外币业务与报表折算.doc

外币业务外币投入资本：甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=8.00元人民币，2006年7月1日，甲股份有限公司第一次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元=7.80元人民币；2007年2月1日，第二次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元=7.60元人民币。2006年7月1日，第一次收到外币资本时：借：银行存款美元 （300007.80）2340000 贷：股本 23400002006年2月1日，第二次收到外币资本时：借：银行存款美元 （300007.60）2280000 贷：股本 2280000外币资金借贷：乙股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年7月18日，从中国银行借入欧元12000元，期限为6个月，年利率为6，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币，借入欧元暂存银行。借：银行存款欧元 （1200010）120000 贷：短期借款欧元 120000外币兑换：乙股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年6月1日，将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.55元人民币，中间价为1美元=7.60元人民币。借：银行存款人民币 （500007.55）377500 财务费用汇兑差额 2500 贷：银行存款美元 （500007.60）380000甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。2007年6月1日，因外币支付需要，从银行购入10000欧元，银行当日的欧元卖出价为1欧元=11元人民币，当日的中间价为1欧元=10.70元人民币。借：银行存款欧元 （1000010.70）107000 财务费用汇兑差额 3000 贷：银行存款人民币 （1000011）110000外币财务报表折算国内S公司的记账本位币为人民币，该公司在境外有一子公司T公司，T公司确定的记账本位币为美元。根据合同约定，S公司拥有T公司70的股权，并能够对T公司的财务和经营政策施加重大影响。S公司采用当期平均汇率折算T公司利润表项目。T公司的有关资料如下：2007年12月31日的汇率为1美元=7.70元人民币，2007年的平均汇率为1美元=7.60元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=8元人民币，2006年12月31日的股本为500万美元，折算为人民币4000万元；累计盈余公积为50万美元，折算为人民币405万元，累计未分配利润为120万美元，折算为人民币972万元，S、T公司均在年末提取盈余公积。报表折算见表12、13和表14。表12 利润表 2007年 单位：万元项 目期末数（美元）折算汇率折算为人民币金额一、营业收入20007.6015200 减：营业成本15007.6011400 营业税金及附加 407.60 304 管理费用 1007.60 760 财务费用 107.60 76 加：投资收益 307.60 228二、营业利润 3807.60 2888 加：营业外收入 407.60 304 减：营业外支出 207.60 152三、利润总额 4007.60 3040 减：所得税费用 1207.60 912四、净利润 2807.60 2128五、每股收益表13 资 产 负 债 表 2007年12月31日 单位：万元资 产期末数（美元）折算汇率折算为人民币金额负债和股东权益期末数（美元）折算汇率折算为人民币金额流动资产：流动负债：货币资金90 7.70693 短期借款45 7.70346.5 应收账款190 7.701463 应付账款285 7.702194.5 存货240 7.701848 其他流动负债110 7.70847 其他流动资产150 7.701155 流动负债合计440 3388 流动资产合计670 7.705159 非流动负债：非流动资产：长期借款140 7.701078 长期应收款120 7.70924 应付债券80 7.70616 固定资产550 7.704235 其他非流动负债90 7.70693 在建工程80 7.70616 非流动负债合计310 2387 无形资产50 7.70385 负债合计750 5775 其他非流动资产30 7.70231 股东权益：非流动资产合计830 6391 股本500 84000 盈余公积120 937 未分配利润130 1048 外币报表折算差额-210 股东权益合计750 5775 资产总计1500 11550 负债和股东权益合计1500 11550 注：盈余公积=期初数405+本期发生额（12050）7.60=937，未分配利润=期初数972+净利润2128提取盈余公积532利润分配1520=1048，股东权益合计=资产总计11550负债合计5775=5775，外币报表折算差额=股东权益合计5775股本4000盈余公积937-未分配利润1048=-210。表14 所有者权益变动表 2007年度 单位：万元实收资本盈余公积未分配利润外币报表折算差额股东权益合计美元折算汇率人民币美元折算汇率人民币美元人民币人民币一、本年年初余额50084000504051209725377二、本年增减变动金额（一）净利润28021282128（二）直接计入所有者权益的利得和损失-210其中：外币报表折算差额-210-210（三）利润分配-15201提取盈余公积707.60532-70-53202对股东的分配-200-1520-1520三、本年年末余额500840001209371301048-2105775注：表中 数字分别来自