固定资产取得、折旧、后续计量、减值、处置、清查.doc

固定资产1.固定资产取得1.1外购固定资产1.1.1不需安装借：固定资产（包括价款、运输费、包装费等） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款1.1.2需要安装【购入】 借：在建工程（包括价款、运输费、包装费等） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款【支付安装费】 借：在建工程 贷：银行存款【支付安装工人工资】 借：在建工程 贷：应付职工薪酬【交付使用】将以上所有“在建工程”转入“固定资产” 借：固定资产 贷：在建工程1.2自建固定资产1.2.1自营工程【购入工程物资】 借：工程物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款【领用工程物资】 借：在建工程 贷：工程物资【领用本企业自产产品】 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）自产产品用于建造不动产时有销项税额，建造动产时不需计提销项税额【工程人员工资、福利费】 借：在建工程 贷：应付职工薪酬【支付符合资本化借款或其他费用】 借：在建工程 贷：银行存款【达到预定可使用状态】 借：固定资产 贷：在建工程1.2.2出包工程【预付工程款时】 借：在建工程 贷：银行存款 【补附剩余工程款时】 借：在建工程 贷：银行存款【达预定可使用状态】 借：固定资产 贷：在建工程1.3投资者投入固定资产借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本2.固定资产折旧的计算2.1年限平均法 2.2工作量法2.3双倍余额递减法最后两年做平均数2.4年数总和法或：固定资产的折旧规则：当月增加，当月不提，下月提；当月减少，当月照提，下月不提。一般的折旧分录：借：制造费用 销售费用 管理费用 在建工程 贷：累计折旧固定资产账面价值、账面余额、账面净值3.固定资产的后续支出（维修）【维修前“固定资产”转入“在建工程”】借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产【更新改造时】 借：在建工程 贷：工程物资（领用材料等） 银行存款（安装费等）【更换零件】借：营业外支出（更换掉的老零件的账面价值） 贷：在建工程 【安装完毕重新投入使用】 借：固定资产 贷：在建工程【修理过程中发生的维修人员工资】 借：管理费用 贷：应付职工薪酬4固定资产的减值（一旦计提不可转回）当资产负债表日，可收回金额小于账面价值，计提减值准备（减至可收回金额）借：资产减值损失计提固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备5.固定资产的处置【转入清理】 借：固定资产清理（固定资产账面价值） 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产【发生清理费用】 借：固定资产清理 贷：银行存款【变价收入，收回出售价款】 借：银行存款 贷：固定资产清理【计算应缴纳的营业税】借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税【缴纳营业税】 借：应交税费应交营业税 贷：银行存款【残料入库】 借：原材料 贷：固定资产清理【保险赔偿】 借：其他应收款 贷：固定资产清理结转“固定资产清理”【清理净收益】 借：固定资产清理 贷：营业外收入 管理费用【清理净损失】 借：营业外支出 管理费用 贷：固定资产清理6.固定资产清查6.1盘盈【发现时】 借：固定资产 贷：以前年度损益调整【批准后】 借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税 盈余公积 利润分配未分配利润6.2盘亏【发现时】 借：待处