所得税税前扣除标准.xls

费费用用类类别别扣扣除除标标准准 限限额额比比例例 职职工工工工资资 据实 加计100 扣除 职职工工福福利利费费14 职职工工教教育育经经费费 2 50 8 全额扣除 职职工工工工会会经经费费2 业业务务招招待待费费MIN 60 5 size 0 广广告告费费和和业业务务宣宣传传费费 15 30 不得扣除 捐捐赠赠支支出出12 利利息息支支出出 向向企企业业借借款款 据实 非关联企业向金融企 业借款 同期同类范围内可扣 非关 联企业间借款 权益性投资5倍或2倍内可扣 关联企业借款 据实扣 关联企业付给境内 关联方的利息 利利息息支支出出 向向自自然然人人借借款款 同期同类范围内可扣 无关 联关系 权益性投资5倍或2倍内可扣 有关联关系自然人 据实扣 有关联关系自然人 利利息息支支出出 size 0 size 0 规规定定期期 限限内内未未缴缴足足应应缴缴资资本本额额的的 部分不得扣除 非非银银行行企企业业内内营营业业机机构构间间支支 付付利利息息 不得扣除 住住房房公公积积金金据实 罚罚款款 罚罚金金和和被被没没收收财财物物损损 失失 不得扣除 税税收收滞滞纳纳金金不得扣除 赞赞助助支支出出不得扣除 各各类类基基本本社社会会保保障障性性缴缴款款据实 补补充充养养老老保保险险5 补补充充医医疗疗保保险险5 与与取取得得收收入入无无关关支支出出不得扣除 不不征征税税收收入入用用于于支支出出所所形形成成 费费用用 不得扣除 环环境境保保护护专专项项资资金金据实 财财产产保保险险据实 特特殊殊工工种种职职工工的的人人身身安安全全险险可以扣除 其其他他商商业业保保险险不得扣除 租租入入固固定定资资产产的的租租赁赁费费 按租赁期均匀扣除 分期扣除 劳劳动动保保护护支支出出据实 企企业业间间支支付付的的管管理理费费 如如上上 缴缴总总机机构构管管理理费费 不得扣除 企企业业内内营营业业机机构构间间支支付付的的租租 金金 不得扣除 企企业业内内营营业业机机构构间间支支付付的的特特 许许权权使使用用费费 不得扣除 向向投投资资者者支支付付的的股股息息 红红利利 等等权权益益性性投投资资收收益益 不得扣除 所所得得税税税税款款不得扣除 未未经经核核定定准准备备金金不得扣除 固固定定资资产产折折旧旧规定范围内可扣 生生产产性性生生物物资资产产折折旧旧规定范围内可扣 无无形形资资产产摊摊销销 不低于10年分摊 法律或合同约定年限分摊 不可扣除 不可扣除 长长期期待待摊摊费费用用限额内可扣 开开办办费费可以扣除 低低值值易易耗耗品品摊摊销销据实 审审计计及及公公证证费费据实 研研究究开开发发费费用用加计扣除 税税金金可以扣除 咨咨询询 诉诉讼讼费费据实 差差旅旅费费据实 会会议议费费据实 工工作作服服饰饰费费用用据实 运运输输 装装卸卸 包包装装费费等等费费用用据实 印印刷刷费费据实 咨咨询询费费据实 诉诉讼讼费费据实 邮邮电电费费据实 租租赁赁费费据实 水水电电费费据实 取取暖暖费费 防防暑暑降降温温费费并入福利费算限额 公公杂杂费费据实 车车船船燃燃料料费费据实 交交通通补补贴贴及及员员工工交交通通费费用用 08年以前并入工资 08年以 后的并入福利费算限额 电电子子设设备备转转运运费费据实 修修理理费费据实 安安全全防防卫卫费费据实 董董事事会会费费据实 绿绿化化费费据实 租租入入固固定定资资产产的的租租赁赁费费 手手续续费费和和佣佣金金支支出出 5 一般企业 15 财产保险企业 10 人身保险企业 不得扣除 投投资资者者保保护护基基金金0 5 5 贷贷款款损损失失准准备备金金 金金融融企企业业 1 不得扣除 按比例扣除 关注类贷 款2 次级 类贷款25 可疑 类贷款50 损失 类贷款100 农农业业巨巨灾灾风风险险准准备备金金 保保险险 公公司司 25 担担保保赔赔偿偿准准备备 中中小小企企业业信信 用用担担保保机机构构 1 未未到到期期责责任任准准备备 中中小小企企业业 信信用用担担保保机机构构 50 交交易易所所会会员员年年费费据实 交交易易席席位位费费摊摊销销按10年分摊 同同业业公公会会会会费费据实 信信息息披披露露费费据实 公公告告费费据实 其其他他视情况而定 说说明明事事项项 限限额额比比例例的的计计算算基基数数 其其他他说说明明事事项项 任职或受雇 合理 支付残疾人员的工资 工资薪金总额 工资薪金总额 经认定的技术先进型服务企业 软件生产企业的职工培训费用 工资薪金总额 发生额的60 销售或营业收入的5 股权投资业务企业分回的股息 红利及股 权转让收入可作为收入计算基数 当年销售 营业 收入 超过部分向以后结转 当年销售 营业 收入 化妆品制作 医药制造 饮料制造 不含酒类制造 企 业 烟草企业的烟草广告费 年度利润 会计利润 总额 公益性捐赠 有捐赠票据 名单内所属年度内可扣 会计利润 0不能算限额 非金融向金融借款 非金融向非金融 不超过同期同类计算数额 并提供 金融企业的同期同类贷款 利率情况说明 金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内 其他业2倍内 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方 同期同类可扣并签订借款合同 能证明关联交易符合独立交易原则 不得扣除的借款利息 该期间借款利息额 该期间未缴足注册资本额 该期间借 款额 规定范围内 规定范围内 工资总额 工资总额 按规提取 改变用途的不得扣除 国务院财政 税务主管部门规定可以扣除的除外 经营租赁租入 融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧 合理 不超过最低折旧年限 林木类10年 畜类3年 一般无形资产 投资或受让的无形资产 自创商誉 与经营活动无关的无形资产 1 已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出 按预计尚可使用年限分摊 2 租入房屋建筑物的改建支出 按合同约定的剩余租赁期分摊 3 固定资产大修理支出 按固定资产尚可使用年限分摊 4 其他长期待摊费用 摊销年限不低于3年 开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销 从事国家 size 0 规定项目的研发活动发生的研发费 年度汇算时向税局申请 加扣 所得税和增值税不得扣除 会议纪要等证明真实的材料 属职工福利费范畴 福利费超标需调增 2008年以前计入工资总额同时缴纳个税 2008年以后的则作为职工福利费列支 按服务协议或合同确认的收入金额的5 算限额 企业须转账支付 否则不可扣 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15 算限额 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10 算限额 为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金 营业收入的0 5 5 贷款