所得税试题(企业) (14).doc

一、单项选择题 1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。A.在英国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的合伙企业D.在中国境内设立的一人有限公司【正确答案】 C 【答案解析】 个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 2.根据企业所得税法的规定，以下适用25税率的是（）。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D.所有的非居民企业【正确答案】 C 【答案解析】 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25税率，后者适用20税率（实际征税率10）。 3.根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是（）。A.转让生物资产的收入B.已做坏账损失处理后有收回的应收款项C.经营过程中的违约金收入D.汇兑收益【正确答案】 A 【答案解析】 企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 4.下列各项中，纳税人销售商品确认收入不正确的说法是（）。A.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入【正确答案】 D 【答案解析】 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 5.纳税人取得的下列财政性资金中，不需要缴纳企业所得税的是（）A.来源于政府及其有关部门的贷款贴息B.企业按规定取得的出口退税款C.即征即退、先征后退、先征后返的各种税收D.直接减免的增值税【正确答案】 B 6.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。A.公益性捐赠支出B.软件生产企业的职工培训费用C.固定资产的减值准备D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项【正确答案】 B 【答案解析】 选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。 7.某企业2008年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。A.10B.12 C.5D.79【正确答案】 C 【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额 （200100）25% 75（万元），境外已纳税款扣除限额 （200100）25%100（200100）25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额 7520505（万元）。 8.北京某房地产开发企业，在市区开发某高档住宅，2008年10月至12月期间取得预售收入1000万元，当地税务机关核定的利润率为25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为（）万元。A.25B.31.25C.37.25D.62.5【正确答案】 D 【答案解析】 预缴企业所得税=100025%25%=62.5（万元） 9.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有（）。A.对在中国境内未设立机构、场所的居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳【正确答案】 A 【答案解析】 选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 10.某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2007年沈阳分机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万；大连分机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；2008年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为（ ）。A.37.60万元B.67.2万元C.75.2万元D.82.3万元【正确答案】 A 【答案解析】 沈阳分支机构分摊比例0.35（80（80+60）0.35（30（30+40）0.30（40（40+60）47%沈阳分支机构应预缴企业所得税16047%5037.60（万元） 11.企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是（）。A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D.租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额【正确答案】 D 【答案解析】 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 二、多项选择题 1.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是（）。A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现E.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现【正确答案】 BDE 【答案解析】 选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 2.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（）。A.确定性原则 B.配比原则C.权责发生制原则 D.收付实现制原则E.合理性原则【正确答案】 ABCE 【答案解析】 确定扣除项目的原则包括权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。 3.下列关于企业劳务确认收入的表述中正确的有（）。A特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入B宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入C为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入D包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入E招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。【正确答案】 BCDE 【答案解析】 选项A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。 4.根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列（）条件的基金会、慈善组织等社会团体。A.依法登记，具有法人资格B.有健全的财务会计制度C.全部资产及其增值为该法人所有D.以发展公益事业为宗旨，以营利为目的E.捐赠者参与社会团体的分配【正确答案】 ABC 【答案解析】 公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。 5.下列各种情形中，应对纳税人采取核定征收企业所得税的有（）。A.收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的B.收入和费用均不能正确核算的C.按规定可以不设置账簿的D.不按税法规定的期限办理纳税申报的E.没有按规定保存有关账簿、凭证资料的【正确答案】 ABCE 【答案解析】 纳税人发生纳税义务，未按税收法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，才能采用核定征收的办法。仅仅没有按期进行纳税申报，还未完全达到核定征收的程度。 6.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。A.租入固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地C.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产D.固定资产的大修理支出E.未投入使用的厂房【正确答案】 BC 【答案解析】 租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除；未投入使用的厂房，可以计提折旧税前扣除。 7.下列收入免征或不征企业所得税的有（）。A.对证券投资基金从证券市场中取得的收入B.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入C.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入D.企业依法取得的代政府收取的专项用途的财政资金E.补贴收入【正确答案】 ABCD 【答案解析】 选项A、B、C是暂不征收企业所得税；选项D为不征税收入。 8.税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下（）相关资料。A.与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料 B.与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料 C.与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料D.关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料E.与关联企业有关的所有的业务往来资料【正确答案】 ABD 【答案解析】 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定以下提供相关资料：（一）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；（二）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料；（三）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；（四）其他与关联业务往来有关的资料。 9.根据企业所得税法的规定，下列对说法不正确的是（）。A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款【正确答案】 AB 【答案解析】 企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 三、计算题 1.假定某企业为工业企业，2008年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1343万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税l20万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。【加入我的收藏夹】 (1).企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（）万元。A.75 B.75.5C.78.5 D.81【正确答案】 D 【答案解析】 广告费和业务宣传费调增所得额450250015%45037575（万元）2500512.5（万元）1560%9（万元）业务招待费调增所得额151560%1596（万元）合计调增数额75681（万元） (2).企业营业外支出需要调增的数额为（）万元。A.9.6 B.13.26C.15.16 D.20.46【正确答案】 C 【答案解析】 会计利润总额250070134367040060（160120）507（万元）捐赠支出扣除的限额712%0.84（万元）税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额100.84615.16（万元） (3).企业“三费”应调增所得额为（）万元。A.7.25 B.4.25C.2.25 D.1.25【正确答案】 B 【答案解析】 职工工会经费扣除限额15023（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额2915016.54.25（万元） (4).企业应纳企业所得税为（）万元。A.67.71 B.26.85C.21.48 D.16.11【正确答案】 B 【答案解析】 应纳税所得额78115.164.25107.41（万元），应纳税所得额大于30万元，不符合小型微利企业的标准，因此不可以享受20的优惠税率，应缴企业所得税107.4125%26.85（万元） 四、综合题 1.某外商投资企业，于2000年在海南经济特区成立，2004年获利，按原税法的规定适用15税率，享受获利年度起两免三减半的税收优惠，2008年财务资料显示：（1）自产服装销售收入1150万元，投资收益100万元（系从居民企业分回的投资收益）。（2）销售成本为600万元。（2）管理费用200万元，其中，研发费100万元，业务招待费55万元。（3）销售费用300万元，为广告和业务宣传费支出300万元。（4）财务费用294.01万元，其中，持有外币的存款年终汇兑损失45万元，外币流动负债的年终汇兑损失12万元；向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，经批准向职工集资借款500万元，年利息支出38万元。（5）营业外收入170万元，其中：接受货币捐赠收入50万元，接受其他企业捐赠材料的价值，已取得增值税专用发票，发票上注明价税合计120万元。（6）“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向南方雪灾灾区捐赠25万元。（7）“应付职工薪酬”科目借方发生额中有已经计入销售成本的残疾人支付的工资12万元。（8）该企业在韩国设立一个子公司，与我国已经缔结避免双重征税协定，在韩国的子公司应税所得额50万元，韩国的企业所得税税率为20，在韩国缴纳了10 万元的企业所得税，并将税后利润全部分配。根据上述资料回答下列问题(1).下列说法符合税法规定的是（）。A.支付给残疾人员的工资和研发费都可以加计扣除50 B.投资收益100万元是企业所得税的免税收入C.境外的投资所得需要根据税率差补税D.工商行政管理部门罚款不得税前扣除E.汇兑损失不得在税前扣除【正确答案】 BCD 【答案解析】 残疾人员的工资可以加计扣除100；企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。 (2).企业管理费用和销售费用调增应纳税所得额为（ ）万元。（含加计扣除）A.127.5 B.126.75C.56.75 D.55.5【正确答案】 B 【答案解析】 业务招待费限额：11500.55.75（万元）小于556033（万元），所以本年可以税前扣除的业务招待费为5.75万元。业务招待费应调整的应纳税所得额555.7549.25（万元）管理费用应调整金额49.25100500.75（万元）广告和业务宣传费支出应调整：广告和业务宣传费用的限额115015172.5 （万元）当期实际发生300万元，大于172.5万元，所以应调增应纳税所得额300172.5127.5（万元）合计纳税调整127.50.75126.75