第二十章练习题(删剪版).doc

删减版，题号不变。完整版在邮箱中，主题为“章节练习题”第二十章货币资金的审计一、单项选择题 1.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（）。 A.复核银行对账单 B.不需再向该银行函证 C.仍需向该银行函证 D.可根据实际需要，确定是否向银行函证3.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（）。 A.是否有漏记的银行借款 B.银行存款的真实性 C.是否有充作抵押担保的存货 D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项5.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。 A.出纳员和会计主管人员 B.出纳员和财务总监 C.现金出纳员和财务经理 D.会计主管人员和内部审计人员8.N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()元。 A.625 000 B.635 000 C.575 000 D.595 000 9.下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为错误的是（）。 A.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 B.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表 C.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用 D.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准二、多项选择题 1.注册会计师寄发的银行询证函（）。 A.属于积极式函证 B.要求银行直接回函至会计师事务所 C.是以被审计单位的名义发往开户银行 D.函证对象包括银行存款和借款余额等 2.注册会计师李明对A公司执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有（）。 A.以A公司的名义寄发银行询证函 B.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师发出并回收 C.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的 D.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序4.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有()。 A.计算定期存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表 C.函证银行存款余额 D.检查银行存款收支的正确截止 5.监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有（）。 A.计价和分摊 B.完整性 C.在财务报表中恰当披露 D.权利和义务6.注册会计师在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有（）。 A.注册会计师应亲自盘点 B.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任 C.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作 D.盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场8.下列说法中不正确的有（）。 A.注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式 B.注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证 C.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在 D.向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性三、简答题 1.乙注册会计师在对P公司2009年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2009年12月31日银行存款余额调节表；(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；(3)取得开户银行2010年1月31日的银行对账单。要求：(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?(4)请问乙注册会计师索取开户银行2010年1月31日的银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容? 答案部分 一、单项选择题1. 【正确答案】：C【答案解析】：证实银行存款的存在认定，必须函证银行存款。 【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：B【答案解析】：对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。 【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：A【答案解析】：盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。 【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：B【答案解析】：确认的银行存款日记账余额585 000100 00050 000635 000(元) 【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：D【答案解析】：选项D后半句错误，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。 【该题针对“货币资金内部控制概述”知识点进行考核】 二、多项选择题1. 【正确答案】：ABCD【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：AB【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：BCD【答案解析】：检查银行存款余额调节表和函证银行存款余额均能证明被审计单位银行存款是否存在。 【该题针对“银行存款审计”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：ABD【答案解析】：监盘库存现金不能实现被审计单位的货币资金是否在财务报表中做出恰当披露。 【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：ABC【答案解析】：库存现金的盘点应实行突击性盘点，不应将盘点时间与会计主管沟通；库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、注册会计师签字；注册会计师不应亲自盘点，只负责监盘，由出纳盘点现金。 【该题针对“库存现金审计”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：ABD【答案解析】：选项A，注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式；选项B，即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证；选项D函证不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。【该题针对“货币资金内部控制概述”知识点进行考核】 三、简答题1. 【正确答案】：(1)乙注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明P公司的银行存款、借款的存在，还可发现企业未登记入账的银行存款、借款。(2)在询证函内指明回函请直接寄往乙注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封，乙注册会计师直