审计第三章习题10-答案.doc

第三章职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，不是由于外在压力因素导致的是（）。A.客户威胁将起诉会计师事务所B.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力C.注册会计师在评价其所在会计师事务所的人员以往提供专业服务的结果时，发现了重大错误D.会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响2、下列关于收费的说法中，错误的是（）。A.在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响B.除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件C.注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响D.收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，仅仅取决于收费报价水平3、以下属于具体业务层面的防范措施的是（）。A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响4、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（）。A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响C.注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的同意D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定5、下列说法中，你不能认同的是（）。A.客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响B.如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响C.应客户要求在前任工作的基础上提供服务时，如果不能与前任注册会计师沟通，则不应承接此项业务D.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意6、下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任7、会计师事务所承接了具体的某项审计业务后，应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。下列防范措施中可能无效的是（）。A.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作B.向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询C.向被审计单位的治理层披露服务性质D.与被审计单位的管理层讨论职业道德问题8、保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密的职业道德的是（）。A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况9、以下对保密要求的说法中不正确的是（）。A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露10、在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是（）。A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用二、多项选择题1、会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有（）。A.对其预期的客户的信息进行披露B.向有关监管机构报告发现的违法行为C.在终止客户关系两年之后披露相关信息D.在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户相关信息2、注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（）。A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露3、下列关于专业胜任能力和利用专家工作的说法中，不正确的有（）。A.对于会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师可以选择利用专家的工作B.对于业务中涉及到的会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师不可以承接该业务C.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助D.如果会员缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，应当承担过失责任4、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由外在压力因素导致的情形有（）。A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升C.客户的员工对所涉事项更具专长D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联5、保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师受托管理他人资金（或其他资产）时，应当采取下列措施（）。A.随时准备向相关人员报告资产状况及产生的任何收入、红利或利得B.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用途使用这些资产6、下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有（）。A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益导致的不利影响7、在接替其他注册会计师提供专业服务时，注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降至可接受水平。这些措施恰当的有（）。A.在接替其他注册会计师提供专业服务时，了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由B.在承担补充前任注册会计师工作基础时，应主动且应当直接将拟承担的工作告知前任注册会计师C.注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在不利影响的信息D.在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求8、下列关于注册会计师职业道德的描述中，不正确的有（）。A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业活动中获知的信息保密D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形9、除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。注册会计师应当评价或有收费产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。防范措施主要包括（）。A.预先就收费的基础与客户达成书面协议B.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础C.实施质量控制政策和程序D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作10、如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将不利影响降至可接受的水平。防范措施主要包括（）。A.征得客户同意与前任注册会计师沟通B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本D.如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响11、下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（）。A.注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连，但出具了恰当报告的除外B.独立性通常是对注册会计师提出的要求，而非非执业会员C.如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务D.诚信原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断12、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由密切关系因素导致的情形有（）。A.注册会计师接受客户的礼品或款待B.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系C.客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人三、简答题X公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托A会计师事务所审计其2011年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为该项目合伙人，甲注册会计师考虑到事务所没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请X公司调整，X公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告。X公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。X公司决定委托B会计师事务所审计其2011年度财务报表，A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所，B会计师事务所不顾A会计师事务所所提供情况对其产生的不利影响，与X公司管理层协商后，接受了委托。X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。B会计师事务所得知乙注册会计师的妻子是X公司的财务总监，鉴于其对X公司的熟悉，决定任命其为项目合伙人，乙注册会计师发表了标准无保留意见。要求：请说明上述资料中会计师事务所的处理违反职业道德守则的情况，并简要说明原因。【正确答案】：（1）甲注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验，不应当接受委托，违反了专业胜任能力的原则。（2）“A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B