工程财务决算审计.ppt

建设工程竣工财务决算审计 主要内容 概述 一 开展建设工程竣工财务决算审计的意义二 竣工财务决算审计在建设程序中的位置 审计介入点 三 了解工程结算与工程决算联系与区别 开展建设工程竣工财务决算审计的意义 基本建设项目竣工财务决算审计 是基本建设项目审计的重要环节 加强对竣工决算的审计监督 对提高竣工决算的质量 正确评价投资效益 总结建设经验 改善基本建设项目管理有着重要意义 在基本建设项目竣工财务决算审计中 财务审核不仅要审核整个项目资金在使用过程中 有无违规违纪行为 还要指导 帮助建设单位把整个项目的资金来源 到位 使用 支付 结余等情况理清楚 促进建设资金合理 合法使用 并正确评价资金使用的绩效 审计介入点 在项目已经竣工投产 建设单位已经完成项目的竣工决算 并进行了初步的竣工验收以后 在进行正式的竣工验收前 工程结算与工程决算的联系 项目建设单位是工程结算和工程决算共同的审计对象 工程结算是工程决算的组成部分 工程结算是决算的基础 工程结算应按照决算的要求 在相关内容上与决算保持一致 工程结算与工程决算的区别 范围不同 工程结算确定的是工程建设阶段的工程价款 包括建筑工程费 安装工程费等 竣工决算包括从筹集到竣工投产全过程的全部实际费用 即包括建筑工程费 安装工程费 设备工器具购置费用及预备费以及监理费 设计费 建设单位管理费等费用 工程结算与工程决算的区别 主体不同 工程结算是在建设单位和施工单位之间进行 有两个平等的主体 工程决算是由建设单位对工程项目发生的费用进行归集 分配 汇总编制 只有一个主体 工程结算与工程决算的区别 时间不同 工程结算发生在工程决算之前 只有工程结算完成后 才能进行工程决算 作用不同 工程结算是施工单位向建设单位索取工程报酬的依据 反映的是项目建设阶段的工作成果 工程决算是正确核算新增固定资产价值 考核分析投资效果 反映的是综合 全面 完整的项目建设的最终成果 工程结算与工程决算的区别 依据法规不同 目前 工程结算的编制主要依据财政部 建设部联合发布的 建设工程价款结算暂行办法 工程决算的编制主要依据财政部发布的 基本建设财务管理规定 审计侧重点不同 工程结算审计主要侧重于工程造价审计 工程决算审计包含了对工程及财务等全部建设费用的审计 例 某工程项目建设单位提报的建安工程竣工结算值为7303万元 经审计 发现结算中存在多计工程量 单价计取有误 错套定额等问题 审减结算额580万元 随后 项目建设单位提报该工程竣工决算值为8220万元 经审计 发现决算中除前面建安工程结算值已按审计要求做了调整外 在其他方面还存在多计委托拆迁费 招标代理费 监理费 设计费以及欠缴有关税费等问题 决算值又审减246万元 该工程最终决算审计 审减额共计826万元 其中结算审减额580万元 主要内容 竣工决算的审前调查 审查竣工决算审计条件的具备情况比如 建设项目竣工报告是否履行完审批手续 初步竣工验收是否完成 竣工决算是否完成等 落实并明确审计条件具备的时限明确应提供的审计资料 包括 要求建设单位填写的表格 表格式样如下 竣工决算的审前调查 建设单位应向审计组提供必要的文件 资料 如 可行性研究报告 初步或扩大初步设计 修正总概算及其审批文件 项目总承包合同 工程承包合同 标书 工程结算资料 历年基建投资计划 财务决算及其批复文件 工程项目点交清单 财产 物资移交和盘点清单 银行往来及债权债务对账签证资料 根据竣工验收办法编制的全套竣工决算报表及文字报告等 建设工程设计生产能力与建成实际生产能力对比分析表 工程建设其它费用概算执行情况 工程建设其它费用概算执行情况 续表 建设项目建安工程费 设备费概算执行情况 建设项目收入统计表 建设项目收入统计表 续表 建设项目备用物资 工程剩余物资统计表 主要内容 审计主要内容 审计署 国家计委 中国人民建设银行关于下发 基本建设项目竣工决算审计试行办法 的通知 审基发 号 审计主要内容 审查建设程序的履行情况核准 核实建设投资盘点交付使用资产评价建设效果 工期 生产能力 建设过程的各项资源利用 审计主要内容 一 竣工财务决算编制依据 审查决算编制工作有无专门组织 各项清理工作是否全面 彻底 编制依据是否符合国家有关规定 资料是否齐全 手续是否完备 对遗留问题处理是否合规 二 工程项目建设及概算执行情况 审查项目建设是否按批准的初步设计进行 各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行 有无概算外项目和提高建设标准 扩大建设规模的问题 有无重大质量事故和经济损失 审计主要内容 三 工程项目的资金来源 审查各种资金渠道投入的实际金额 实际完成投资额 资金到位情况及原因 四 工程项目的建设成本 审查各项费用支出是否合法 是否按合同结算工程款 有无超标准开支管理费 混淆经营成本和建设成本的情况 审计主要内容 五 工程项目的结余资金 审查库存物资实存量的真实性 有无积压 隐瞒 转移 挪用等问题 各项债权债务的真实性 有无转移 挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题 六 交付使用财产 审查交付使用财产是否真实 完整 是否符合交付条件 移交手续是否齐全 合规 成本核算是否正确 有无挤占成本 提高造价 转移投资的问题 七 报废工程的报废原因及鉴定情况 审计主要内容 八 扫尾工程的预留工程款及建设情况 核实扫尾工程的未完工程量 留足投资 防止将新增项目列作尾工项目 增加新的工程内容 九 竣工决算报表的真实性 完整性 合规性 十 有必要审查的事项 主要内容 撰写审计报告 一 基本情况主要内容 工程概况 建设单位 主要施工单位 计划投资 投资主体 投资来源 建设程序的履行情况 审计的主要内容 投资的审计调整明细要求 简洁明了 包涵的信息量大 撰写审计报告 二 投资完成及概算执行情况主要内容 1 总投资及各分项投资的节超额 列表说明 2 投资节超的原因分析3 建设资金的到位和占用情况4 审计时未结算投资的金额及明细 撰写审计报告 三 审计主要发现要