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第一章 税法基本原理同步练习答案解析一、单项选择题答案1、答案：C解析：国务院制定的企业所得税法实施条例属于法规;税法司法解释由最高司法机构作出，人民法院和最高人民检察院既可以单独作出也可以共同作出司法解释;国家税务总局制定的规范性文件一般不可以作为法庭判案的直接依据。2、答案：A解析：选项B，税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系;选项C，从法律性质来看，税法属于义务性法规;选项D，税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C和V部分。3、答案：D解析：选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章;选项B，中华人民共和国税收征收管理法属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律;选项C，税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。4、答案：C解析：由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。5、答案：D解析：选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是国务院及其部委制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。6、答案：D解析：依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征，减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。7、答案：C解析：选项A，税法的特点和其他法律的特点不具有一致性，否则即无所谓税法的特点;选项B，税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特点相区别;选项D，税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。8、答案：C解析：税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。9、答案：D解析：选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力;选择B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C，税务规章与地方性法规对同事项的规定不致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决;选项D，人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。10、答案：B解析：国际税法基本原则包括：国家税收主权原则;国际税收分配公平原则;国际税收中性原则。11、答案：A解析：税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家;(2)体现国家单方面的意志;(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利;(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。12、答案：B解析：国际税法的调整对象是指国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。13、答案：C解析：计算分国抵免限额乙国抵免限额= (100 + 40 + 30 +30)40%30200 = 8030200 = 12(万元)14、答案：D解析：“一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税。15、答案：D解析：5800元超过了起征点，所以全部纳税。应纳税额=5005%+(2000-500)10%+(5000-2000)15%+80020%=785(元)二、多项选择题1、答案：ABC解析：现行税制中的资源税、城镇土地使用税、车船税和耕地占用税等属于地区差别定额税率，土地增值税和城市维护建设税采取比例税率。2、答案：ACD解析：目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。3、答案：ABD解析：按照规定安装、适用税控装置和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。4、答案：ABDE解析：税收规范性文件的特征可概括为：属于非立法行为的行为规范;适用主体的非特定性;不具有可诉性和具有向后发生效力的特征。5、答案：ACDE解析：税务稽查执行是税务稽查程序的最后一个阶段。6、答案：BDE解析：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。7、答案：BDE解析：选项A是国务院制定的，选项C是国家税务总局制定的。8、答案：BDE解析：税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;扣押、查封、拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产;税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行。书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款;扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。9、答案：ABCD解析：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。10、答案：BCD解析：税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。由于税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。11、答案：ACE解析：国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的，而是在税收产生的同时就存在了;目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少;国际税法包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、OECD范本、联合国范本以及国际税收惯例。12、答案：AB解析：非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围;税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章;在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。13、答案：ABCE解析：税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。14、答案：ACD解析：国际税法基本原则包括：国家税收主权原则;国际税收分配公平原则;国际税收中性原则。15、答案：ABCE解析：选项D，独立性是司法权的生命。16、答案：CD解析：春秋战国时期实行了“商鞅变法”;唐朝初期实行了“租庸调制”;唐朝中期税法最大