月允许抵扣的增值税进项税额4730+13872+7007.46+1048.52+128.1926786.17元本月销项税额6120+8568+29920+3808+27880+6664+1360096560元本月应交增值税96560-26786.1769773.83元城建税69773.837%4884.17元教育费附加69773.833%2093.21元地方教育费附加69773.832%1395.48元借：营业税金及附加 8372.86 贷：应交税费一应交城建税 4884.17 应交税费一应交教育费附加 2093.21 应交税费一应交地方教育费附加 1395.48养老保险基金150130020%39000元其中：生产成本C01产品60人130020%15600元生产成本C02产品44人130020%11440元制造费用6130020%1560元在建工程4130020%1040元生产成本机修车间13130020%3380元生产成本供汽车间6130020%1560元管理费用17130020%4420元合计39000元失业保险基金15013002%3900元其中：生产成本C01产品60人13002%1560元生产成本C02产品44人13002%1144元制造费用613002%156元在建工程413002%104元生产成本机修车间1313002%338元生产成本供汽车间613002%156元管理费用1713002%442元合计3900元工伤保险基金15013000.5%975元其中：生产成本C01产品60人13000.5%390元生产成本C02产品44人13000.5%286元制造费用613000.5%39元在建工程413000.5%26元生产成本机修车间1313000.5%84.50元生产成本供汽车间613000.5%39元管理费用1713000.5%110.50元合计975元生育保险基金15013000.8%1560元其中：生产成本C01产品60人13000.8%624元生产成本C02产品44人13000.8%457.60元制造费用613000.8%62.4元在建工程413000.8%41.60元生产成本机修车间1313000.8%135.20元生产成本供汽车间613000.8%62.40元管理费用1713000.8%176.80元合计1560元借：生产成本-CO1 18174 -CO2 13327.60 -机修车间 3937.70 -供气车间 1817.40 制造费用-职工薪酬 1817.40 管理费用-职工薪酬 5149.30在建工程1211.60贷：应付职工薪酬-养老保险费39000-工伤保险费975失业保险费3900 生育保险费1560 34、机修车间生产成本 36763.94元分配率36763.94/40009.1910供气车间生产成本34114.55元分配率34114.55/150002.2743 分配尾差，调整管理费用。借：生产成本-CO1 （制造费用 ） 32998.25 -CO2 （制造费用 ）25542.76 制造费用 7087.85 管理费用 5249.63贷：生产成本-机修车间 36763.94 -供气车间 34114.55 35、制造费用9333.78+480+659.52+538.08+210.17+1200+12508.34+250.17+2917.44+1817.40+7087.8537002.75元分配率1.4276借：生产成本-CO1 （制造费用 ） 21585.31 -CO2 （制造费用 ）15417.44贷：制造费用37002.7536、借款、存款利息借：财务费用2250应付利息4500贷：银行存款6750借：银行存款212.50贷：财务费用212.37、C01产品生产成本计算表2007.12摘要成本项目合计直接材料直接人工制造费用月初在产品146407200180023640略累计110672.40126840.8858059.16295572.44单位 成本8.3810.274.70完工产品成本转出9637011810554050268525在产品成本14302.408735.884009.1627047.44C02产品生产成本计算表2007.12摘要成本项目合计直接材料直接人工制造费用月初在产品10750425076015760略累计47355.7790281.9642917.05180554.78完工产品成本转出39230.7783194.4640417.05162842.28在产品成本81257087.50250017712.50借：库存商品C01268525库存商品C02162842.28贷：生产成本C01268525生产成本C02162842.2838、产品销售成本C01产品加权平均单位成本（86000+268525）/（4000+11500）22.87元C01产品销售总成本14000*22.87320180元C02产品加权平均单位成本（34800+162842.28）/（2320+5750）24.49元C02产品销售总成本5500*24.49134695元借：主营业务成本454875贷：库存商品C01320180C0213469539、计提坏账准备，经测试应收账款坏账损失率为5%。应收票据、其他应收款项不存在减值迹象。应收账款年末余额191630+393990-181262404358元计提前坏账准备余额1350-50003650元（借方）本期应补提坏账准备404358*5%+365020217.90+365023867.90元借：资产减值损失23867.90贷：坏账准备23867.9040、借：银行存款48776 贷：投资收益48776按成本法核算，应收股利简化了，前面没有做应收股利和投资收益，收到时直接做投资收益。41、借：管理费用600贷：应付职工薪酬600借：应付职工薪酬600贷：库存现金60042、计提山凌公司债券利息100000*6%*2/121000元借：应收利息1000贷：投资收益1000华歌有线公允价值变动10000*31.4426000054400元中海发展公允价值变动7000*37.0220000059140元借：交易性金融资产公允价值变动54400可供出售金融资产-公允价值变动59140贷：公允价值变动损益54400资本公积其他资本公积59140借：资产减值损失21 800贷：存货跌价准备 12 000固定资产减值准备 9 80043汇兑损益借：财务费用-汇兑损益 570贷：应收账款-DCB公司 57044. 根据损益类账户余额转入“本年利润”账户 借：主营业务收入 601920其他业务收入 36000投资收益 49776公允价值变动损益 54400贷：本年利润 742096 借：本年利润 623417.36贷：主营业务成本 454875其他业务成本 30390销售费用 12700营业税金及附加 8372.86管理费用65707.97财务费用 2903.63营业外支出 2800资产减值损失 45667.9 45、所得税申报及所得税会计处理 纳税调整调增事项：坏账准备23867.90-5000=18867.90元 存货跌价准备12000元 固定资产减值准备9800元 以上形成可抵扣的暂时性，形成递延所得税资产增加10166.98元纳税调整调减事项：交易性金融资产公允价值变动增加54400元，形成应纳税暂时性差异，形成递延所得负债13600元 按新所得税法规定广告费和业务宣传费不超过当年全年营业收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后年度扣除。假设该企业1-11月未发生广告宣传费。经计算，12月发生广告费以及上年未在税前扣除广告费(24957.48=6239.37/25%)可以在税前扣除，调减24957.48元，转回递延所得税资产6239.37元。 投资分回的利润不需要补交所得税，按成本法确认的投资收益需要调减，但不需要作为暂时性差异处理。计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动，根据所得税法规定公允价值变动损益 不计入当年应纳税所得额。但按会计准则规定作为暂时性差异处理。可供出售金融资产公允价值变动增加59140元形成应纳税暂时性差异，形成递延所得负债14785元，同时冲减资本公积(其他资本公积)。填制企业所得税纳税申报表，营业收入为3504100，营业成本为2776182，纳税调整前所得（会计利润）为352011.97，纳税调整增加额为40667.90，纳税调整减少额为128133.48，应纳税所得为264546.39，适用所得税率为25%，应缴纳的所得税为66136.60元，已预缴50386.93元（58333.33-7946.40），本期应补缴所得税15749.67元。1、12月份本月利润总额742096-623417.36118678.64元由于没有以前年度可弥补的亏损，当年也未发生亏损，也未进行过纳税调整，所以本月应交所得税额，可按下列方法计算：本月应纳税所得额118678.64+18867.90+12000+9800-54400-24957.48-4877631213.06元本月应交所得税31213.06*25%7803.27元2、当期应交所得税及所得税费用的账务处理如下： 借：所得税费用 17475.66 递延所得税资产 3927.61 （18867.9+12000+980024957.48）*25% 贷：应交税费-应交所得税 7803.27 递延所得税负债 13600 （ 54400*25%） 3、形成的一笔递延所得税负债冲减资本公积，账务处理如下 借 ： 资本公积-其他资本公积 14785 贷：递延所得税负债 14785 （59140*25%）4、本月所得税费用转本年利润借：本年利润 17475.66 贷； 所得税费用 17475.66本月净利润118678.6417475.66101202.9846、 利润分配按全年净利润计算 ，按10%计提法定盈余公积，扣除原已预提的法定盈余公积17500元(见12月初余额资料)、向投资者分配利润（实务工作这笔分录需要股东大会通过后才做，为让学生经历利润分配基本过程，在此要求做向投资者分配利润的账务处理）。（1）全年净利润175000+101202.98276202.98 （2）按全年净利润的10%提取法定盈余公积减去已预提法定盈余公积后余额及向投资者分配现金股利账务处理借：利润分配提取盈余公积10120.30（276202.98*10-17500）一应付现金股利198866.14276202.98*（1-10%）*80% 贷：盈余公积-法定盈余公积 10120.30 应付股利 198866.14 47、（1） 本年利润账户余额结转利润分配账户借： 本年利润 276202.98 贷：利润分配-未分配利润 276202.98（2）结转