第4章往来款项的核算.doc

第四章 往来款项的核算一、单项选择题1.下列各项中，应通过“内部往来”核算的项目有（ ）。A.拨付给企业各职能部门的备用金 B.应向职工收取的各种垫付款项 C.拨付内部独立核算单位的生产经营资金D.内部独立核算单位之间发生的应收暂付款项2.下列项目中，属于应收账款范围的是（ ）。A.应收工程质量保证金 B.应收外单位的赔偿款 C.应收投标保证金 D.应向职工收取的各种垫付款项3.企业采用备抵法核算坏账时，下列可以计提坏账准备的项目是（ ）。A.应收账款 B.外埠存款C.存入保证金 D.存出投资款4.“内部往来”为（ ）。A.资产类账户 B.负债类账户 C.资产负债双重性质账户 D.所有者权益类账户5. 预收账款业务不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是( )。A.应收账款 B.预付账款 C.其他应收款D.应付账款6.预付货款业务不多的企业，可将预付的货款记入（ ）。A.“应付账款”的借方 B.“应付账款”的贷方 C.“应收账款”的借方 D.“应收账款”的贷方7.应收账款应按（ ）记账。A.估计金额 B.双方协商的金额 C.实际发生的金额 D.计划金额8.施工企业进行工程结算时收到的商业承兑汇票，若到期时承兑人无力偿还票款，应将其转入的账户是（ ）。A.应付票据 B.应付账款C.应收票据 D.应收账款9.企业开出经承兑过的商业承兑汇票，到期无力支付票款时，应将“应付票据”账户金额转入（ ）账户A.预付账款 B.应付账款 C.其他应收款 D.应收账款10. 下列各项中，应记入“其他应收款”账户核算的有（ ）。A.存出保证金B.存入保证金C.职工未按期领取的工资D.应付固定资产租金11.企业按规定提取坏账准备，应计入（ ）。A.财务费用 B.营业外收入 C.管理费用 D.资产减值损失 12.会计上作为应收票据处理的是（ ）。A.银行汇票 B.商业汇票 C.银行本票 D.信用证13.一张面值为50000元，利率为10%，期限3个月的商业承兑汇票，其到期值应为（ ）元。A.50000 B.51250 C.65000 D.50041.714.如果一张票据的出票日期为9月28日，期限60天，则其到期日为（ ）。A.11月28日 B.11月30日 C.11月27日 D.11月29日二、多项选择题1.下列各项应在“其他应收款”科目核算的有（ ）。A.投标保证金 B.应收的各种赔款C.履约保证金 D.应向职工收取的各种垫付款项 E.应收购货单位的款项 2.下列各项中，属于施工企业往来款项内容的是（ ）。A.其他应收款B.应收票据C.内部往来 D.预收账款 E.应付账款3.内部往来是（ ）之间由于工程价款结算、产品、作业和材料销售等作业所发生的各种应收、应付、暂付、暂收的往来款项。A.企业与内部所属各个独立核算单位 B.企业与内部职工C.各内部独立核算单位彼此 D.企业与内部所属备用金领用部门E.企业与内部所属部门4.计入“坏账准备”账户借方的项目可能是（ ）。A.已发生的坏账损失 B.已确认又收回的坏账 C.提取坏账准备D.冲回多提取的坏账准备 E.发生的应收账款5.带息商业汇票到期值的计算与（ ）有关。A.票据面值 B.票面利率 C.票据期限 D.贴现率 E.银行实际利率三、判断题1.票据的贴现净额等于票据面值减去贴现利息。( )2.应收账款核算内容一般是会计主体的主营业务产生的债权。( )3.按照现行企业会计准则规定，企业在提取坏账准备时，对于“应收票据”、“其他应收款”、“预付账款”等款项，均可计提坏账准备。( )4.企业第一次计提坏账准备时，应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。( )5.企业带息票据的贴现所得不一定小于其票面价值。( )6.预付账款账户属于债权性质，因此，其余额一定在借方。( )7.由于企业债权都存在发生坏账损失的风险，因此，按现行制度规定都应提取坏账准备。( )四、计算及业务题（一）练习应收及预收账款的核算资料：振兴建筑公司2011年发生下列有关应收及预收款项结算的经济业务：1.收到发包单位鸿达公司批复的验工计价单，计价金额600 000元，发包单位按合同规定扣5%的工程质量保证金。2.年初与发包单位华南公司签订了一项金额为300万元工程项目的建造合同。开工时收到华南公司银行转账拨付30%的备料款。截止到12月底，累计验工计价180万元，12月份按所完成工程验工计价30万元，结算工程款时按5%扣质量保证金，并扣还华南公司开工时预付的备料款15万元，余款由华南公司转账支付。要求：根据上述资料作出有关应收及预收款项结算的会计处理。（二）练习应收票据的核算资料：振兴建筑公司2011年4月份发生下列有关应收票据结算的经济业务：1.4月1日，公司与纺织工厂结算工程价款，收到对方开来的面值为100 000元、20天到期的商业承兑汇票一张。2.4月1日，假设该公司该公司收到纺织工厂的商业承兑汇票即交银行办理贴现，银行按月贴现率6收取贴现利息，款项已划入公司存款户。3.4月21日，假设收到纺织工厂的商业承兑汇票未贴现，到期持票到银行办理兑付，银行已将全部票款100 000元划入公司存款户。4.4月21日，4月1日已贴现的商业承兑汇票到期，纺织工厂存款账户无余额，银行将汇票已退回，并从公司存款账户收取票款。要求：根据上述资料作出有关应收票据结算的会计处理。（三）练习其他应收款的核算资料：振兴建筑公司2009年5月发生下列有关其他应收款业务：1.以现金支付采购员李华所借差旅费1200元。李华回来报销差旅费1100元，余款交回现金。2.企业购入一批材料，租用销货方包装物一批，开出一张转账支票用以支付包装物押金2000元。3.企业保管员由于保管不善造成材料损失，应收赔款400元。要求：根据以上资料作出有关其他应收款的会计处理。（四）练习应付及预付账款的核算 资料：振兴建筑公司2011年发生下列有关应付及预付账款的经济业务：1.3月末，分包单位长城建筑公司提出“工程价款结算账单”，结算应付工程款600 000元，其中，应付工程款570 000元，应付质量保证金30 000元，并扣回已预付的工程款300 000元、预付的备料款100 000元。2.资料：振兴建筑公司向北方钢铁厂订购建筑用钢材。（1）4月1日，向北方钢铁厂订购钢材一批，按合同规定以银行存款预付购货款80 000元。（2）4月15日，收到北方钢铁厂的发票账单和有关结算凭证，该批钢材的价款150 000元，代垫运杂费为16 000元，钢材已按实际成本验收入库。（3）4月20日，签发转账支票，向北方钢铁补付货款。3.资料：6月1日，振兴建筑公司将自己所承包工程的一部分分包给甲单位，并签订了正式的工程分包与施工合同。（1）6月1日，以银行存款向甲分包单位预付备料款50 000元。（2）6月2日，又向甲分包单位按协议价款拨出20 000元的钢材一批，抵作预付备料款。（3）6月3日，签发转账支票，向甲分包单位预付工程款30 000元。（4）10月30日，按合同规定与甲分包单位验工计价，计价金额280 000元。（5）11月4日，与甲分包单位办理结算时，按合同规定扣回已预付的备料款50 000元、拨出抵作备料款的钢材20 000元以及预付的工程款30 000元。（6）签发转账支票，支付甲分包单位的工程余款。要求：根据上述资料，作出有关应付及预付账款的会计处理（五）练习内部往来的核算资料：振兴建筑公司与其所属的内部独立核算单位，2009年5月份发生下列有关内部往来结算的经济业务：1.公司内部独立核算的运输队为公司运送办公用品，发生运输费3 000元。2.公司内部独立核算的材料供应站销售给内部独立核算的第三公司螺纹钢一批，价款500 000元。3.公司内部独立核算的机械站为内部独立核算的第三公司进行机械工程施工，应收土方运费200 000元。要求：根据上述资料：1.分别作出公司与独立核算的运输队之间进行往来结算的会计处理；2.分别作出材料供应站与第三公司之间进行直接结算的会计处理；3.分别作出机械站与第三公司之间通过公司总部进行集中核算的会计处理。（六）练习坏账准备的核算1.资料：振兴建筑公司对其应收账款进行分析，决定按照账龄来确定风险，进行减值测试，确定坏账准备的计提比例。2009年12月31日的应收账款总账科目所属明细账户的借方余额为1200万元。其中有应收A企业的应收账款400万元，由于A企业财务困难，预计只能收回其中的70%。其他应收账款的账龄及估计坏账损失如下表（单位为万元）所示：应收账款账龄应收账款金额估计比例（%）估计损失金额未到期3000.51.5过期一个月20012过期二个月15023过期三个月10033过期三个月以上5052.5合计80012假设调整前“坏账准备”