兼述《石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统》的.doc

重点税源企业预警分析的有益尝试兼述石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统的效用内容提要：石嘴山市国税系统以重点税源企业预警分析系统作为信息化手段支撑下的纳税评估的实践，为基层国税部门加强税源监控提供了崭新的信息化管理平台，可以说是在实践层面上进行了一次有益的尝试，取得了良好成效。本文紧紧围绕税收实践，从不同层面详细剖析税源管理中信息化支撑问题、系统指标体系的构成、系统的工作原理和运行机制、预警分析数据结果的行政行为，以及使用石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统软件中的一些体会和设想，为进一步加快税收征管长效机制的构建步伐提供了参考。关键词：重点税源预警分析多年来，全国税务系统就非正常管户（主要是指增值税一般纳税人零负申报、税负率偏低等）纳税效率不佳的现实表现，用“纳税评估”的温和形式，尝试着于情、于理、于法相纠结的执法体验。我们去总结这种执法体验的纳税评估，不难看出，评估形式的多样性、评估内容的不确定性、评估指标体系的不完整和不均衡性等等，都或多或少地影响着我们对纳税评估的真知和卓见。多年的税收实践告诉我们，要真正做好纳税评估工作，有效的途径之一就是必须要以信息化为依托，从扎实的基础工作做起，才能取得与实际相契合的管理效果。石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统就是我们以信息化为依托，在构建纳税评估体系中所做的一点有益尝试。一、重点税源预警分析课题的提出重点税源管控，是税收管理工作的一个重要环节。近年来，随着税收信息化建设的逐步完善，各级税务部门尝试通过各种信息化手段，探讨寻求行之有效的信息管税的方法与措施，在强化税收监控上取得了明显成效。但不可否认，税收信息化的发展受诸多因素的制约，目前在税源信息化监控手段、管理方法和操作技能上还存在着较多薄弱之处，在数据采集、分析、利用，以及人员技能和部门配置等方面还存在一些默契与问题。主要表现为：（一）各信息系统数据共享度不高。虽然目前税收征管工作中常用的中国税收征管信息系统V1.1、出口退税、金税工程系统已进行了整合，但主要业务数据还不能完全共享，执法考核和数据报告中的质量问题还交叉存在，平台不统一，格式不统，口径不统一，系统信息资源集成能力、整合能力和深加工能力差等问题比较突出，影响了数据分析的纵深发展。（二）数据来源分散多口，获取分析数据方式繁琐。目前统一使用的征管软件，包括征管信息系统、金税工程系统、网络申报系统、重点税源调查系统、出口企业信息系统、增值税税源调查系统以及一些地方开发的管理软件等，系统之多，拾遗补缺，涵盖了征收管理的全过程，为日常征收管理工作带来的许多方便。但这些信息又是零散的，各系统之间，开发平台不同，数据接口不同，获取困难，分析人员往往需要花费大量时间从各处采集所需数据，再对其进行繁杂的二次加工，才能在分析评估环节使用这些数据，给数据的转换和应用带来诸多问题。（三）数据统计分析口径不统一，支持税收管理与决策的作用发挥不够。目前各部门收集信息内容尚未明确界定，收集信息缺乏及时性、系统性、连续性，且是未经筛选加工的粗放型信息，重复收集信息突出，可用信息量少。加之不同的税源管理部门对于税源管理角度与侧重点的不同，因而对企业的评估角度也是多样的，信息共享性差，不能综合地从区域、行业等角度进行横向、纵向对比分析，无法实现对纳税人的数据资料的综合分析监控，因此难以形成可以指导管理工作的综合分析评估结果。鉴于此，石嘴山市国税局为了进一步强化重点税源管理，把纳税评估工作真正建立在扎实有效的、具有说服力的数论结果上，切实做到重点税源的有效控管，从2009年起独立开发了石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统，经过两年多的实践和探索，在广大基层一线税务干部的积极支持下，收到了良好的预期效果。二、石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统指标体系及数据源标准数据制定的是否科学与合理，直接影响到纳税评估数据分析的结果。在目前条件，各种经济成份，企业经营规模、行业分布状况、经营地点差异、地区间经济发展差异等等，都是影响标准数据制定的客观因素。为达到建立区县级重点税源企业预警分析指标体系以指导确定评估内容的目的，我们尝试通过收集纳税资料和相关基础资料，着重对纳税申报指标与财务指标进行分析，定量即确定、测算相关指标峰值，建立指标警戒体系，将低于警戒值的纳税人作为评估对象，实现对指标异常纳税人的及时控管。（一）石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统指标体系的构成。按照指标的性质，石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统指标体系分成纳税指标和财务指标两大类：纳税指标：一是增值税税收负担率使用公式：增值税税收负担率=（本期应纳税额/本期应税收入）x100%.使用目标：该指标与主营业务收入变动率配合使用，将主营业务收入变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，主营业务收入变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；主营业务收入变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值和主营业务收入变动率及税负率均高于正常峰值的，都可列入预警范围。主营业务收入变动率正常，而税负率低于正常峰值，将以进项税额作为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题。二是所得税税收负担率使用公式：所得税税收负担率=应纳税额/利润总额x100%.使用目标：该指标与下发标准值相比，低于标准值可能存在不记或少记销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。财务指标：一是主营业务收入变动率使用公式：主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入x100%.使用目标：如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少记收入和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。二是投入产出率使用公式：投入产出率=当期原材料（原料、动力等）投入量/单位产品原材料（燃料、动力等）使用量。使用目标：单位产品原材料（燃料、动力等）使用量是指同地区、同行业单位产品原材料（燃料、动力等）使用量的平均值，通过分析，测算企业实际产量，将其与实际库存进行对比，确定实际销量，从而进一步查证企业隐瞒销售收入的问题。三是主营业务利润变动率使用公式：主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）/基期主营业务利润x100%.使用目标：该指标若与预警值相差较大，可能存在多转成本或不记、少记收入等问题。同时基于以上各项指标的生成，可对主营业务收入变动率与主营业务利润变动率进行配比分析：正常情况下，二者同步增长。（1）当比值1，且相差较大，二者均为正；（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，均可能存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。（二）石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统数据源。高质量的纳税评估必须依赖大数量和高质量的数据源，纵观近年来各地开展的纳税评估，单纯依靠人工计算和分析已远不能满足日常评估工作开展的需要。目前石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统的数据来源主要包括内部征管信息系统和外部企业端获取的相关财务以及生产数据。具体数据来源如下：来源于中国税收征管信息系统V1.1的数据指标：主营业务收入、应纳税额、应税收入，主营业务利润、应纳所得税额、利润总额。来源于重点税源分析数据采集表的数据指标：原材料投入量、单位产品原材料使用量。来源于纳税企业采集的数据指标：企业投入产出信息、企业基本情况、生产设备工艺流程。三、石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统的工作原理和预警机制（一）分析思路。作为中国税收征管信息系统V1.1的外挂软件，重点税源预警分析系统的设计思路和工作运行机制必须符合税务机关信息化建设“一体化”的整体要求。围绕税务机关信息系统整合优化的方案，实现前台业务与后台处理分离，满足数据集中处理模式的需要。同时作为独立运行的软件系统，做到“整体设计、性能优化、与征管信息系统无缝对接”，并具备良好的通用性、兼容性和可扩展性。正是基于这样的定位，我们描绘出系统逻辑结构图如下所示：从上面的图中，我们从整体上对石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统给出如下界定和功能说明：1、所有预警分析中使用的基础数据均来源其他的系统而不是自身，并且在预警分析系统中对这些数据进行了二次加工分析。2、预警分析系统可以决定外部数据的来源、类型，以及采集模式；征管平台是纳税评估数据的一个来源，并不是唯一的来源；预警分析和征管平台属于完全独立的两个系统，预警分析系统对包括征管平台在内的系统提供的数据进行分析汇算。3、预警分析并确定评估对象部分是预警分析的核心，而数据采集是预警分析的基础，预警分析档案库则是预警分析的结论数据库。4、分析完成后的数据在预警分析档案库中进行保存并实施工作督导。（二）基本指标。随着数理统计学的发展，描述事物规律特征的指标十分丰富，但我们在预警分析工作中常用的指标主要包括：算术平均值、分布、离散度、周期和趋势。石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统中使用指标的基本含义及应用如下：算术平均值：各样本特定指标数据的平均值，反映样本群体的平均状况，是描述样本群体特征的一项重要指标。可用此项指标进行评估对象客观水平的预测。离散度：反映各样本具体数个距样本均值的离散状况，是一个反映样本疏密程度规律特征的指标。具体常用描述指标有标准差和离散系数。样本分布范围的测算。某种程度上就是标准差的测算，以标准差测算对象的合理区间与范围，为控制测算对象的运行轨迹提供参考依据。以标准差界定合理区间是一般概念，针对税收实际工作中的具体对象，由于样本分布较散，标准差过大，以此界定对象的取值范围就可能过大，超过了客观环境或条件的要求。因此，我们在实际工作设定预警区间时，参考这一比例关系的大小，来界定分析对象的预警界限。（三）预警原理。当预置指标的计算结果与对应的指标预警值、标准值或某个指定区间极限值比对，将计算结果不在正常预警值、标准值或某个指定区间极限值范围内的纳税人筛选出来，以红色字体显示。对于筛选出来的纳税人经过核查，系统对其做标志，数据将以蓝灰色背景显示，以区别正常信息及处理等情况，且不消除原有的预警信息，保留异常痕迹。预警值的上下限由所有企业指标数据的算术平均值和离散系数运算得出。上下限确定：当离散系数小于等于0.6时指标上限=算术平均值+离散系数指标下限=算术平均值-离散系数否则指标上限=算术平均值+ 0.6*（离散系数+标准差）指标下限=算术平均值- 0.6*（离散系数+标准差）根据以上公式我们选取部分重点税源企业计算出2011年一季度增值税税负率预警分析结果如下图所示：增值税重点税源企业税负率分析（四）运行机制。在重点税源预警分析系统中，以石嘴山市国税局年入库税款大于等于100万元或年销售收入大于等于2000万元的控管标准为条件，从全市国税系统所有企业中分别按前两个年度的纳税数据提取重点税源户籍信息，该控管标准由市局统一确定和维护。2011年全市共有重点税源企业478户，占全部纳税人的2.32%，支撑税收比重约82.07%。预警值的上下限由全市所有辖区企业当期指标数据的行业算术平均值和离散系数自动运算得出。指标数据在预警值范围的为正常，即指标数据大于等于预警值下限且小于等于预警值上限为正常，否则数据指标超出预警值范围的为异常。但凡数据指标异常的信息，按异常程度区分风险的高低，分别用粉色、黑色、蓝绿色、黄色和红色字体表示超上限异常、正常、低风险、中等风险和高风险，操作用户可直接获得全部异常户的信息，基层税务机关可清晰地根据预警分析系统指出企业信息的异常程度，综合其他有关指标和信息对企业进行分类管理，并实施有针对性的核查和评估，使税源管理工作有的放矢、快捷高效。石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统根据用户角色的不同，可以随时监控每一个评估对象的状态，对于已经实施过核查评估的异常户信息，系统归入预警分析档案库进行统一管理，以蓝灰色背景加以标识，这样后续的查询分析均基于档案库进行，避免了因为查询分析而影响纳税评估效率的可能。四、预警分析数据结果的行政作为系统经过一年多来的运行，共筛选出了413户增值税申报异常企业，全系统根据预警分析平台的预警分析结果提示对所辖企业实施核查评估共307户次，责成申报纳税异常企业补缴税款及转出进项税总计302.42万元，对异常户的核查率达74.33%。石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统的建立是适应税务管理由“行政控制型”向“规划服务型”管理方式转变的需要，其实质在更好地加强税务监管、提高征管效率、有效降低税收成本、推动税收精细化管理方面的作用至少表现在四方面：一是有助于推动税源管理从宽泛管理向目标管理转变。税收管理员制度的推行在一定程度上改善了管理弱化的问题，却陷入“大而全”圈子，对企业的管理，事无巨细均由税收管理员实施，导致管理重点不突出。实施纳税评估，可通过对纳税申报资料进行及时审核、分析、评定，及时发现、纠正纳税人的不真实申报情况以及税收征管中的薄弱环节，有助于突出管理重点，提高税收征管质量。二是有助于推动税源管理从属地管理模式向“属地行业”管理模式转变。开展纳税评估，要求对企业生产经营全方位分析评估，通过探索行业生产经营特点与规律，以行业分类为基础按行业设定税负预警值、数据评估模型及评估指标标准值，不断提升在“属地”基础上的分行业专业化管理水平。三是有助于推动税源管理从过程管理向全程管理转变。目前的税收征管方式大多局限于针对某一企业或某一纳税行为。推行纳税评估，必然要求掌握企业或其经济行为上下游的关联情况，将管理行为向前向后延伸，对企业的情况掌握更加清晰全面，对税源的监控管理更加到位。四是有助于推动税源管理从人工管理向信息化管理转变。目前的信息化应用水平大多局限于简单数据统计以及对财务税收数据的合理性分析。推行纳税评估，可通过信息化手段实现指标模型的分析，对行业综合管理信息进行深度比对，利用分析结果突出管理重点，节约人力成本，提高管理效率。五、使用石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统的体会和设想石嘴山市国家税务局重点税源预警分析系统自2010年2月份正式投入运行以来，在实现数据规集便捷，实时预警提醒，问题跟踪导航，增强税源控管能力，防范税收风险，提高纳税评估和税务稽查的针对性和有效性等方面做了一些尝试，取得了一定的成效。但就一定范围内或针对一个行业确定合理的预警参数，从目前掌握的情况看，我们所使用的预警参数还不具有权威性、合理性和可移植性。我们认为，要构建符合实际意义的纳税评估模式是一项复杂的系统工程，涉及到税收管理的各方面、各环节，从实践的意义上做好此项工作，切实按照税收信息化发展规划要求，今后还应着力进行以下方面探讨思考：（一）指标设立必须建立在审核分析的基础上。指标审核分析是预警值设立的关键环节，各级税务机关要更新观念，逐步完善三级审核分析组织机构，选派一批专业素质强的人员充实分析岗位。目前，应当重点加强县（区）、分局一级的力量配备，从而有能力对上级发布的预警值组织实施“面”、“线”、“点”分析，以“线”分析带动“点”的分析，加强税收指标与财务指标配比分析，税种之间的关联性分析，解剖预警值偏差过大产生的根源，在此基础上确定本地区的预警值，使指标的设立贴近真实，具有可比性。（二）获取信息力求广泛、完整、真实、准确。信息是预警指标分析的基础，信息数量的多少、质量的高低直接决定审核分析的精度。获取的信息力求广泛、完整、真实、准确。税务部门从外部获取的信息，如GDP、社会零售消费品零售总额，要注意统计口径，剔除重复因素，提高税收经济分析的准确性。注重税收征管数据采集质量，建立数据定期维护工作机制。广泛收集行业经营信息，掌握行业经营特点、经营方式按区域建立分税种、分行业的税收监控体系。加强税源户基础管理，对停（歇）业户定期巡查，作为特殊户籍分类管理，使预警指标偏重有效户的监控，减轻基层负