第五章 会计账簿讲义.doc

第五章 会计账簿第一节 会计账簿的概念和种类1、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。（1）是由账页组成的；（2）以经过审核的凭证为依据；（3）记录经济业务。2、会计账簿和会计凭证的区别会计凭证：一张凭证只能反映个别经济业务；会计凭证数量多；分散；不便于日后查阅。会计账簿：把分散的会计凭证集中、归类整理，能提供系统、完整的会计资料。3、设置和登记账簿的意义（了解）（1）为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。（2）有效发挥会计的监督职能。（3）是编制会计报表的主要依据。会计账簿是连接会计凭证与会计报表的中间环节。（4）是进行会计分析的主要依据。判断题-会计账簿是编制会计报表的主要根据。（ ）答案：对4、会计账簿与账户的关系账簿与账户是形式与内容的关系。账户存在于账簿之中，账簿是由账户（即每一账页）组成的。5、会计账簿的分类（三种分类方法）第一种分类方法：按用途分，分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿三种。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。分类：分为普通日记账和特种日记账。（1）普通日记账（又称分录账簿）把每天发生的全部经济业务，按照先后顺序，编成分录记入账簿中。（2）特种日记账把某一类比较重要的经济业务，按照先后顺序记录的账簿。如现金日记账和银行存款日记账。单选题-能够序时反映企业某一类经济业务会计信息的账簿是（ ）。A、总分类账 B、明细分类账C、备查账 D、日记账答案：D单选题-按照记录内容的不同，日记账分为（ ）。A、现金日记账和银行存款日记账B、三栏账和多栏账C、普通日记账和特种日记账D、总账和明细账答案：C多选题-下列属于序时账的是（ ）。A、现金日记账B、银行存款日记账C、应收账款明细账D、主营业务收入明细账答案：AB分类账簿定义：是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类：按反映指标的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿。（1）总分类账簿（简称总账）：按照总分类账户分类登记经济业务事项，根据总账科目（一级科目）开设账户，分类登记全部经济业务。提供的是总括资料。（2）明细分类账簿：按照明细分类账户分类登记经济业务事项，是根据总账科目所属的二级或明细科目开设账户，分类登记某一类经济业务。提供的核算资料比较详细。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。单选题-按照反映内容的详细程度不同，分类账簿分为（ ）。A、现金日记账和银行存款日记账 B、三栏账和多栏账 C、普通日记账和特种日记账 D、总账和明细账答案：D多选题-能够反映某一类经济业务增减变动的会计账簿是（ ）。A、总分类账 B、明细分类账C、备查账 D、特种日记账答案：BD简答（01年考题）-简述总分类账与明细分类账的关系。备查账簿（简称备查账）是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不详细的经济业务事项进行补充登记的账簿。不是根据会计凭证登记的，而是用文字加以记录，没有固定的格式。不是每个单位必须设置的。例如：租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等。判断题-备查账也是编制企业会计报表的直接依据。（ ）答案：错多选题-按照用途的不同，账簿分为（ ）。A、序时账簿 B、分类账簿C、备查账簿 D、数量金额账簿答案：ABC多选题-会计账簿按用途可分为（ ）。A、序时账 B、订本账C、分类账 D、备查账答案：ACD第二种分类方法：按账页格式分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式帐簿。两栏式账簿只有借方和贷方两个基本金额栏目。各种收入、费用类账户可以采用两栏式账簿。三栏式账簿（1）定义：设有借方、贷方和余额三个基本栏目。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账可采用。（2）分类：分为设对方科目和不设对方科目两种。设对方科目的三栏式账簿，在摘要栏和借方科目之间设有一栏“对方科目”。多选题-下列适用于三栏式账簿登记的是（ ）。A、总账B、现金日记账C、应收账款明细账D、实收资本明细账答案：ABCD多选题-下列账簿中，（ ）应采用三栏式账页。A、应收账款明细账B、原材料总账C、原材料明细账D、生产成本明细账答案：AB多栏式账簿在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般采用。01年单选题-下列适合采用多栏式明细账格式核算的是（ ）。A、原材料 B、制造费用C、应付账款 D、库存商品答案：B多选题-下列应该使用多栏式账簿登记的是（ ）。A、管理费用 B、生产成本C、制造费用 D、原材料答案：ABC判断题-为便于管理，“应收账款”、“应付账款”明细账必须采用多栏式明细分类账格式（ ）。答案：错单选题-“制造费用”明细账宜采用（ ）格式的账簿。A、三栏式 B、多栏式C、数量金额法 D、都可以答案：B单选题-下列一般不需采用多栏式明细分类账簿的是（ ）。A、资产账户 B、收入账户C、费用账户 D、成本账户答案；A多选题-适用多栏式明细账的账户有（ ）。A、管理费用 B、营业费用C、待摊费用 D、生产成本答案：ABD数量金额式账簿（教材P270）借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用。多选题-适用数量金额式明细账的账户有（ ）。A、应收账款 B、库存商品C、原材料 D、实收资本答案：BC第三种分类方法：按外型特征分为订本账、活页账和卡片账。订本账启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。优点：避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，不便于记账人员分工记账。另外要为每一账户预留若干空白账页，如留页不够则会影响账户的连续记录，留页过多又会造成浪费。适用范围：一般用于重要的、具有统驭性的账簿，如总分类账、现金日记账和银行存款日记账等。多选题-下列必须采用订本账的是（ ）。A、总分类账B、现金日记账C、银行存款日记账D、固定资产明细账答案：ABC判断题-企业的序时账簿和分类账簿必须采用订本式账簿（ ）。答案：错单选题-现金日记账通常采用（ ）格式的账簿。、活页式 、订本式、卡片式 、任何形式答案；B多选题-（ ）一般采用订本式账簿。A、现金日记账B、银行存款日记账C、原材料明细账D、总分类账答案：ABD多选题-明细分类账是按二级科目和明细科目开设的用于反映某一类经济业务详细资料的账簿，其格式有（ ）。、三栏式 、多栏式、数量金额式 、订本式答案：ABC活页账在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。账簿登记完毕之后（通常是一个会计年度结束之后），才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，且便于同时分工记账。缺点：账页容易散失和被抽换。为了克服这一缺点，空白账页使用时必须连续编号，装置在账夹中或临时装订成册，并由有关人员在账页上盖章，以防舞弊。适用范围：各种明细分类账一般采用活页式账簿。卡片账将账户所需格式印刷在硬卡上。是由若干零散的、具有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页夹中，而是装在卡片箱内。使用时也应在卡片上连续编号，加盖有关人员印章，置放在卡片箱内。优缺点：与活页账相同。适用范围：对固定资产的核算一般采用卡片账。单选题-下列项目中，可以采用卡片式账簿的是（ ）。A、现金日记账B、库存商品明细账C、制造费用明细账D、固定资产明细账答案：D判断题-卡片账簿，一般适用于固定资产等资产的明细分类账。（ ）答案：对第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则1、账簿的基本内容（1）封面。主要标明账簿名称。（2）扉页。标明会计账簿的使用信息。如科目索引、账簿启用和经营人员一览表。（3）账页。是账簿用来记录经济业务事项的载体。多选题-在账簿扉页上应当附启用表，内容包括（ ）。A、启用日期B、账簿页数C、记账人员姓名D、会计机构负责人、会计主管人员姓名答案：ABCD02年单选题-启用账簿时，不能在扉页上书写的是（ ）。A、单位名称 B、账簿名称C、账户名称 D、启用日期答案：C04年多选题-在会计账簿扉页上填列的内容包括（ ）。A账簿名称 B单位名称C账户名称 D起止页次答案：ABD02年多选题-账页包括的内容是（ ）。A账户名称 B起止页次C摘要栏 D总页次和分页次答案：ACD多选题-会计账簿的基本构成包括（ ）。A、封面 B、扉页 C、使用说明 D、账页答案：ACD2、会计账簿的启用（1）封面上：写明单位名称和账簿名称（2）扉页上：附启用表（活页账和卡片账在装订成册时填列）。05年单选题-不需要在会计账簿扉页上的启用表中填列的内容是（ ）。A、账簿页数 B、记账人员C、账户名称 D、启用日期答案：C判断题-为了保证账簿记录的合法性和完整性，明确责任，在账簿启用时，应填写“账簿启用和经管人员一览表”。（ ）答案：对（3）启用订本式账簿和活页式账页的要求。应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页要求：应按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。（4）在年度开始启用新账簿的要求为了保证年度之间账簿记录的相互衔接，应把上年度的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转”或“年初余额”字样。3、会计账簿的记账规则（P170共8点）注意以下几点规定1、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。2、登记账簿不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。3、下列情况，可以用红色墨水记账：（1）按照红色冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。4、如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。5、没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。多选题-下列情况可以用红色墨水记账的是（ ）。A、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数C、在三栏式账户的余额栏前，印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额D、在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额答案：ABD多选题-实际工作中，在（ ）情况下使用红色墨水。A、冲销错账B、在未设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数C、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额D、年终结账划线答案：ABCD判断题-1、登记账簿时发生的空行、空页一定要补充书写，不得注销（ ）。答案：错2、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，绝对不得使用圆珠笔或者铅笔书写（ ）。答案：错3、所有的账簿，登记时必须使用蓝黑墨水钢笔书写，不得使用圆珠笔。（ ）答案：错4、红色墨水只能在划红线、改错、冲账等时使用。（ ）答案：对5、各账户结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”，没有余额的账户在“借或贷”栏内写“无”字，在“余额”栏内写“0”。（ ）答案：错第三节 会计账簿的格式和登记方法1、日记账的格式和登记方法 （一）日记账的格式现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，并为每一张账页按顺序编号。现金日记账格式有三栏式和多栏式两种。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。1、三栏式日记账的格式。一般采用“收入”、“支（付）出”和“结余”三栏式。为了清晰反映现金和银行存款业务的账户对应关系，在“收入”、“支（付）出”和“结余”三栏之前应设“对方科目”栏。（教材P172）2、多栏式日记账格式。（二）日记账的登记方法(1)现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。(2)从银行提取现金的收入数，应根据银行存款的付款凭证登记。(3)现金日记账要逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。如果账款不符，应及时查明原因。银行存款日记账的格式与登记方法与现金日记账相同。对于现金存入银行的业务，根据现金付款凭证登记。每日终了结出余额。多选题-出纳人员可以登记和保管的账簿是（ ）。A、现金日记账 B、银行存款日记账 C、现金总账 D、银行存款总账答案：AB03年判断题-企业的序时账簿必须采用订本式账簿。（ ）答案：对多选题-必须逐日结出余额的账簿是（ ）。A、现金总账 B、银行存款总账C、现金日记账 D、银行存款日记账答案：CD单选题-现金存入银行，登记银行存款日记账的依据是（ ）。A、现金收款凭证B、银行存款收款凭证C、现金付款凭证D、银行存款付款凭证答案：C单选题-下列现金日记账登记处理不正确的是（ ）。A、均由出纳人员负责登记B、逐日逐笔顺序登记C、每日结出余额，以便核对D、直接根据原始凭证登记答案：D2、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式最常见的格式为三栏式。也有多栏式。必须采用订本账。（1）如果采用三栏式，在借贷两栏内，也可增设对方科目栏。（2）多栏式总分类账是把所有的总账科目合设在一张账页上，兼有序时账和分类账的作用。是序时账和分类账相结合的联合账簿，即日记总账。（教材P175）（二）总分类账的登记方法取决于采用的账务处理程序。（1）可以直接根据记账凭证逐笔登记;（2）可以先把各种记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，再据以登记总账。（3）可以先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表，再据以登记总账。3、明细分类账的格式和登记方法（一）格式一般采用活页式帐簿，也有的采用卡片式帐簿。格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式。单选题-下列做法错误的是（ ）。A、现金日记账采用三栏式账簿B、产成品明细账采用数量金额式账簿C、生产成本明细账采用三栏式账簿 D、制造费用明细账采用多栏式账簿答案：C（二）明细分类账的登记方法（1）可依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。（2）固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。（3）库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。多选题-可采用三栏式明细分类账核算的是（ ）。A、原材料 B、实收资本C、生产成本 D、短期投资答案：BD第四节 对账1、概念：指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对工作。保证各种账簿记录真实、正确、完整，以确保账证相符、账账相符、账实相符。2、包括账证核对、账账核对、账实核对。账证核对（1）定义会计账簿记录与原始凭证、记账凭证进行核对。核对内容包括：时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。（2）何时进行核对？一般是在编制记账凭证和记账过程中进行，账证核对是追查会计记录正确与否的最终途径。账实核对各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：1、现金日记账账面余额与库存现金是否相符。每天核对，日清月结，不准以借条抵充现金或挪用现金。2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。至少一月核对一次。3、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。定期寄送对账单同有关单位核对。多选题-下列属于账实核对的是（ ）。A、现金日记账账面余额与现金实际库存数的核对B、银行存款日记账账面余额与银行对账单的核对C、财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额的核对D、应收、应付款明细账账面余额与债务、债权单位或者个人核对答案：ABCD多选题-下列属于对账的是（ ）。A、账簿记录与原始凭证之间的核对B、各总分类账户与其所属明细分类账户之间的核对C、日记账的期初余额、本期发生额和期末余额与总账相应项目数据的核对D、财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额的核对答案：ABCD04年多选题-对账的内容包括（ ）。A证证核对 B账证核对 C账账核对 D账款核对答案：BC多选题-下列说法正确的是（ ）。A、现金日记账由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，逐日逐笔顺序登记B、现金日记账账面余额必须与库存现金数额每天核对一次C、银行存款日记账应该定期或者不定期与开户银行提供的对账单进行核对，每月至少核对三次D、现金日记账和银行存款日记账，应该定期与会计人员登记的现金总账和银行存款总账核对答案：ABD多选题-对账的主要内容包括（ ）。A、账证核对 B、账账核对 C、账实核对 D、账表核对答案：ABC单选题-银行存款日记账与开户银行账目的核对是（ ）。A、账证核对 B、账账核对 C、账实核对 D、账表核对答案：C第五节 错账更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。按下列方法更正：一、划线更正法适用范围：结账前，发现记账凭证正确，账簿记录时出现文字或数字笔误。更正方法：先在错误的文字或数字上划一条红色横线，表示注销；然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。注意：对于错误数字应全部划销，不能只划写错的个别数码。 对于错误文字，可只划去错误部分。03年单选题-采用划线更正法，是因为（ ），导致账簿记录错误。A.记账凭证上会计科目或记账方向错误B.记账凭证正确，在记账时发生错误C.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额大于应记金额D.记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额答案：B多选题-对于划线更正法，下列说法正确的是（ ）。A、划红线注销时，必须使原有字迹仍可辨认B、对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中错误的数字C、对于文字错误，可只划去错误的部分D、对于错误的数字，可以只更正其中错误的数字答案：ABC二、红字更正法（红字冲销法）适用范围：1、记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额有错误，致使账簿记录错误。更正方法：先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日第X号记账凭证的错误”，并据以用红字登记入账；然后用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏写明“补记某月某日账”。2、记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目正确。更正方法：将多记的金额，用红字冲销。多选题-下列错账应该采用红字冲销法更正的是（ ）。A、记账凭证没有错误，登记账簿时发生错误B、记账凭证的会计科目或者方向错误C、记账凭证的会计科目或者方向没有错误，所记金额大于应记金额D、记账凭证的会计科目或者方向没有错误，所记金额小于应记金额答案：BC判断题-由于编制的记账凭证会计科目错误，导致账簿记录错误，更正时，可以将错误的会计科目划红线注销，然后在划线上方填写正确的会计科目（ ）。答案：错三、补充登记法适用范围：会计科目应借、应贷无错，只是金额少记。更正方法：用蓝字编一张少记金额的凭证，补充登记。多选题-收回货款1500元存入银行，记账凭证误填为15000元，并已入账。错误的更正方法是（ ）A、采用划线更正法B、采用红字更正法C、采用补充登记法D、上述三种方法均可以答案：B03年判断题-发现以前年度记账凭证有错误，不必用红字冲销，直接用蓝字填制一张更正的记账凭证。（ ）答案：对02年判断题-由于编制的记账凭证会计科目错误，导致账簿记录错误，更正时，可以将错误的会计科目划红线注销，然后在划线上方填写正确的会计科目。（ ）答案：错04年单选题-采用补充登记法，是因为（），导致账簿记录错误A记账凭证上会计科目错误B记账凭证上记账方向错误C记账凭证上会计科目或记账方向，所记金额大于应计金额D记账凭证上会计科目或记账方向正确，所记金额小于应记金额答案：D单选题-发现记账凭证应记科目错误，且所记金额小于应记金额并已登记入账，更正时一般用（ ）。A、划线更正法 B、红字冲销法 C、补充登记法 D、平行登记法答案：B单选题-某会计人员根据记账凭证登记入账时，误将500元填写为5000元，而记账凭证无误，如果该错误发生在结账前，应用（ ）予以更正。A、红字更正法 B、补充登记法 C、划线更正法 D、平行登记法答案：C单选题-采用补充登记法更正错账时，应编（ ）记账凭证。A、红字 B、蓝字 C、红字和蓝字 D、红字或蓝字答案：B单选题-记账以后，发现记账凭证中科目正确，但所记金额小于应记的金额，应采用