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新企业所得税法题库及答案一、单项选择题 1根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ D ）。 A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业2根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（C ）。 A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业3中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率为（B ）。 A20% B25% C30% D33% 4国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（C ）的税率征收企业所得税。 A10% B12% C15% D20% 5企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（B ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A10% B12% C15% D20% 6 美国微软公司在中国设立分支机构，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率是（B ）。 A20% B25% C30% D33% 7企业应当自年度终了之日起（C ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A三 B四 C五 D六 8扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（C ）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 A三日 B五日 C七日 D十日 9某企业于2008年销售了2006年积压的一批货物，如何对这批货物计税，有以下不同意见，你认为哪种意见是正确的？（C ） A按照规定不计算存货成本，也不准予在计算应纳税所得额时扣除。 B按照规定计算存货成本，但不准予在计算应纳税所得额时扣除 C按照规定计算存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除 D以上意见都不正确 10某企业是生产电机的企业，在境外设有营业机构。2008年该企业的境内营业机构盈利1000万，境外营业机构亏损100万。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，对境外营业机构的亏损能否抵减境内营业机构的盈利，有不同意见，你认为哪种意见正确？（A ）A根据规定，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 B根据规定，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利 C根据规定，境外营业机构的亏损是否抵减境内营业机构的盈利，适用境外机构的营业地国的法律 D以上意见都不正确 11按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（C ） A国有企业 B私营企业 C合伙企业 D外商投资企业 12A公司2008年度取得以下收入：销售商品收入200万元，其他企业使用A企业可循环使用的包装物支付100万元，获得股息收入100万元，其他企业租用A公司的固定资产支付200万元，转让无形资产收入100万元，A公司2008年度取得的租金收入总额是多少（C ） A100 B200 C300 D400 13企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（A ）确定收入额。 A公允价值 B重置价值 C历史价值 D原始价值 14以下哪个是企业所得税纳税人（C ）。 A个人独资企业 B合伙企业 C一人有限责任公司 D居民个人 15下面哪个不是企业所得税纳税人（ D）。 A国有企业 B外商投资企业 C私营有限责任公司 D私营合伙企业 16下面哪项收入应该征收企业所得税（A ）。 A股息、红利等权益性投资收益 B依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D财政拨款 17甲企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（D ）万元予以税前扣除，该公司2008年度的销售收入为4000万元。 A60 B100 C240 D20 【解析】40000.5%20 10060%，所以税前只能扣除20万元18在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（ C）。 A缴纳的营业税 B合理分配的材料成本 C企业所得税税款 D销售固定资产的损失 19下面哪项固定资产可以提取折旧（A ）。 A经营租赁方式租出的固定资产 B以融资租赁方式租出的固定资产 C未使用的固定资产（机器设备） D单独估价作为固定资产入账的土地 20企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ A）年。 A五年 B三年 C十年 D不能弥补 21企业对外投资期间，投资资产的（C ）在计算应纳税所得额时不得扣除。 A利息 B折旧 C成本 D管理费用 【解析】本题的提法不是很严密22在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（B ）的规定计算。 A按企业财务、会计处理办法 B按税收法律、法规 C按上级机关的指示 D按有资质的中介机构 23企业的下列收入中，哪个是应税收入（ D） A国债利息收入 B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C符合条件的非营利组织的收入 D银行存款利息收入 24甲公司2008年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（A ）万元予以税前扣除。 A150 B200 C100 D50 【解析】100015%150 200，所以税前只能扣除150万元25某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为（B ）万元. A100 B150 C110 D183.33 【解析】无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。26企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（B ）进行分摊。 A公平交易原则 B独立交易原则 C方便管理原则 D节约成本原则 27企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（ B）支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 A管理费用 B利息 C生产成本 D损失 【解析】本题有点无聊28居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ B）计算并缴纳企业所得税。 A分别 B汇总 C独立 D就地预缴 29某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（C ） A2008年1月1日至2008年12月31日 B2008年5月5日至2009年5月4日 C2008年5月5日至2008年12月31日 D以上三种由纳税人选择 C 30企业应当自月份或季度终了之日起（ B）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A10 B15 C7 D5 31企业所得税法从（C ）起施行。 A2007年3月16日 B2007年10月1日 C2008年1月1日 D2008年7月1日 32企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（B ）年内，逐步过渡到规定的税率。 A三 B五 C二 D十 33企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（B ）扣除。 A全额 B加计 C减半 D加倍 34企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。其合理方法不符的是（A ） A可比受控价格法 B再销售价格法 C成本加成法 D交易净利润法 【解析】应该是可比非受控价格法，此外还有利润分割法等35实施条例中规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年（D ）起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。 A3月1日 B4月1日 C5月1日 D6月1日 36按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（A ）。 A发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5的部分准予扣除 B发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 37某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（C ）。 A2008年1月1日至2008年12月31日 B2008年7月5日至2009年7月4日 C2008年7月5日至2008年12月31日 D以上三种由纳税人选择 38按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（A ）。 A经营租赁方式租出的固定资产 B以融资租赁方式租出的固定资产 C未使用的机器设备 D单独估价作为固定资产入账的土地 39某企业2008年度以经营租赁方式租入固定资产，支付租赁费500万元，租赁期为5年，请问2008年度该公司应税前扣除为（C ）。 A500 B50 C100 D250 40企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（D ）年内，进行纳税调整。 A三 B五 C二 D十 41畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（B ） A2年 B3年 C4年 D5年 42居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和条例规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（C）。 A国债利息收入 B财政拨款 C居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益 D300万元的技术转让所得 43按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（B ）。 A居民企业适用税率为25 B非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10 C符合条件的小型微利企业适用税率为20 D未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10 44企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（A ）%的部分，准予扣除。 A15 B20 C40 D60 45安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时（D）扣除。 A全额 B减半 C加倍 D加计 46按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（A ）。 A利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。 D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现 【解析】租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。47按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（B ）。 A3年 B4年 C5年 D10年 48按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（D ）。 A牲畜、家禽的饲养 B灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目 C农作物新品种的选育 D花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 【解析】ABC均免税49中华人民共和国企业所得税法是（B ） A2007年2月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的 B2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的 C2007年2月16日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过的 D2007年4月16日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过的 50中华人民共和国企业所得税法规定的纳税义务人是（A ） A在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。包括居民企业、非居民企业和其他取得收入的组织 B在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。包括居民企业不包括非居民企业 C在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。包括居民企业、非居民企业、个人独资企业、合伙企业 51应纳税所得额为（A ） A企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 B企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 C企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 D企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。 【解析】内容、次序都很重要52企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的比例为（C ） A应纳税所得额的3%以内的部分 B应纳税所得额的10%以内的部分 C在年度利润总额12%以内的部分 D在年度利润总额10%以内的部分 53甲公司2008年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。请问2008年度允许扣除的捐赠为（D ）万元。当年会计利润为1000万元（不含公益性捐赠）A50 B150 C132 D100 【解析】直接捐赠不能扣除54企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时（D ）收入。 A加倍 B加成 C加计 D减计 【解析】可以减按90%计入收入总额55企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ C）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A30 B40 C60 D10 56（A ）年（ ）月（ ）日前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（ ）年内，逐步过渡到本法规定的税率 A2007年3月16日、5年 B2007年2月16日、3年 C2008年3月16日、5年 57企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（A ）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A成本 B增值税 C税收滞纳金 D行政罚款 58按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述不正确的有（C ）。 A企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额B企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额为应纳税额 C所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 D企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入 【解析】发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得应缴纳企业所得税59按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（A ）条件的支出。 A修理支出达到取得固定资产时的计税基础50以上 B修理支出达到取得固定资产时的计税基础20以上 C修理后固定资产的使用年限延长3年以上 D固定资产必须是房屋、建筑物 60按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（C ）。 A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业 61企业每一纳税年度的收入总额，减除（B ）后的余额，为应纳税所得额。A不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损 B不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 C免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 D不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入 【解析】次序很重要62以分期收款方式销售货物的，按照（A ）日期确认收入的实现。A合同约定收款 B发出商品 C实际收到货款 D预收货款 63按照规定摊销的固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础（C ）以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长（ ）年以上。A计税基础50%、使用年限延长1年 B计税基础20%、使用年限延长2年C计税基础50%、使用年限延长2年 D计税基础20%、使用年限延长1年 64符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（D ）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，减半征收企业所得税。 A30 B100 C300 D500 65抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业（C ）年以上的，可以按照其投资额的（ ）%在股权持有满（ ）年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 A1年、50%、1年 B1年、70%、1年 C2年、70%、2年 D2年、50%、2年 66某公司外购一生产性生物资产，购置价格和相关税费合计为1000万元，该生物资产于2008年3月10日投入使用。该资产预计使用10年，预计残值为100万元。该公司每月应当就该生物资产提取多少折旧（）万元。A8.3 B9 C7.5 67减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（D ）计入收入总额。 A60% B70% C80% D90% 68企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额（D ）的部分，可以扣除。 A1% B1.5% C2.% D2.5% 69股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照（B ）确认收入的实现。 A投资方实际收到投资收益的日期 B被投资方作出利润分配决定的日期 70企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时（A ）扣除。A不得 B可以 71新企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所，或设立机构、场所但取得的所得与机构、场所无联系的非居民企业，适用企业所得税税率（B ）。 A15% B20% C25% D30% B 72按照新企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是（C ）。 A3% B10% C12% D20% 73按照新企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，自代扣之日起缴入国库的期限是（B ）。 A5天 B7天 C10天 D15天 74按照新企业所得税法的规定，在中国境内登记注册的居民企业，缴纳企业所得税额地点是（D ）。 A核算经营地 B生产经营地 C货物销售地 D登记注册地 75按照新企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是（B ）。 A生产经营 B机构、场所所在地 C货物生产地 D货物销售所在地 76按照新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（C ）。 A3个月 B4个月 C5个月 D6个月 77在新企业所得税税法公布前设立的依法享受低税率优惠的企业，可以在（C ）年内逐步过渡到新法规定的税率。 A1 B3 C5 D10 78企业所得税法规定，居民企业在依法进行税收抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的（B ）。 A税款所属年度的关销售凭证 B税款所属年度的有关纳税凭证 79. 企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为: （A ）。A应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额 B应纳税额=应纳税所得额适用税率-抵免税额 80企业所得税法规定无形资产的摊销年限不得低于（D ）年。 A3 B5 C8 D10 81下面有关企业所得税税率说法正确的是（A ）。 A企业所得税的税率为25 B非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为10 C符合条件的小型微利企业适用税率为15 D国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为10 82下面关于企业所得税的表述正确的是（B ）。 A企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除后余额，为应纳税所得额。 B企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 C所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 D企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额中不包括征免税收入。 【解析】A还应再扣除允许弥补的以前年度的亏损； C发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得应缴纳企业所得税；D收入总额包括不征税收入和免税收入83下面哪项收入不计入应税收入（B ）。 A转让财产收入 B财政拨款收入 C租金收入 D接受捐赠收入 84下面哪项收入是征税收入（ D）。 A依法收取并纳入财政管理的政府性基金 B依法收取并纳入财政管理的行政收费 C国债利息收入 D信用社存款利息收入 85某公司外购一林木生产性生物资产，支付价款和相关税费合计900万元，预计使用期限为9年，该公司每年提取折旧为（B ）万元。 A100 B90 C300 D150 【解析】林木类生产性生物资产最低折旧年限为10年86在计算应纳税所得额时，下列支出允许扣除的为（A ）。 A土地增值税税款 B企业所得税税款 C税收滞纳金 D向环保局缴纳的罚款 87下面哪项支出在计算应纳税所得额时，可以在税前扣除（B ）。 A捐赠支出 B按规定计算的无形资产摊销 C租入固定资产改良支出摊费用 D对外投资设备的购买款 88对固定资产提取折旧，下面说法不正确的是（ A） A未投入使用的房屋、建筑物不能提取折旧 B未使用的机器不能提取折旧 C以经营租赁方式租入固定资产不能提取折旧 D价值合并在房屋中作为固定资产入账的土地可以提取折旧 89下面不可以在税前计算摊销费用的是（ C） A已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B租入固定资产的改建支出 C自创商誉 D固定资产的大修理支出 90按照企业所得税法规定，下面说法正确的是（ A） A企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除。 B企业转让资产，该项资产的净值如果是负数，不可以在税前扣除。 C企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税。 D企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止。 91在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得按下列办法计算缴纳企业所得税（A ）。 A股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 B转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额 C利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额减除发生的费用为应纳税所得额 D境外所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额 92企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（A ）。 A抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额； B超过抵免限额的部分，不可以在以后年度的余额抵补； C是指非居民企业来源于中国境外的应税所得； D是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所未有实际联系的应税所得。 【解析】抵免期限为5年；包括居民企业来源于中国境外的应税所得及非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。93下面收入不属于免税收入的有（C ） A符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 B国债利息收入 C发行国债利息手续费收入 D在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 94下面所得项目中按企业所得税法规定，不可以减免税的所得有（C ）。 A从事农、林、牧、渔项目的所得； B从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资的所得 C从事高新技术、新产品、新工艺的项目的所得； D从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。 【解析】高新技术企业使用15%的税率95对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法不正确的是（ A ）。 A安置残疾人员的企业，所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 B创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 C企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 D企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 【解析】安置残疾人员的企业，所支付的残疾人员的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除96企业所得税法规定，可以实行源泉扣缴的情形是（A ） A非居民企业纳税人在中国境内未设立机构场所，有来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人。 B企业总机构与分支机构不同省的，分支机构的所得，由总机构扣缴。 C建筑安装企业异地承揽工程项目取得所得，可以指定建设方为扣缴义务人。 【解析】B C CD实行的是统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库的办法97企业与其关联方的业务往来处理，下面说法不符合企业所得税法规定的有（B ） A不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 B企业不可以提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法。 C企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 D企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 98除税法另有规定外，有关企业所得税纳税地点，下面说法不正确的是（ D） A居民企业以企业登记注册地为纳税地点 B登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税，纳税地点为总机构注册地。 D在中国境内未设立场所、机构而从中国境内取得所得的非居民企业，以纳税人所在地为纳税地点。 99某企业2008年7月1日开业，因故在2009年6月30日份终止经营，7月15日注销工商登记，有关该企业的企业所得税管理，下列做法符合规定的是（D ） A该企业的第一个纳税年度是2008年1月1日至2008年12月31日； B该企业2009年4月31日前，报送2008年度企业所得税纳税申报表，办理汇算清缴； C该企业应该在2009年8月29日之前办理2009年度的企业所得税汇算清缴； D该企业应该在7月15日前缴清清算所得税款。 【解析】税法第55条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得100按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，下列说法正确的是（A ）。 A从事国家非限制和禁止行业 B年度应纳税所得额不超过40万元 C从业人数不超过40人 D资产总额不超过1000万元 二、多项选择题1根据企业所得税法规定，下列属于企业所得税纳税人的是（AB ）。 A股份有限公司 B一人有限责任公司 C个人独资企业 D合伙企业 【解析】C、D由合伙人、投资者缴纳个人所得税2. 根据企业所得税法规定，企业分为（CD ）。 A本国企业 B外国企业 C居民企业 D非居民企业 【解析】B也可能是企业所得税的居民企业3.中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率有（ AB）。 A20% B25% C30% D33% 【解析】基本税率4在计算应纳税所得额时，下列（ CD ）固定资产不得计算折旧扣除。 A未使用的房屋、建筑物 B接受捐赠的固定资产 C以经营租赁方式租入的固定资产 D单独估价作为固定资产入账的土地 【解析】AB均可按规定计提折旧5企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中包括：（ABC ） A企业生产的成本、费用 B企业的税金 C企业的损失 D赞助支出 【解析】企业所得税法第十条规定：企业发生的赞助指出，在计算应纳税所得额时不得扣除。6在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(ABD ) A税收滞纳金 B被没收财物的损失 C法定比例范围内的公益性捐赠支出 D向投资者支付的股息 【解析】条例53条：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。7在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，但是下列固定资产不得计算折旧扣除：（BCD ） A所有的未投入使用的固定资产 B以经营租赁方式租入的固定资产 C以融资租赁方式租出的固定资产 D与经营活动无关的固定资产 【解析】未使用的房屋、建筑物可以计提折旧8在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列（ABCE ）无形资产不得计算摊销费用扣除。 A自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B自创商誉 C与经营活动无关的无形资产 D开发无形资产时未形成资产而发生的费用 E其他不得计算摊销费用扣除的无形资产 【解析】开发无形资产时未形成资产而发生的费用可以加计扣除9在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照（AB ）的规定计算纳税。 A税收法律 B税收行政法规 C国家税务局的规章 D税收地方性法规 【解析】税法第21条规定10企业的下列（ABC ）收入为不征税收入。 A财政拨款 B依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C国务院规定的不征税收入 D国债利息收入 E符合条件的非营利组织的收入 【解析】D、E为免税收入11企业的下列（ABD）收入为免税收入。 A国债利息收入 B符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C在中国境内设立机构场所的居民企业从非居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 D符合条件的非营利组织的收入 E国债处置收益 【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。12. 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税的有（ABCD ）。 A从事农、林、牧、渔业项目的所得 B从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 C从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 D符合条件的技术转让所得 【解析】都可以免征火减征13在计算应纳税所得额时，企业发生的下列（BC）支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： A未经核定的准备金支出 B租入固定资产的改建支出 C固定资产的大修理支出 D赞助支出 【解析】A、D不得税前列支14非居民企业在中国境内的场所包括（ABC ）。 A管理机构 B营业机构 C办事机构 D营业代理人 【解析】非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。15特许权使用费收入是指企业提供（ABC ）取得的收入。 A专利权 B非专利技术 C商标权 D土地使用权 【解析】土地使用权属于无形资产16企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于（ABC），应当视同销售货物、提供劳务。 A捐赠 B偿债 C赞助 D在建工程 【解析】货物财产劳务用于在建工程，属于在法人实体内部之间的转移，不作为销售处理。17企业所得税法中所称“符合条件的非营利组织”，是指同时符合下列条件的组织：（ ABCDEFG） A依法履行非营利组织登记手续 B从事公益性或非营利性活动 C取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外,全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业 D财产及其孳息不用于分配 E按照登记核定或者章程规定,该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的,或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织,并向社会公告 F投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利 G工作人员工资福利开支控制在规定的比例内,不变相分配该组织的财产 【解析】条例84条