工程成本核算实训(题目2012.5.13).doc

实训一：建造合同成本核算的操作技能振兴建筑公司承担了某高校教学楼和图书馆施工任务，工期15个月，2009年4月开始施工，截止2010年5月31日，教学楼和图书馆工程开工累计实际成本资料，见图表10-4 图表10-4 单位：元工程施工明细账目人工费材料费机械使用费其它直接费间接费合计教学楼工程开工累计实际成本499 079.204 210 000.00305 482.46131 396.19435 363.805 581 321.65图书馆工程开工累计实际成本644 92.6104 307 000.00352 343.10232 337.49614 257.266 150 030.46合计1 143 171.818 517 000.00657 825.56363 733.681 049 621.0611 731 352.112010年6月发生下列经济业务：1、 分配发生的施工项目管理人员工资61 000元，生产人员得计件工资356 000元，其中教学楼人员计件工资220 000元，图书馆人员计件工资136 000元。2、 分配发生的施工生产人员得计时工资360 000元，当月实际耗费工日数6 000工日，其中教学楼工程3 200工日图书馆工程2 800工日。3、 根据公司所在地规定，按职工工资总额25计提各种社会保险费、10.5计提住房公积金；按国家规定，按职工工资总额2计提工会经费、1.5计提职工教育费；根据税法规定，按职工工资总额14计提职工福利费。4、 领用主要材料等3 646 000元，其中教学楼耗用1 466 000元，图书馆耗用2 180 000元。5、 摊销模板、脚手架等周转材料116 490元，其中教学楼摊销48 960元，图书馆摊销67 530元。6、 领用低值易耗品14 528元，其中教学楼6 213元，图书馆8 315元（采用一次摊销法.）7、 分配机械独立核算单位的机械使用费122 060元，其中：教学楼分配58 487.74元，图书馆63 572.26元.8、 摊销施工现场搭建的临时房屋设施费（搭建时发生的实际成本267 000元，不考虑净残值，本月应摊销得临时设施费按施工生产人员的工资酬薪比例分摊）9、 施工耗用水电费3 860元（施工耗用水电费由业主提供，结算工程款价款抵扣），其中教学楼耗用2 230元，图书馆耗用1 530元.，项目管理耗用100元10、 计提项目管理的办公设备折旧费32 100元11、 以现金报销施工管理人员的差旅费12 000元。12、 施工项目办公室报销办公用品3 000元。劳保用品8 000元，办公设备修理费600元。上述费用通过银行转账支付。13、 以银行存款支付排污费10 000元14、 分配间接费（采用直接费比例法分配）15、 结转已完工教学楼工程的实际成本（累计已结算的工程价款930万元）16、 结转已完工图书馆工程的实际成本（累计已结算的工程价款1 100万元）根据上述资料：1、编制“人工费分配表”、“职工薪酬计提表”、“ 临时设施摊销计算表”（格式自行设计），作出有关建造合同成本的会计处理。2、按会计处理登记“间接费用明细账”， 编制“间接费用分配表” （格式自行设计），作出有关间接费用的会计处理。3、根据会计处理登记“工程施工-合同成本（教学楼）”明细账、“工程施工-合同成本（图书馆）”明细账。结转已完工教学楼、图书馆实际成本的会计处理。根据上述资料：答：（1）分配施工项目人员工资计件工资：借：工程施工合同成本（教学楼，人工费） 220 000 合同成本（图书馆，人工费） 136 000 间接费用（职工薪酬） 61 000 贷：应付职工薪酬工资及补贴 417 000（2）分配人员计时工资：360 000/6 000=60人工费分配表编制单位：振兴建筑公司 2010年6月30日 单位：元工程项目实耗工日日平均工资分配工资金额教学楼3 20060192 000图书馆2 80060168 000合计6 00060360 000财务主管： 复核： 记账： 制表：借：工程施工合同成本（教学楼，人工费） 192 000 合同成本（图书馆，人工费） 168 000 贷：应付职工薪酬工资及补贴 （各项明细） 360 000（3）计提职工薪酬: 根据公司所在地规定，按职工工资总额、；按国家规定，计提；根据税法规定，按职工工资总额计提。人工费分配表编制单位：振兴建筑公司 2010年6月30日 单位：元核算对象工资金额社会保险费25住房公积金10.5工会经费2职工教育费1.5职工福利费14合 计教学楼工程计件工资220 00055 00023 1004 4003 30030 800116 600计时工资192 00048 00020 1603 8402 88026 880101 760小 计412 000103 00043 2608 2406 18057 680218 360图书馆工程计件工资136 00034 00014 2802 7202 04019 04072 080计时工资168 00042 00017 6403 3602 52023 52089 040小 计304 00076 00031 920 6 0804 56042 560161 120间接费用（施工管理职工薪酬）61 00015 2506 4051 2209158 54032 330合 计777 000194 25081 58515 54011 655108 780411 810财务主管： 复核： 记账： 制表：借：工程施工合同成本（教学楼，人工费） 218 360 合同成本（图书馆，人工费） 161 120 间接费用（职工薪酬） 32 330 贷：应付职工薪酬社会保险费 194 250住房公积金 81 585工会经费 15 540职工教育费 11 655职工福利费 108 780 （4）领用材料借：工程施工合同成本（教学楼，材料费） 1 466 000 合同成本（图书馆，材料费） 2 180 000 67 530 8 315 贷：原材料主要材料等 3 646 000（5）摊销周转材料借：工程施工合同成本（教学楼，材料费） 48 960 合同成本（图书馆，材料费） 67 530 贷：周转材料周转材料摊销模板等 116 490（6）领用低值易耗品借：工程施工合同成本（教学楼，材料费） 6 213 合同成本（图书馆，材料费） 8 315 贷：周转材料在库低值易耗品 14 528（7）分配机械使用费借：工程施工合同成本（教学楼，机械使用费） 58 487.74 合同成本（图书馆，机械使用费） 63 572.26 贷：周转材料在库低值易耗品 122 060（8）临时摊销施工现场搭建的房屋设施费（搭建时发生的实际成本267 000元，不考虑净残值，本月应摊销得临时设施费按施工生产人员的工资酬薪比例分摊）临时摊销计算表编制单位：振兴建筑公司 2010年6月30日 单位：元核算对象生产人员职工酬薪摊销率摊销额备注教学楼工程412 0000.02510 300临时设施摊销额=267 000/15=17 800元图书馆工程304 0000.0257 500合计716 0000.02517 800财务主管： 复核： 记账： 制表：借：工程施工合同成本（教学楼，其他直接费） 10 300 合同成本（图书馆，其他直接费） 7 500 贷：周转材料临时房屋摊销费 17 800（9）施工耗用水电费：借：工程施工合同成本（教学楼，其他直接费） 2 230 合同成本（图书馆，其他直接费） 1 530 合同成本（办公费） 100 贷：应收账款应收工程款 （业主） 3 860（10）计提办公设备折旧费：借：工程施工间接费用（折旧修理费） 32 100 贷：累计折旧其他固定资产 （办公设备） 32 100（11）报销差旅费：借：工程施工间接费用（差旅费） 12 000 贷：库存现金 12 000（12）施工项目办公室报销办公用品3 000元。劳保用品8 000元，办公设备修理费600元。上述费用通过银行转账支付。借：工程施工间接费用（办公费） 3 000 间接费用（劳保费） 8 000 间接费用（折旧修理费） 600贷：银行贷款 11 600（13）支付排污费10 000元借：工程施工间接费用（排污费） 10 000 贷：银行存款 10 0001、 按会计处理登记“间接费用明细账”， 编制“间接费用分配表” （格式自行设计），作出有关间接费用的会计处理。2010年凭证号摘要借方发生额结转间接费月日职工薪酬办公费差旅费折旧修理费劳保费其他合计6（1）分配职工工资61 00061 000（3）计提职工薪酬32 33032 330（9）管理耗用水电费100100（10）计提办公设备折旧费32 10032 100（11）报销差旅费12 00012 000（12）报销办公用品30003000报销劳保用品元，8 0008 000办公设备修理费600600（13）支付排污费10 00010 000（14）分配间接费用159 130.00合计93 3303 10012 00032 7008 00010 000159 130间接费用分配表编制单位：振兴建筑公司 2010年6月30日 单位：元工程项目分配标准（实际发生的直接费）分配率分配金额教学楼工程2 222 550.740.031770 454.86图书馆工程2 793 567.260.031788 675.14合计5 016 118.00159 130.00财务主管： 复核： 记账： 制表：借：工程施工合同成本（教学楼，间接费） 70 454.86 合同成本（图书馆，间接费） 88 675.14贷：工程施工间接费(各明细) 159 130.001、 根据会计处理登记“工程施工-合同成本（教学楼）”明细账、“工程施工-合同成本（图书馆）”明细账。结转已完工教学楼、图书馆实际成本的会计处理。（1）结转已完工教学楼实际成本：借：工程结算教学楼 9 300 000.00 贷：工程施工合同成本(教学楼) 7 874 327.25合同毛利（教学楼） 1 425 672.75建造合同成本明细账明细科目：教学楼 单位：元2010年凭证号摘 要借 方贷方借/贷余额月日人工费材料费机械使用费其它直接费间接费合计6月初余额（开累）499079.20421000.00305482.46131396.19435363.805581321.65借5581321.651分配人工费136 000 220 002分配人工费168 000 1920003计提职工薪酬2183604领用主要材料1466 0001466 0005摊销周转材料4896048 9606领用低值易耗品6 2136 2137分配机械使用费58487.7458487.748临时设施摊销费10 30010 3009耗用水电费2 2302 23014分配间接费用70454.8670454.86本月合计630 3601521 17558487.7412 53070454.862293005.60合计1129 439.25731 173363970.2143926.19505818.667874327.257874327.25（2）结转已完工图书馆实际成本：借：工程结算图书馆 1 100 000.00 贷：工程施工合同成本(图书馆) 9 032 272.86合同毛利（图书馆） 1 967 727.14建造合同成本明细账明细科目：图书馆 单位：元2010年凭证号摘 要借 方贷方借/贷余额月日人工费材料费机械使用费其它直接费间接费用合计6月初余额（开累）644 92.6104 307 000.00352 343.10232 337.49614 257.266 150 030.46借6150 030.461分配人工费220 000220 002分配人工费192 0001920003计提职工薪酬161 120218