会计分录 (2).doc

P27 分户帐页计息法借：应付利息单位活期存款应付利息户 贷：吸收存款单位活期存款户P51 信用贷款核算1）贷款借：贷款信用贷款户 贷：吸收存款单位或个人活期存款户2）收回借：吸收存款单位或个人活期存款户 or 库存现金 贷：贷款信用贷款户 应收利息户 利息收入贷款利息收入户3）逾期借：贷款信用贷款逾期贷款户 贷：贷款信用贷款户4）逾期贷款转非应计贷款借：贷款某贷款非应计贷款户 贷：贷款某贷款逾期贷款户5）冲减原已入账但未收回的利息借：利息收入贷款利息收入户 贷：应收利息户6）超过90天的逾期未归还利息纳入“应收未收利息”表外科目以收付实现制核算。收入：应收未收利息户P55 担保贷款核算1、收取担保物的核算1) 收妥担保物收入：担保物债务履行期担保物单位2) 取得担保物处分权收入：担保物待处分担保物单位3) 占管担保物逾期未处分（如半年内未处分）收入：担保物逾期未处分担保物单位付出：担保物待处分担保物单位4) 退还占管担保物付出：担保物债务履行期担保物单位2、依法处置担保物偿还贷款的核算A、抵押品作价入帐按抵押贷款的本金加利息作价入帐。期末根据市价确定是否计提减值准备。B、出售抵押品 a.处置收入本金加利息，多于部分应归还抵押人 b.本金处置收入本金加利息，先清偿本金，再确认利息，其余利息继续追偿，无果后，按规定核销，冲减。 c.处置收入本金，银行通过其他方式继续追偿，继续追偿无果后，按规定本金不足部分从贷款损失准备等账户中核销，同时，核销应收利息，冲减利息收入。（1）发放贷款借：贷款抵押贷款单位 贷：吸收存款单位活期存款单位收入:担保物债务履行期担保物单位（2）无法偿还贷款本息借：应收利息单位 贷：利息收入借：逾期贷款 贷：贷款抵押贷款单位付出：担保物债务履行期担保物单位收入：担保物待处分担保物单位（3）拍卖担保物取得收入时借：吸收存款单位活期存款拍卖公司 贷：贷款抵押贷款单位 应收利息单位付出：担保物待处分担保物单位例：农业银行某支行发放的一笔抵押贷款50000元，已经逾期1个月，结欠贷款利息5100元，借款人无力偿还贷款，银行将其抵押物作价入账。会计分录：借：固定资产 55100 贷：贷款抵押贷款 50000 应收利息 5100 如果上例贷款银行将抵押物以60000元价格出售。借：吸收存款单位活期存款拍卖公司 60000 贷：贷款抵押贷款 50000 应收利息 5100 吸收存款单位活期存款 4900如果上例贷款银行将抵押物以54000元价格出售 借：吸收存款单位活期存款拍卖公司 54000 坏帐准备 1100 贷：贷款抵押贷款 50000 应收利息 5100如果上例贷款银行将抵押物以49000元价格出售借： 吸收存款单位活期存款拍卖公司 49000 坏帐准备 5100 贷款损失准备 1000 贷：贷款抵押贷款 50000 应收利息 5100P66 贷款转销核算1、转销呆账借：贷款损失准备户 贷：贷款贷款户（已减值）付出：应收未收贷款利息户2、如收回以前年度核销的贷款借：贷款贷款户（已减值） 贷：贷款损失准备借：存放中央银行款项or吸收存款 贷：贷款贷款户（已减值） 资产减值损失贷款损失准备金户P71 票据贴现核算1、办理贴现时借：贴现资产票据贴现户（面值） 贷：吸收存款 贴现资产票据贴现户（利息调整）收：代保管有价值品贴现票据2、资产负债表日，按实际利率计算确定的贴现利息收入的金额借：贴现资产票据贴现户（利息调整） 贷：利息收入票据贴现利息收入3、 票据贴现到期收回的账务处理借：存放中央银行款项or吸收存款 贷：贴现资产票据贴现户（面值） 利息收入票据贴现利息收入户（PPT上是：借：存放中央银行款项/吸收存款 贷：贴现资产商业承兑汇票面值 利息收入 贴现资产票据贴现户（利息调整）如果贴现申请人账户无足够资金借：吸收存款贴现申请人户 逾期贷款 贷：贴现资产商业承兑汇票面值 贴现资产票据贴现户（利息调整）例：9月2日某客户持一张面值50000元、10月20日到期的银行承兑汇票到银行贴现。贴现率7%。作出有关的分录。 贴现息=50000487%360=466.67 实付贴现额=50000-466.67=49533.33贴现行贴现时： 借：贴现资产银行承兑汇票 50000 贷：单位活期存款 49533.33 贴现资产利息调整 466.67 收：代保管有价值品银行承兑汇票 50000P81 系统内资金汇划业务1、 发报经办行的处理（发报行支行）例1：开户单位造船厂提交电汇凭证，金额45000元，要求汇往异地钢铁厂用以支付货款。审核无误，办理转账。（贷方汇划业务）借：吸收存款单位活期存款造船厂户 45000 贷：清算资金往来发报行清算中心往来户 45000例2：开户单位造船厂提交异地同系统某行签发的银行汇票及进账单，金额445000元，要求办理进账手续。（借方汇划业务）借：清算资金往来发报行清算中心往来户 445000 贷：吸收存款单位活期存款造船厂户 4450002、 发报清算行的处理（发报行省分行、发报行清算中心）例3：接例1，发报清算行收到发报经办行发来的贷方汇划业务，金额45000元，会计分录。借：清算资金往来支行往来户 45000 贷：清算资金往来总行清算中心往来户 45000例4：接例2，收到发报经办行发来的借方汇划业务，金额445000元。借：清算资金往来总行清算中心往来户 445000 贷：清算资金往来支行往来户 4450003、 总行清算中心的处理借：系统内存放款项发报清算行备付金户 贷：系统内存放款项收报清算行备付金户4、 收报清算行的处理例1：收到发报清算行电汇信息，金额50000元，收款为某支行的开户单位。借：清算资金往来总行清算中心往来户 50000 贷：清算资金往来支行往来户 50000例2：收到发报清算行银行汇票信息，金额150000元，汇款人为某支行的开户单位。借：清算资金往来支行往来户 150000 贷：清算资金往来总行清算中心往来户 1500005、收报经办行的处理例1：收到清算行贷方汇划业务信息，金额6000元，收款人为纺织厂。借：清算资金往来收报行清算中心往来户6000 贷：吸收存款单位活期存款纺织厂 6000例2：收到清算行借方汇划业务信息，金额16000元，系北方集团申请签发的银行汇票解讫款。原汇款金额为20000元。借：汇出汇款 20000 贷：清算资金往来收报行清算中心往来户 16000 吸收存款单位活期存款北方集团户 40006、 日终，根据总行清算中心的处理信息进行账务处理（1）发报行清算中心（如清算资金往来余额在贷方）借：清算资金往来总行清算中心往来户 贷：存放系统内款项上存总行备付金户借：系统内存放款项*分行备付金户 贷：清算资金往来*分行往来户（2）发报行支行借：清算资金往来发报行清算中心往来户 贷：存放系统内款项上存分行备付金户（3）收报行清算中心借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：清算资金往来总行清算中心往来户借：清算资金往来*支行往来户 贷：系统内存放款项*分行备付金户（4）收报行支行借：存放系统内款项上存分行备付金户 贷：清算资金往来收报行清算中心往来户7、资金汇划清算的对账对账是保证总行、清算行、经办行之间资金汇划及时、准确、安全的主要手段，是会计监督体系的重要组成部分。8、资金汇划清算的查询查复查询查复是保证银行资金汇划清算系统安全运行、防范案件事故的重要手段。P101 商业银行通过中央银行办理大额汇划业务的核算（一）“先横后直再横”转汇方式适用于汇出行和汇入行所在地均为双设机构地区（即在同一地区既有商业银行又有中央银行机构）。汇出行A横开户中央银行直开户中央银行横汇入行B1、甲地汇出行的核算借：吸收存款单位活期存款汇款人户 贷：存放中央银行款项备付金存款户2、乙地汇入行的核算借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：吸收存款单位活期存款收款人户 （二）“先直后横再横”方式适用于汇出行所在地为单设机构地区（即汇出行所在地没有中央银行机构），汇入行所在地为双设机构地区。汇出行A直A系统内转汇行横开户中央银行横汇入行B1、A地汇出行借：吸收存款单位活期存款汇款人户 贷：清算资金往来或有关科目2、B地转汇行借：清算资金往来或有关科目 贷：存放中央银行款项备付金存款户3、B地汇入行借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：吸收存款单位活期存款收款人户（三）“先直后横再直”方式适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构的地区。汇出行A直A系统内转汇行横开户中央银行横B系统内转汇行直汇入行B1、A地汇出行借：吸收存款单位活期存款汇款人户 贷：清算资金往来或有关科目2、C地汇出行的联行转汇行借：清算资金往来或有关科目 贷：存放中央银行款项备付金存款户3、C地汇入行的联行转汇行借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：清算资金往来或有关科目4、B地汇入行 借：清算资金往来或有关科目 贷：吸收存款单位活期存款收款人户P110 同业拆借的核算（一）拆出行的核算1、拆出时：根据拆借合同签发转账支票及进账单提交开户的中央银行。借：拆出资金XX银行贷：存放中央银行款项2、资产负债表日，计算应收利息借：应收利息同业拆借利息XX银行户 贷：利息收入同业拆借利息收入户3、收回时：根据人行的收账通知，办理转账。借：存放中央银行款项贷：拆出资金XX银行应收利息同业拆借应收利息XX银行户（二）拆入行的核算1、拆入时：人行收账通知，另填制特转凭证。借：存放中央银行款项贷：拆入资金XX银行2、资产负债表日，计提利息费用借：利息支出同业拆借利息支出户 贷：应付利息同业拆借应付利息XX银行户3、归还时：填制转账支票，交人行办理转账。借：拆入资金XX银行应付利息同业拆借应付利息XX银行户 （已计提的应付利息）利息支出同业拆借利息支出户 （借贷方的差额）贷：存放中央银行款项P140 银行本票的核算1、银行本票的出票通过转账交付的借： 吸收存款单位活期存款出票人户 贷：本票定额本票（或不定额本票）户申请人交现金办理的借：库存现金 贷：本票定额本票（或不定额本票）户 2、兑付（1）兑付他行签发的本票借：存放中央银行款项超额准备金或：存放同业 贷：吸收存款单位活期存款（持票人户） （2）兑付本行签发的本票借：本票定额本票（或不定额本票）户 贷：吸收存款单位活期存款（持票人户）/库存现金3、结清借：本票定额本票（或不定额本票）户 贷：存放中央银行款项 或：同业存放4、退款借：本票定额本票（或不定额本票）户 贷：吸收存款单位活期存款（申请人户）例1：云景支行收到开户单位江铃公司交来的银行本票和进账单，审核银行本票、进账单无误，银行本票为其他系统行签发，金额23000元，办理转账。借：存放中央银行款项 23000 贷： 吸收存款单位活期存款江铃公司 23000例2：云景支行提入 银行本票审核确定为本行签发，金额6000元，代理付款行为建行海珠支行，办理转账。借：本票 6000 贷：存放中央银行款项 6000例3：云景支行收到开户单位塑料厂交来的银行本票、进账单，金额7400元，银行本票为本行签发，办理转账。借：本票 7400 贷：吸收存款单位活期存款塑料厂 7400例：甲行开户单位印刷厂提交银行本票申请书，申请签发本票15000元，收款人为跨系统乙行开户的造纸厂，乙行代理付款后向甲行清算票款。（1）甲行出票的处理借：吸收存款单位活期存款印刷厂 15000 贷：本票 15000（2）乙行付款的处理借：存放中央银行款项 15000 贷：吸收存款单位活期存款造纸厂 15000（3）甲行结清本票的处理借：本票 15000 贷：存放中央银行款项 15000P144 银行汇票的核算1、签发通过转账交付的，借： 吸收存款单位活期存款出票人户 贷：汇出汇款申请人交现金办理的，借：库存现金 贷：汇出汇款2、兑付（1）持票人在代理付款行开户的处理借：清算资金往来电子汇划款项户 贷：吸收存款单位活期存款持票人户（2）持票人未在代理付款行开户的处理首先以持票人姓名开立“应解汇款”帐户 a、办理转汇 b、支取现金借：清算资金往来（书上为“存放系统内活期款项清算款项”） 贷：应解汇款XX户（原持票人户）需支取现金的另填一联现金付出传票借：应解汇款XX户（原持票人户） 贷：库存现金原持票人需要一次或分次办理转账支付的，应填制支付凭证，并向银行交验本人身份证件。借：应解汇款XX户（原持票人户） 贷：吸收存款XX户3、结清（1）全额解付借：汇出汇款汇出汇款户 贷：清算资金往来（书上为“存放系统内活期款项”）（2）汇票有多余款借：汇出汇款汇出汇款户 贷：清算资金往来 吸收存款单位活期存款申请人户如果申请人未在出票行开立账户借：汇出汇款 贷：存放系统内活期款项清算款项 其他应付款借：其他应付款 贷：库存现金4、退款 借：汇出汇款 贷：吸收存款单位活期存款申请人户/现金P221 赔款支出的账务处理（1） 当时结案的赔款支出的核算借：赔款支出 贷：银行存款or库存现金（2） 预付赔款的核算借：预付赔付款企业财产险 贷：银行存款or库存现金借：赔款支出 贷：预付赔付款 银行存款or库存现金（3） 理赔勘察支出的核算借：赔款支出财产基本险 贷：银行存款（4） 损余物资的核算保险人承担赔偿保险金责任后取得的损余物资，应当按照同类或类似资产的市场价格计算确定的金额确认为资产，并冲减当期赔付成本。借：损余物资 贷：赔款支出XX险种按照收到的金额与相关损余物资账面价值的差额，调整当期赔付成本。借：库存现金or银行存款 借or贷：赔款支出XX险种 贷：损余物资（5） 错赔或骗赔案件的核算借：银行存款 贷：赔款支出XX险种（6） 代位追偿款的核算确认代位追偿款时：借：应收代位追偿款 贷：赔款支出XX险种收回代位追偿款时：借：银行存款 坏账准备 赔款支出XX险种 贷：应收代位追偿款P245 分出业务的核算（1） 分出保费时借：分出保费 贷：应付分保账款（2）应收分保未到期责任准备金借：应收分保未到期准备金 贷：提取未到期责任准备金资产负债表日，调整应收分保未到期责任准备金借：提取未到期责任准备金 贷：应收分保未到期责任准备金（3）摊回分保费用借：应收分保账款 贷：摊回分保费用（4）摊回保险责任准备金借：应收分保合同准备金 贷：摊回保险责任准备金 (此处和书上不同P249)(5)摊回赔付支出的核算借：应收分保账款 贷：摊回赔付支出(6)存入分保保证金的核算借：应付分保账款 贷：存入保证金(7)原保险合同提前解除(8)结算分保账款借：应付分保账款 贷：应收分保账款 银行存款（借方或贷方）(9)期末结转借：本年利润 贷：分出保费 利息支出借：摊回分保费用 摊回赔付支出 摊回未决赔款准备金 摊回寿险责任准备金 摊回长期健康险责任准备金 贷：本年利润P252 分入业务的核算1、分保费收入的核算借：应收分保账款 贷：分保费收入2、分保费用的核算借：分保费用 贷：应付分保账款3、分保准备金的核算借：提取未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金冲减收到分保业务账单确认分保赔付成本的当期，冲减相应的分保准备金余额，借：未决赔款准备金（寿险责任准备金、长期健康险责任准备金） 贷：提取未决赔款准备金（提取寿险责任准备金、提取长期健康险责任准备金）4、分保赔付支出的核算借：分保赔付支出 贷：应付分保账款5、存出分保保证金的核算借：存出保证金 贷：应收分保账款6、结算分保账款的核算7、期末结平损益类科目的核算借：本年利润 贷：分保费用 分保赔付支出提取未到期责任准备金（提取未决赔款准备金、提取寿险责任准备金、提取长期健康险责任准备金）借：保费收入 利息收入 贷：本年利润P267 自营一、交易性金融资产（1）证券公司从事自行买卖证券业务，需要在证券交易所开设清算资金帐户借：结算备付金自有 贷：银行存款（2）取得交易性金融资产时借：交易性金融资产成本 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（应收利息） 贷：结算备付金自有（3）收到属于价款中包含的已宣告发放的现金股利或利息时，借：结算备付金自有 贷：应收股利（4）持有期间被投资单位宣告发放现金股利的借：应收股利/应收利息 贷：投资收益（5）实际收到时，借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）（6）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值的变动计入损益，如公允价值高于帐面金额借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益（7）出售公允价值与账面余额之间的差额应确认为投资收益，同时将原计入该交易性金融资产的公允价值变动转出，计入损益。借：结算备付金自有 贷：交易性金融资产 投资收益（差额）同时，调整“公允价值变动损益”借：公允价值变动损益 贷：投资收益二、可供出售金融资产1、取得可供出售金融资产时借：可供出售金融资产成本（公允价值和发生的交易费用之和、或债券面值） 可供出售金融资产利息调整（债券面值和实际付款之间差额） 应收利息 贷：结算备付金自有2、持有期间被投资单位宣告发放现金股利的借：应收股利/应收利息 贷：投资收益3、资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息借：应收利息 可供出售金融资产利息调整 贷：投资收益如可供出售债券为一次还本付息的借：可供出售金融资产应计利息 可供出售金融资产利息调整 贷：投