山东省国税系统税务行政许可办理指南.doc

山东省国税系统税务行政许可办理指南山东省国税系统税务行政许可办理指南 山东省国家税务局 2 目目 录录 1 税务行政许可工作流程图 1 2 指定企业印制普通发票许可项目 4 3 对发票使用和管理的许可项目 4 4 对发票领购资格的许可项目 7 5 对增值税防伪税控系统最高开票限额的许可项目 8 6 建立收支凭证粘贴簿 进货销货登记簿或者使用税控装置的许可 项目 10 7 示范文本 12 1 税务行政许可工作流程税务行政许可工作流程 公公 示示 申申 请请 受受 理理 审审 查查 决决 定定 送送 达达 公公 告告 送达机构 同受理机构 将决定书送达申请人 决 定后 10 日内颁发许可证 件 10 日内在办税服务场所和税务机关网 站上公开 准予税务行政许可决定书 决定机关 决定机关 在办公场所和外网上公示许可事项 依 据 条件 数量 程序 期限 申请材 料目录 申请书示范文本 申请人 提交 税务行政许可申请书 和申请材 料 申请人申请 委托代理人申请 不予 许可 审查机构 制作 不予税务行政许可决定书 决定机构 按规定的内容和 标准进行审查 在 审查意见书 签署意见 申请不符 合法定条 件 标准 申请符合 法定条件 标准 准予 许可 审查机构 制作 准予税务行政许 可决定书 和许可证件 受理机构 审核申请事项 核对申请材料 当场 申请事项不属于本机关职权范围 送达 税务行政许可不予受理通知书 申请事项不需要取得行政许可 口头告知申请人不受理及解决途径 不 受 理 不予 受理 申请材料不齐全或不符合法定形式 当场更正或送达 补正材料告知书 告知 补正 申请材料齐全 符合法定形式或补正全部材料 送达 税务行政许可受理通知书 在 税务 行政许可事项审查意见书 签署意见 受 理 逾期不告知 视为受理 开具 申 请材料回 执 当场或 五日内 能够当场作出决 定的 当场作出 决定并制作决定 书 许可证件 审查机构 按规定的内容和标准进 行审查 告知利害关系人 不是必经程序 听证 不是必经程序 书面审查 在 审查意见书 签署意见 实地核查 2 一 指定企业印制普通发票的许可一 指定企业印制普通发票的许可 1 1 法律依据 法律依据 中华人民共和国税收征收管理法 2001 年 4 月 28 日全国人大常委会第二十一 次会议修订通过 第二十二条规定 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业 印制 其他发票 按照国务院税务主管部门的规定 分别由省 自治区 直辖市国家税 务局 地方税务局指定企业印制 未经前款规定的税务机关指定 不得印制发票 2 2 申请人应当具备的条件 申请人应当具备的条件 1 生产设备 技术水平能满足印制普通发票的需要 2 能够按照税务机关要求 保证供应 3 企业管理规范 有严格的质量监督制度 4 有专门车间生产 专用仓库保管 专人负责管理 5 能严格遵守发票印制管理规定 6 应建立生产责任制度 保密制度 质量检验制度 保管制度及其他有关制 度 3 3 办理程序 办理程序 1 申请企业向实施机关提出申请 并填写 企业印制普通发票资格登记表 2 实施机关受理申请 3 实施机关对申请材料进行审查 4 实施机关对企业进行实地核实 5 实施机关作出行政许可决定 依法作出准予许可决定的 向申请人颁发 送达 准予行政许可决定书 和 准印证 依法作出不予行政许可决定的 向申请人 送达 不予行政许可决定书 4 4 许可数量 许可数量 目前该项目已满额 如有空额 将视印制管理需要公开招标确定 5 5 行政许可期限行政许可期限 在核准的有效期限内 根据印制普通发票企业应当具备的条件实行每年审验制度 对不符合条件的印制普通发票企业取消印制许可 收回发票准印证 6 6 受理机关 受理机关 山东省国家税务局 7 7 申请人需要提交的材料目录 申请人需要提交的材料目录 3 序号材料名称数量备注 1 税务行政许可申请表 原件 1 2 企业印制普通发票资格登记表 原件 1 3 工商营业执照副本 原件 复印件 各 1 件 原件核实后退还申请人 4 税务登记证副本 原件 复印件 各 1 件 原件核实后退还申请人 5 新闻出版部门颁发的 其他印刷品印制许可证 证书 原件 复印件 各 1 件 原件核实后退还申请人 6 公安机关颁发的 特种行业许可证 证书 原件 复印件 各 1 件 原件核实后退还申请人 7 国家保密局颁发的 国家秘密载体复制许可证 证书 原件 复印件 各 1 件 原件核实后退还申请人 8 企业管理制度 具体包括生产责任制度 保密制 度 质量检验制度 保管制度 其他有关制度 原件 复印件 各 1 件 原件核实后退还申请人 二 对发票使用和管理的许可二 对发票使用和管理的许可 一 一 异地经营申请领购发票异地经营申请领购发票的许可的许可 1 1 法律依据 法律依据 中华人民共和国发票管理办法 国函 1993 174 号 第十八条 临时到本省 自治区 直辖市以外从事经营活动的单位或者个人 应当凭所在地税务机关的证明 向 经营地税务机关申请领购经营地的发票 2 2 申请人应当具备的条件 申请人应当具备的条件 本省 自治区 直辖市行政区域以外来本辖区从事临时经营活动的单位和个人 应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明 向营业地 税务机关报验登记 接受税务管理 报验登记后需要发票的 向经营地主管税务机关申 请领购经营地的发票 普通发票 3 3 办理程序 办理程序 1 申请人向实施机关提出申请 填写异地经营领购发票申请报告 应载明单 位和个人的名称 所属行业 经济类型 需要发票的种类 名称 数量等内容 并加盖 单位公章和经办人印章 同时提供保证人或根据所领购发票的票面限额及数量交纳不 4 超过一万元的保证金 2 实施税务机关受理申请 3 实施机关对申请材料进行审查 4 实施机关作出行政许可决定 依法作出准予许可决定的 向申请人送达 准予行政许可决定书 依法作出不予行政许可决定的 向申请人送达 不予行政许 可决定书 4 行政许可期限行政许可期限 从事生产 经营的纳税人外出经营 在同一地累计超过 180 天的 应当在营业地 办理税务登记手续 接受税务管理 5 5 受理机关 受理机关 纳税人所在地的县级局 基层分局 6 6 申请人需要提交的材料目录 申请人需要提交的材料目录 序 号 材料名称数量 备注 1 税务行政许可申请表 原件 1 2 异地经营领购发票申请报告 1 3 税务登记证副本 原件 复印件 各 1 件 原件核实后退 还申请人 4 外出经营活动税收管理证明 原件 1 5 购票员身份证明 原件 复印件 各 1 件 原件核实后退 还申请人 6 财务专用章或发票专用章印模 1 7 外出经营货物报验单 原件 1 8 如提供保证人的需要填写发票担保书 1 二 拆本使用发票的许可 二 拆本使用发票的许可 1 1 法律依据 法律依据 中华人民共和国发票管理办法 国函 1993 174 号 第二十五条规定 未经税 务机关批准 不得拆本使用发票 5 2 2 申请人应当具备的条件 申请人应当具备的条件 1 在同一县 市 区 范围内设立一个或者一个以上的非独立核算的分支机构 但受核定供票量所限每一分支机构整本使用有困难的 2 其他合理原因需要拆本使用的纳税人 3 3 办理程序 办理程序 1 申请人向实施机关提出申请 并填写拆本使用发票申请报告 说明需要拆 本使用发票的原因 拆本发票的携带人或开票人等情况 2 实施税务机关受理申请 3 实施机关对申请材料进行审查 4 实施机关作出行政许可决定 依法作出准予许可决定的 向申请人送达 准予行政许可决定书 依法作出不予行政许可决定的 向申请人送达 不予行政许 可决定书 4 受理机关受理机关 纳税人所在地的县级局 基层分局 5 5 申请人需要提交的材料目录 申请人需要提交的材料目录 序号 材料名称数量 备注 1 税务行政许可申请表 原件 1 2 税务登记证副本 原件 复印件 各 1 件 原件核实后退还申请人 3 拆本使用发票申请报告 1 4 购票员身份证明 原件 复印件 各 1 件 原件核实后退还申请人 三 计算机开具发票的许可 三 计算机开具发票的许可 1 1 法律依据 法律依据 中华人民共和国发票管理办法 国函 1993 174 号 第二十四条规定 使用电 子计算机开具发票 须经主管税务机关批准 并使用税务机关统一监制的机外发票 开 具后的存根联应当按照顺序号装订成册 2 2 申请人应当具备的条件 申请人应当具备的条件 财务制度健全 具有一定的生产经营规模和发票用量 有专门的计算机开票人员 6 的纳税人 其开票软件符合国税机关征收管理及发票管理要求 能够准确保存 报送开 票电子数据的 可以申请使用电子计算机开具发票 并使用统一监制的机外发票 3 3 办理程序 办理程序 1 企业向实施机关提出申请 填写 企业使用计算机普通发票登记表 2 实施税务机关受理申请 3 实施机关对申请材料进行审查 4 实施机关作出行政许可决定 依法作出准予许可决定的 向申请人送达 准予行政许可决定书 依法作出不予行政许可决定的 向申请人送达 不予行政许 可决定书 4 受理机关受理机关 纳税人所在地的县级局 5 5 申请人需要提交的材料目录 申请人需要提交的材料目录 序号 材料名称数量 备注 1 税务行政许可申请表 原件 1 2 企业使用计算机普通发票登记表 1 3 税务登记证副本 原件 复印件 各 1 件 原件核实后退还申请人 4 软件使用说明书 1 5 打印的发票票样 原件 1 四 携带 邮寄 运输空白发票的许可 四 携带 邮寄 运输空白发票的许可 1 1 法律依据 法律依据 中华人民共和国发票管理办法 国函 1993 174 号 第二十七款规定 任何单 位和个人未经批准 不得跨规定的使用区域携带 邮寄 运输空白发票 2 2 申请人应当具备的条件 申请人应当具备的条件 根据 中华人民共和国发票管理办法 第二十六条规定 发票限于领购单位和个 人在本省 自治区 直辖市范围内开具 省 自治区 直辖市税务机关可以规定跨市 县开具发票的办法 山东省国家税务局规定不允许纳税人跨县 市 区 携带 邮寄 运输空白发票 有特殊规定的除外 若纳税人需要跨市使用发票的 可以凭 外出经营 活动税收管理证明 向经营地税务部门申请领用发票 7 3 办理程序办理程序 1 企业向实施机关提出申请 2 实施机关税务机关受理申请 3 受理机关对申请材料进行审查 4 实施机关作出行政许可决定 依法作出准予许可决定的 向申请人颁发 送达 准予行政许可决定书 依法作出不予行政许可决定的 向申请人送达 不予行 政许可决定书 4 受理机关受理机关 纳税人所在地的市级国家税务局 5 5 申请人需要提交的材料目录 申请人需要提交的材料目录 序号材料名称数量备注 1 税务行政许可申请表 原件 1 2 企业提供省 市税务机关确定的是否可在规定区 域内开具普通发票的文件 1 3 税务登记证副本 原件 1 原件核实后退还申请人 五 印制有本单位名称的发票的许可 五 印制有本单位名称的发票的许可 1 1 法律依据 法律依据 发票管理办法实施细则 国税发 1993 157 号 第七条规定 有固定生产经营 场所 财务和发票管理制度健全 发票使用量较大的单位 可以申请印制印有本单位名 称的发票 如统一发票式样不能满足业务需要 也可以自行设计本单位的发票式样 但 均需报县级以上税务机关批准 其中增值税专用发票由国家税务局另定 2 2 申请人应当具备的条件 申请人应当具备的条件 1 有固定的生产经营场所 依法办理税务登记 2 独立核算 财务会计和发票管理制度健全 3 发票年使用量较大 4 能够按照国税机关的要求保存 报送开票信息 3 3 办理程序 办理程序 1 企业向实施机关提出申请 填写 企业印制冠名发票登记表 并提供票样 8 2 实施税务机关受理申请 3 实施机关对申请材料进行审查 4 实施税务机关作出行政许可决定 依法作出准予许可决定的 向申请人送 达 准予行政许可决定书 依法作出不予行政许可的 向申请人送达 不予行政许可 决定书 4 受理机关受理机关 纳税人所在地的市级国家税务局 5 5 申请人需要提交的材料目录 申请人需要提交的材料目录 序号材料名称数量备注 1 税务行政许可申请表 原件 1 2 税务登记证副本 原件 复印件 各 1 件原件核实后退还申请人 3 企业印制冠名发票登记表 原件 1 4 企业自行设计的本单位发票式样 原件 3 5 财务制度及发票管理制度 原件 复印件 各 1 件原件核实后退还申请人 三 对发票领购资格的许可三 对发票领购资格的许可 1 1 法律依据 法律依据 中华人民共和国发票管理办法 国函 1993 174 号 第十六条规定 申请领购 发票的单位和个人应当提出购票申请 提供经办人身份证明 税务登记证件和其他证明 以及财务印章或者发票专用章的印模 经主管税务机关审核后 发给发票领购簿 领购 发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类 数量以及购票方式 向主管税务机关领购 发票 2 2 申请人应当具备的条件 申请人应当具备的条件 普通发票领购资格为依法已经办理税务登记的单位和个人 专用发票领购资格为 增值税一般纳税人 辅导期一般纳税人和临时一般纳税人 3 3 办理程序 办理程序 1 申请人向实施机关提出申请 2 实施机关受理申请 9 3 实施机关对申请材料进行审查 4 实施机关认为需要实地核查的 对申请人进行实地核实 5 实施机关作出行政许可决定 依法作出准予许可决定的 向申请人颁发 送达 准予行政许可决定书 和 发票领购簿 依法作出不予行政许可决定的 向申 请人送达 不予行政许可决定书 4 4 受理机关 受理机关 纳税人所在地的县级局 基层分局 5 5 申请人需要提交的材料目录 申请人需要提交的材料目录 序号材料名称数量备注 1 税务行政许可申请表 原件 1 2 身份证明 原件及复印件 各 1 件 原件核实后退还申请人 3 财务专用章或发票专用章印模 原件 1 4 普通发票领购登记表 1 适用于普通发票领购资格许可 5 领取增值税专用发票领购簿申请书 适用于专用发票领购资格许可 6 增值税一般纳税人资格证书 原件 复印 件 各 1 件 原件核实后退还申请人 适用于专用发票领购资格许可 7 税务登记证副本 原件 复印件 各 1 件 原件核实后退还申请人 适用于普通发票领购资格许可 四 对增值税防伪税控系统最高开票限额的许可四 对增值税防伪税控系统最高开票限额的许可 一 法律依据 一 法律依据 国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知 国税发明 电 2001 57 号 规定 为充分发挥金税工程在税收征管方面的作用 严格防伪税控 系统开票限额的审批管理 使用百万元版发票的 须省级税务机关批准 使用十万元版 专用发票的 须地市级税务机关审批 国家税务总局关于修订的通知 国税发 2006 156 号 规定 专用发票实行最高开票限额管理 最高开票限额 是指单份专用发票开具的 销售额合计数不得达到的上限额度 最高开票限额由一般纳税人申请 税务机关依法审 批 最高开票限额为十万元及以下的 由区县级税务机关审批 最高开票限额为一百万 10 元的 由地市级税务机关审批 最高开票限额为一千万元及以上的 由省级税务机关审 批 防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责 二 申请人应当具备的条件 1 申请企业应为开具使用增值税专用发票的增值税一般纳税人 简称一般纳税 人 2 销售额标准 1 工业企业一般纳税人 按以下标准核定 a 核定最高开票限额为一亿元的 企业年增值税应税销售额不得低于 50 亿元 b 核定最高开票限额为一千万元的 企业年增值税应税销售额不得低 于 5 亿元 c 核定最高开票限额为一百万元的 企业年增值税应税销售额不得 低于 5 千万元 d 年增值税应税销售额在 5 千万元以下 含 的企业 其最高开票 限额 区别不同企业情况 分别核定为十万元 一万元或一千元 2 商贸企业一般纳税人 按以下标准核定 a 核定最高开票限额为一亿元的 企业年增值税应税销售额不得低于 100 亿元 b 核定最高开票限额为一千万元的 企业年增值税应税销售额不得低 于 10 亿元 c 核定最高开票限额为一百万元的 企业年增值税应税销售额不得低 于 1 亿元 d 年增值税应税销售额在 1 亿元以下 含 的企业 其最高开票限额 区别不同企业情况 分别核定为十万元 一万元或一千元 3 年增值税应税销售额达不到上述标准 但符合以下条件的一般纳 税人 按以下标准核定其最高开票限额 a 销售不可分割的单位价格 不含税金额 下同 在 1000 万元以上 不含 下同 货物的企业 可核定其最高开票限额为一亿元 销售不可 分割的单位价格在 100 万元以上货物的企业 核定其最高开票限额为一千 万元 销售不可分割的单位价格在 10 万元以上货物的企业 核定其最高开 票限额为一百万元 依次类推 b 对发生偶然大宗交易业务的企业 可按实际交易额确定其最高开票 11 限额 该大宗业务开票完毕后 须调回其原核定的最高开票限额 3 申请使用一千万元以上高开票限额的 原则上应先申请使用一百万元高开票限 额后方可申请 三 办理程序三 办理程序 1 使用增值税专用发票的一般纳税人向实施许可的税务机关提出申请 并填写 最高开票限额申请表 2 税务机关审核企业有关资料并派人实地核查 批准使用最高开票限额为十万 元及以下的 由区县级税务机关派人实地核查 批准使用最高开票限额为一百万元的 由地市级税务机关派人实地核查 批准使用最高开票限额为一千万元及以上的 由地市 级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核 3 实施机关作出行政许可决定 依法作出准予许可决定的 向申请人颁发 送 达 准予行政许可决定书 和 最高开票限额申请表 依法作出不予行政许可的 向 申请人送达 不予行政许可决定书 4 区县级税务机关按照决定行政许可的税务机关 含本级 核定的最高开票限 额在防伪税控系统中设定 包括上述大宗业务开票完毕后 调回其原核定的最 高开票限额的设定 四 实施机关 四 实施机关 使用最高开票限额为一千万元以上防伪税控开票系统 相当于使用百万元版以上 增值税专用发票 以下依次类推 的 由山东省国家税务局实施许可 使用最高开票限 额为一百万元防伪税控开票系统的 由市地级国家税务局实施许可 使用最高开票限额 为十万元及以下防伪税控开票系统的由区县级国家税务局实施许可 五 申请人需要提交的材料目录 五 申请人需要提交的材料目录 序 号 材料名称数量备注 1税务行政许可申请表 原件 1 2最高开票限额申请表 原件 3 准予许可后 主管税务机关 作出许可决定的税务机关及申 请人各 1 份 12 3 增值税一般纳税人资格证书 原件 复印 件 1 原件核实后退还申请人 4法定代表人 经办人身份证 原件 复印件 1 原件核实后退还申请人 4企业基本生产经营情况书面报告 原件 1 5申请前一个月的 增值税纳税申报表 资 产负债表 损益表 复印件 1 新办一般纳税人除外 6对偶然大宗业务交易 需要提供相关购销合 同 原件 复印件 1 原件核实后退还申请人 五 建立收支凭证粘贴簿 进货销货登记簿或者使用税控装置的许可五 建立收支凭证粘贴簿 进货销货登记簿或者使用税控装置的许可 1 1 法律依据 法律依据 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 第二十三条规定 生产 经营规模 小又确无建账能力的纳税人 可以聘请经批准从事会计代理记帐业务的专业机构或者经 税务机关认可的财会人员代为建账和办理帐务 聘请上述机构或者人员有实际困难的 经县以上税务机关批准 可以按照税务机关的规定 建立收支凭证粘贴簿 进货销货登 记簿或者使用税控装置 2 2 申请人应当具备的条件 申请人应当具备的条件 1 生产 经营规模小又确无建帐能力 聘请经批准从事会计代理记帐业务的 专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建帐和办理帐务有实际困难的纳税人 2 月均货物销售额或提供应税劳务营业额在 5 万元以下 3 3 办理程序 办理程序 1 申请人向实施机关提出申请 填写 建立收支凭证粘贴簿 进货销货登记 簿或使用税控装置登记表 2 实施机关受理申请 3 实施机关对申请材料进行审查 4 实施机关认为需要实地核查的 对申请人申请进行实地核实 5 实施机关作出行政许可决定 依法作出准予许可决定的 向申请人颁发 送达 准予行政许可决定书 依法作出不予行政许可决定的 向申请人送达 不予行 政许可决定书 13 4 4 受理机关 受理机关 县级以上国家税务局 5 5 申请人需要提交的材料目录 申请人需要提交的材料目录 序号 材料名称数量备注 1 税务行政许可申请表 原件 1 2 纳税人建立收支凭证粘贴簿 进货销货登记簿或 使用税控装置登记表 原件 1 3 营业执照 原件 复印件 各 1 件 已办则提供 原件使用后退还申请人 4 税务登记证 复印件 1 已办则提供 5 申请人身份证 原件 复印件 各 1 件 原件使用后退还申请人 14 税务行政许可申请表税务行政许可申请表 申请日期 年 月 日 编号 姓名 名称 身份证件 法定代表人 电话邮政编码 地址 代理人 经办人 身份证件 申申 请请 人人 住址电话 在申请事项及子项目前划 1 指定企业印制普通发票 1 异地经营申请领购发票 2 拆本使用发票 3 使用计算机开票 4 跨区携带 邮寄 运输空白发票 2 对发票使用和管理的 审批 5 印制有本单位名称的发票 3 对发票领购资格的审核 4 对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批 申申 请请 事事 项项 5 建立收支凭证粘贴簿 进货销货登记簿或者使用税控装置的审批 申请理由 公章 法定代表人 经办人 年 月 日 受理人 审核人 收到日期 年 月 日 15 企业印制普通发票资格登记表企业印制普通发票资格登记表 企业名称 隶属主管 部门 经济 性质 法人代表 固定资产 总值 职工 人数 开户银行 帐号 地址 及电话 企业概况 及申请理 由 企业 盖章 年 月 日 16 企业使用计算机普通发票登记表企业使用计算机普通发票登记表 填表日期 年 月 日 纳税人识别号 纳税人名称 经营地址 法定代表人 身份证件 名称 号码 发票管理员 身份证件 名称 号码 登记注册类型联系电话 生产经营范围 开户银行账号 增值税企业类型开票机数量 申请发票种类申请开票最大限额月使用量 批准使用 发票种类 批准开票最大限额批准月领购量 17 企业印制冠名发票登记表企业印制冠名发票登记表 申请时间 年 月 日 单位全称 章 地址联系电话请 基 印 本 单 情 位 况 经济性质纳税人识别号发票领购簿号码联系人 申请印制新版发票票头全称备注 企业所属行业规格票样印刷数量 本 每本组数起止号码 本 起 止 本 起 止 联次情况 第一联第二联第三联第四联第五联第六联第七联 企 新 业 版 申 发