2011会计继续教育 外汇会计操作指南.doc

外汇会计 课堂练习&作业 归纳版 4 / 4l 在资产负债表日，对于外币货币性资产，因结算或采用资产负债表日的即期汇率折算而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调整外币货币性资产的记账本位币金额；l 对于外币非货币性资产，则要区别对待： (1) 以历史成本计量的外币非货币性资产，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。 (2) 以公允价值计量的外币非货币性资产，如交易性金融资产等，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。l 企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：(1) 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。(2) 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。1. 企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（ ）。当日市场汇率与银行卖出价之差所引起的折算差额2. 期末或结算货币性项目时，采用资产负债表日即期汇率折算，产生的汇兑差异计入当期损益。正确3. 外币非货币性项目中以历史成本计量的，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额。（ ）正确4. 企业折算境外经营的资产负债表时，所有者权益项目中除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。(资本公积 /.实收资本)（正确 ）5. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，产生的外币财务报表折算差额应当（在所有者权益项目下单独列示。）。6. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中不可用资产负债表日的即期汇率折算的有（盈余公积）。7. 企业折算境外经营的利润表中的收入和费用项目时，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（正确）8. 境外经营财务报表折算产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。（ ）正确9. 不考虑其他因素，当期末汇率上升时，外币货币性资产项目会产生汇兑收益；当期末汇率下降时，外币货币性负债项目会产生汇兑收益。（ ）正确10. 资产负债表日，以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。（正确）11. 某企业存货的可变现净值以外币确定，在确定存货的期末价值时，需要将存货可变现净值折算为记账本位币，对于折算后的金额小于成本的差额应计入（资产减值损失）12. 交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为财务费用处理，计入当期损益。（错误）作为公允价值变动（含汇率变动13. 不考虑其他因素，当期末汇率上升时，外币货币性资产项目会产生汇兑收益；当期末汇率下降时，外币货币性负债项目会产生汇兑收益。（正确）14. 对于企业发生的汇兑差额，企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用15. 如果存货的可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。（ ）正确16. 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（交易日即期汇率）折算。17. 企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。（错误 ）18. 当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币的，也应当视同境外经营。（正确）19. 我国某企业的记账本位币为美元，则该企业的编报货币为美元。（错误）20. 确定境外经营，主要是以位置是否在境外为判定标准。（错误）21. 某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中不属于该企业外币业务的是（与外国子公司发生的以人民币计价结算的购货业务）22. 企业选定记账本位币，无需考虑的因素是（影响当期汇兑差额数额的大小）23. 企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用合同约定的汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（错误24. 记账本位币变更日资产负债项目按照当日的即期汇率折算为变更后的记账本位币25. 企业不得随意变更其已经确定的记账本位币，但是企业管理当局可以根据实际情况确定两种货币作为记账本位币。（错误）26. 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化27. 我国某企业的记账本位币为美元，则该企业的编报货币为美元。（错误）28. 中国企业会计准则规定，中华人民共和国境内的企业应以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以某种外币作为记账本位币。（正确 29. 某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中不属于该企业外币业务的是（与外国子公司发生的以人民币计价结算的购货业务）。30. 下列选项中，不属于非货币性项目的是（应付债券）。长期股权投资 ，存货 ，固定资产 ，无形资产属于(非货币性项目)31. 下列选项中，不属于货币性项目的是（交易性金融资产）。银行存款 ，应收账款 ，短期借款属于(货币性项目).32. 在对企业境外经营的财务报表进行折算时，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致，根据调整后的会计政策及会计期间编制相应货币的财务报表，然后再进行折算。（正确）33. 甲公司为增值税一般纳税企业，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2011年外购商品有关的资料如下：（1）8月10日进口甲产品100件，价款共计1500万美元，交易发生日的即期汇率为1美元6.58元人民币，另用人民币支付进口关税为1867.50万元人民币，支付进口增值税243.41万元人民币，货款尚未支付。（2）国内市场仍无甲产品供应，12月31日甲产品在国际市场的价格已降至9.8美元/台。至年末累计售出甲产品60件，假设12月31日的即期汇率是1美元=6.31元人民币。要求：根据上述资料，若不考虑其他因素，则甲产品的入账价值为（11737.5万元 ）。34. 某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为18.0。中、外投资者分别于2010年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2010年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为17.20、17.25、 l7.24和17.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2010年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（ 2885）万元人民币。35. 某公司的境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为1美元7.90元人民币，当期平均汇率为1美元7.50元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1600万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，则子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为（2800 ）万元人民币。36. A公司的外币业务采用交易日的市场汇率核算。209年6月15日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元7.68元人民币，卖出价为1美元7.88元人民币，当日市场汇率为1美元7.78元人民币。则A公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（1500 ）元人民币。37. 甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。2011年3月31日，根据甲公司的战略安排，乙公司销售产品、采购原材料开始以欧元结算，2011年4月1日，乙公司变更记账本位币。要求：根据上述资料，若不考虑其他因素，则乙公司在选择记账本位币时，下列各项中应当考虑的主要因素是（ ）。主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币38. 甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。2011年3月31日，根据甲公司的战略安排，乙公司销售产品、采购原材料开始以欧元结算，2011年4月1日，乙公司变更记账本位币。要求：根据上述资料，若不考虑其他因素，则下列各项关于乙公司变更记账本位币会计处理的表述中，正确的是（ ）。记账本位币变更日资产负债项目按照当日的即期汇率折算为变更后的记账本位币39. 甲公司2011年发生的与外币兑换有关的业务如下：1月1日持有45000美元，1月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6元人民币，卖出价为1美元=6.2元人民币，当日市场汇率为1美元=6.5元人民币。假设2月28日市场汇率为1美元=6.32元人民币。若不考虑其他因素，则甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（ ）元人民币。9000 、15000（=（6.5-6）*30000） 。6000 。-300040. 甲公司2011年发生的与外币兑换有关的业务如下：为筹集进口原材料货款，3月20日自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.26元人民币，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。若不考虑其他因素，则甲公司购入美元时应确认的汇兑损失为（ ）万元人民币。15=（6.26-6.21）*300， 18 ，12 ，341. 某企业12月31日有关外币账户余额如下：（12月31日市场汇率1美元8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000美元，124200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（ ）元人民币。5150 、850， 1400， -460042. 甲公司2011年发生的与外币兑换有关的业务如下：（1）1月1日持有45000美元，1月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6元人民币，卖出价为1美元=6.2元人民币，当日市场汇率为1美元=6.5元人民币。假设2月28日市场汇率为1美元=6.32元人民币。（2）为筹集进口原材料货款，3月20日自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.26元人民币，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。要求：根据上述资料，若不考虑其他因素，则3月31日甲公司应确认的汇兑收益为（ ）万元人民币。2.85 /2.85 /3.15 /0.1543. A公司的记账本位币为人民币。209年9月6日以每股5欧元的价格购入B公司股票20000股，作为交易性金融资产核算，当日汇率为1欧元11元人民币，款项已支付。209年12月31日，原购入B公司股票的市价变为每股5.8欧元，当日汇率为1欧元10元人民币。假定不考虑相关税费的影响。A公司209年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）元人民币。60000 /-60000/16000/-1600044. 甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元= 10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（ ）万元人民币。-l0 /15/25 /3545. 国内甲公司的记账本位币为人民币。2011年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付（假定甲公司有港币存款）。2011年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2011年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）元人民币。200