财务管理教学案例023浙江海纳财务分析案例.doc

资料一：浙江海纳资产负债表金额单位：元项目/截止日期2006年度(20061231)2005年度(20051231)流动资产156202663.43110281220.30货币资金14977096.959502983.49应收帐款17675194.6019003735.76其他应收款33507573.3532659552.46预付帐款10599403.14177376.51存 货42792611.0634325237.24待摊费用60000.00100833.33长期投资 31189155.5623264306.85固定资产35315674.2739367934.93无形资产资产合计222707493.26172913462.08流动负债505820188.67441533299.21短期借款2500000025000000应付帐款2671586.091762450.93预收帐款293382.80126024.45预计负债463916084397939727长期负债326000.00负债合计505820188.67441859299.21股东权益-288344863.34-272528991.73股本90000000.0090000000.00资本公积244169579.48243603688.48盈余公积16275566.3516275566.35未分配利润-638790009.17-622408246.56负债及股东权益合计222707493.26172913462.08利润及利润分配表项目 / 年度2006年度(20061231)2005年度(20051231)主营业务收入12526639672主营业务成本61207438.7572948595.56营业税金及附加1399245.89864514.72主营业务利润62659711.5337148222.44营业费用871095.84996435.89管理费用-21077243.38287911909.38财务费用1605447.048497895.26营业利润83163440.55-257025635.28投资收益7716192.717050250.64补贴收入 21395.001552257.64营业外收入 11288.0052267.09营业外支出 67873393.08381231190.97利润总额 23038923.18-629602050.88应交所得税 9328975.765505539.73净利润 12073699.09-635856895.51资料二：S*ST海纳(000925)2006年度财务报告之审计报告2007年04月30日 审 计 报 告 浙天会审2007第816号 浙江海纳科技股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计后附的浙江海纳科技股份有限公司(以下简称浙江海纳)财务报表，包括 2006 年 12 月 31 日的资产负债表和合并资产负债表，2006 年度的利润及利润分配表和合并利润及利润分配表，2006年度的现金流量表和合并现金流量表，以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是浙江海纳管理层的责任。这种责任包括：(1) 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2) 选择和运用恰当的会计政策；(3) 作出合理的会计估计。 二、导致无法表示意见的事项 (一) 在对浙江海纳2005年度财务报表进行审计时，我们发现浙江海纳持续经营能力存在重大不确定性，加之因重大事项审计范围受限，我们未能取得充分、适当的审计证据，因此我们对浙江海纳2005年度财务报表出具了无法表示意见的审计报告。 (二) 在对浙江海纳2006年度财务报表进行审计时，我们发现： 1浙江海纳持续经营能力仍然存在重大不确定性。 浙江海纳及子公司因对外担保等而被法院查封冻结了主要资产，包括银行存款、房产、土地使用权、设备、债权、股权及其分红等。因浙江海纳原实际控制人及其关联企业未按承诺解除违规担保和归还资金占用款，浙江海纳披露的尚未解除的 2006 年 12 月 31 日的违规担保本金余额为 394,534,988.32 元(浙江海纳披露的 2005 年 12 月 31 日的违规担保本金余额为 373,753,572.00 元)。目前，浙江海纳已无对外融资能力，难以偿还到期债务和承担违规担保连带责任，一旦法院强制执行被查封冻结的资产，浙江海纳将陷入严重的经营困境。截至本审计报告日，我们尚未获取充分、适当的审计证据以确证浙江海纳能否有效改善持续经营能力，因此我们无法判断浙江海纳继续按照持续经营假设编制2006年度财务报表是否适当。 2重大事项审计范围仍然受限，未能取得充分、适当的审计证据。 因违规占用浙江海纳资金的相关单位的账本被公安机关调走等原因，我们未能对浙江海纳及其子公司 2006 年末被违规占用的资金余额 253,793,024.82 元(2005 年末被违规占用的资金余额为284,537,024.82元)和个别银行账户的存款余额实施函证程序，我们也无法实施其他审计程序，以取得充分、适当的审计证据。浙江海纳及子公司已对违规占用资金计提了坏账准备 253,793,024.82 元，对违规担保计提了预计负债 463,916,084.43 元(包括担保本金的利息)，导致合并报表期末净资产出现红字 288,344,863.34元。我们受外部资料限制，难以判断浙江海纳被违规占用资金的可收回性，也难以判断上述计提的坏账准备和预计负债是否适当。此外，因以前年度浙江海纳关键管理人员变动频繁，内部控制制度不健全等，我们难以判断浙江海纳或有事项及关联交易等披露是否完整、准确，