国家电网公司营销审计业务.doc

国家电网公司营销审计业务4.4 营销专项审计子系统4.4.1概述厂网分开后，用电营销管理已成为电网企业的核心业务，营销数据是财务主营收入数据的源头，加强用电营销审计能切实保证财务审计工作的质量。通过对营销业务全过程的审计，对业务流程控制的有效性，服务承诺兑现的真实性，电能计量的准确性，电价执行的合规性，电费回收的及时性等方面进行全面验证和评价，用电营销审计已成为电网企业内部审计的核心审计项目。用电营销审计以电力法、电力供应与使用条例、供电营业规则，国家经贸委及地方政府有权部门有关电价及电力营销管理方面的政策和规定，电网公司及省公司的有关制度、规定为依据，测试被审单位营销管理内控制度的建立及执行情况，评价其健全有效性。总结电力销售管理成功经验，针对电力销售管理的薄弱环节和存在的主要问题，提出改进意见和建议。用电营销审计主要针对如下内容：供电量审计、线损管理审计、高压用户用电业务、地方电厂管理、市场营销部审计调查、下级供电分局审计调查。每项内容均可以按照营销专项审计中的用户报装审计、用户抄表审计、电量电费审计、电量回收管理审计、线损指标审计、计量抄表用检审计、外购电费审计等项进行具体的审计与调查。图44：营销专项审计系统总体功能结构图4.4.2用电营销审计整体功能4.4.2.1 供电量审计审计目的：查找供电量与公司调度部门供电量存在较大差异的原因，尝试提出相应的控制措施；审计重点：1、了解核实供电量统计工作流程，关口表的设置、抄录方式、时间以及电量数额；2、察看关口表、并网协议、购售电合同，核实地方电厂上网电量数；审计要求：制供电量抄表上报流程图，核对抄表卡电量；4.4.2.2线损管理审计审计目的：评价线损管理工作水平，并结合供售电量审计，评价线损率指标的真实性；审计重点：1、是否建立线损分析制度、定期开展线损分析，是否分线分变承包，有无开展高损线路的治理和原因排查；2、审查综合线损率是否真实、专线用户的现损率是否正常、专线用户抄表时间是否固定、低压线路线损率是否正常等；3、对各分局线损考核执行情况审计要求：绘制线损计算统计流程图，对内控制度进行审计；4.4.2.3高压用户用电业务报装审计审计目的：针对审计调查出的问题，分析原因，判断出现问题的控制点，提出相应控制目标和控制措施；审计重点：1、对于用电申请是否按规定程序、权限审批；是否及时根据供电合同装表计量、是否及时建卡收费；2、抽取部分营业报装用户，进行流程跟踪；审计要求：绘制业务报装程序流程图；当年未报装用户情况以及逾期原因；4.4.2.4地方电厂管理审计目的：评价地方电厂管理的制度和措施是否有效，从趋势分析市场占有率状况；审计重点：1、了解当地所有地方电厂的性质、分布情况；是否按电厂性质签订相关协议；2、对上网小火电的管理制度及措施；3、了解上网电量电价的计划执行情况，相关费用的收取情况。4.4.2.5市场营销部审计调查审计目的：了解电力销售管理情况以及与公司信息用电营销信息的沟通情况；审计重点：1、绘制全局营销机构设置图，了解其管理模式、人员岗位设置、日常工作流程；2、了解营销管理措施、规章制度的建立情况；目的：评价营销内控制度建立情况；3、了解营销方面采取的重大决策和举措；目的：总结营销工作主要经验；4、了解用电信息系统数据的完整准确性，系统本身的安全、控制性；目的：评价用电信息管理系统的安全性、控制性。4.4.2.6分局审计调查审计重点： 1、了解机构设置、人员岗位设置，不相容职务的内部控制；2、电力销售流程（含抄表、复核、开票、收费以及差错等异常情况的处理等），寻找关键控制点和薄弱环节；目的：规范业务流程，纠正流程错误、流程不适或无序流程,评价营抄环节内控制度的健全有效性；3、用电营销基础档案管理，用户档案资料与用电营销软件资料、抄表卡、帐务卡是否一致，资料是否完整，抽查部分营业变更用户，进行测试；目的：评价用户档案的完整性，以及与抄表卡、帐务卡的同步性；4、供用电合同签订、执行和管理情况，对合同超期和已变更的用户是否续签或重新签订；了解合同超期或变更的办理程序，有无控制，并抽样测试；目的：揭示合同续签中、合同条款中的问题，保障企业利益，同时降低法律风险；5、低压用户业务报装业务，权限管理、施工单位收费情况；是否及时办理报装并建卡；绘制低压用户业务报装流程图，当年未报装用户情况以及逾期原因；目的：揭示管理中存在的问题；6、售电量，有无帐外电量、有无隐瞒电量；抽查一定样本量7、抽查一两个趸售分局，核对电量、电价，审查花费电量的真实性；关口表抄表数据核对。花费用户发票、抄表卡与市局结算花费电量核对，区分电压等级；8、售电价执行情况，基本电费的收取、优惠电价执行的范围和标准是否符合国家规定、取消的优惠电价是否及时恢复相应电价；目的：评价电价政策执行的到位情况，揭示电价政策执行中存在的问题，分析成因；9、用户欠费的核实，用户用电欠费的真实性，以物抵帐资产入账情况、已核销的呆坏账有无又收回情况；抽取部分用户核实欠费，了解对回收用户欠费采取了哪些有效的措施，有无建立客户信用风险管理；目的：对用电欠费指标结零的考核所带来的弊病分析，以及“收支两条线下”用户欠费与财务欠费的不一致原因分析，并寻求解决办法；10、电费资金管理情况，账户管理、核算，有无另设帐户，是否全部纳入上级公司管理等；银行、直供分局帐务班、市局财务、省公司财务的票据传递、资金往来；目的：评价省公司对供电公司资金管理是否控制有效；11、抄表公司，抄表公司的体制、隶属关系、经营准入、经营服务的收入渠道；查看营业执照、收费许可证、对外开具发票等；目的：基于发展的考虑分析抄表公司的合法合规性以及成长性12、分析郊区农电子公司管理模式的利弊，对公司利益的影响。主要针对如下要点：公司基本情况、管理模式、用户结构、营销业务流程；调查郊区分局运作情况、农村电量的比重， 4.4.3用电营销审计功能规范4.4.3.1用户报装审计新装需量用户提供所有在审计范围内新装的需量用户的清单。发生变更的需量用户提供所有在审计范围内发生变更的需量用户的清单。新装大用户提供所有在审计范围内新装的收取变压器容量费的二部制用户的清单。发生变更的大用户提供所有在审计范围内发生变更的收取变压器容量费的二部制用户用户的清单。新装高供低计用户提供所有在审计范围内新装的高供低计用户的清单。发生变更高供低计用户提供所有在审计范围内发生变更的高供低计用户的清单。未办理需量申请用户根据相关条款的规定：最大需量可按月申请、核准，也可将当年每个月不同的最大需量一次申请、核准。本功能查找在年初和变更时未办理需量申请的用户。定量定比用户按供电营业规则第七十一条的规定：在用户受电点内难以按电价类别分别装设用电计量装置时，可装设总的用电计量装置，然后按其不同电价类别的用电设备容量的比例或实际可能的用电量，确定不同电价类别用电量的比例或定量进行分算，分别计价。供电企业每年至少对上述比例或定量核定一次，用户不得拒绝。本功能用于列出审计范围内所有定量定比的用户，用于核查有无手续完备的书面依据（合同或协议）。临时用户作转供按照供电营业规则第十二条：使用临时电源的用户不得向外转供电，列出临时用户对外转供的用户清单。需量用户违规暂停按照供电营业规则第二十四条第5款：按最大需量计收基本电费的用户，申请暂停用电必须是全部容量（含不通过受电变压器的高压电动机）的暂停。本功能列出违反上述规定的用户。供用电合同签订情况审计设计各单位供用电合同签订统计表：应输出数据：应签订合同数量、1998年以来分年度合同签订份数、未签订合同数量(其中高压、低压)、应重签年限(1年、3年、5年)。供用电合同签证审计设计供用电合同审签表，抽查验证供用电合同中各项营销基础信息的正确性和与营销信息管理系统的一致性。根据客户容量、电压等级、年供电量的大小、有针对性的对客户合同进行检查核对，合同中涉及的用电容量、电价分类、电费定量定比、双电源管理、安全用电、法人情况等条款、产权分界点归属。4.4.3.2用户抄表审计抄表管理测试是否按照公司规定的抄表日期。本功能用一个数学模型来测算这个问题。首先算出每个抄表区在被审计时间段内第一次和最后一次抄表的时间，及一共抄了几次表，得出该抄表区的平均抄表时间。然后累计该区每一次抄表时间与平均抄表时间的偏差，偏差大者就可能存在问题。抄见电量异常分析系统设定抄表日，对抄表日异动情况予以列表显示。输出数据：抄表段、抄表员、户号、户名、抄表固定日期、本月实际抄表日期、抄表日期变动原因(在3天以内设为正常)、抄见电量、上月抄见电量、前月抄见电量，前三月抄见电量，连结四月抄见电量比对，变动异常原因，失压计时仪的管理情况，本次底度、上次底度，电量追补情况。起止度不连续在正常情况下每个计度器的本月起度应该与上月止度相同。本功能列出本月起度上月止度不相同的计度器。电表参数异常变更在正常电情况下电表的参数（位数和倍率）是保持不变的。本功能是用于查找未经过流程而电表的参数发生变更的情况。计费参数异常变更在正常情况下用户档案中的计费参数（受电容量、电价类别、计算方式、定量比代码、再分配比值）是保持不变的。本功能是用于查找未经过流程而计费参数发生变更的情况本表电量不符合计算公式本功能用于校验计度器的电量计算是否符合公式：本表电量=（本月抄数-上月底数）X倍率，上月表底止度与本月表起度校验人为调整(是同一个字段)，从装表开始到目前，表计是否连续；倍率设置错误(一开始就错或人为修改)、电价设置错误(报装的用电性质与电费计算的电价)，变压器损耗(审计系统保持铜损、铁损标准)，计量方式校验(PT/CT的配置方式，查询用户基本报装信息);定比定量(程序比较不出来，抽样时用)。4.4.3.3电量电费审计电量与用电量属性不对应用电属性是用户档案中的一个用于进行统计的代码，表示该用户的主要用电量。从理论上用户的用电属性应与其实际的用电量一致。如果两者不一致则有可能是档案错误，也有可能是电价执行不当。居民用电量异常找出执行居民电价的非居民用户（如商店或家庭作坊）。这类用户的用电量会明显比一般居民大得多，可以定一个明显比居民日用电量的大值（如120度）进行查找。本部分不提供生成操作，你可以通过设定一定的条件然后点击查询按钮得到相应的结果列表，同时你也可以进行抽样操作，以便得到更加简洁的清单。未按商业价计费商业电价是同等价格中最高的。本功能是找出应执行商业电价而实际未执行商业电价的用户。主要思路是找出户名中含有商业含义（如酒店、大厦等）但主要电量不是商业的用户。折让电费按月显示折让电费的汇总数，并可能逐层关取显示每月的折让明细清单，及每个用户的折让明细清单。优待电费按月显示优待电费的汇总数，并可能逐层关取显示每月的优待明细清单，及每个用户的优待明细清单。电费下帐不正确按正常的电费操步骤，某个区的电费复核完成后，就要将该区的电费整区下帐到电费系统中去。当电费下帐后某个用户进行了重算，就必须单户下帐。但由于工作的协调问题，往往有可能有整区或单户的电费未下帐，造成电费回收不正确。本功能是用于查找这些问题。电费电价明细表在WEB报表系统中生成电费电价明细表的过程中先生成“电费电价基表（简称基表），然后再生成“电费电价明细表”（简称报表）。在实际操作过程中有可能在报表知成后进行了某些调整，造成基表与报表不一致；在报表成生后有可能因重算电费造成台帐的变动。本功能分别列出审计范围内各单位、各供电所每月的基表、报表数据，再按报表的统计口径生成审计数据，并比较三者之间的差异。异常变动分析实际应用中可以根据需要，通过条件设定来选定某类用户作为审计分析对象。通过分析，查找异常变动的用户，筛选出疑点，以便进一步开展重点审计。如将电量增减幅度、峰谷增减幅度定为30%，力率增减度为15%，可实时分析电价、电量、倍率、峰谷、力率、基本电费、铁损、铜损、加扣、退补、电量等各项指标的变化值。系统中应能提供有关参数值的设定方法，如：将变动幅度超50%者为“严重关注”，超30%者为“应引起注意”等等。异常变动分析可结合合理性分析以及经验判断进行。特别是对于季节性明显的用电大户，应设定经验值在异常变动对象中予以排除，依此类推，在实际业务工作中仍有不少异常现象需要通过合理判断剔除。关于合理性分析与经验判断，应在项目需求实施方案中予以明确具体事例和情况。对满足某些条件的用户进行历年历月电量电费的变化情况进行分析（趋势、定比、环比）。目的是：用颜色标记出变化波动大小(各个区间)的用户。分析时间可以年度、季度、月度。分类电价执行情况审计设计分类电价执行情况表。要求输出数据为，户号、户名、容量、应执行电价、电价文号、实际执行电价，审计期间(月、季、年)、审计期间电量、备注(未执行原因)。定比定量审计设计定比定量审计表。要求输出数据为：客户名称、定比定量核定值、核定时间、核定人、审批人；核拨定比(分居民、非居民照明、大工业、商业等)；核拨定量(分居民、非居民照明、大工业、商业等)；现场实际核对情况说明；应核拨定比；应核拨定量。（一年一定，审计可以从这方面核对，因素敏感性分析也可考虑，也要设定条件，如商业电价，核对现场，审计合理性。杂项申请，查找业扩流程有记录）基本电费审计根据搜索结果产生执行基本电费的用户清单，核对计费容量与现场容量，确定计费方式：最大需量或容量电费，应具有统计汇总功能，以汇总少收的基本电费总额。产生文档：基本电费执行情况审计表。（新增变压器，变压器更换，从系统上判别容量，根据容量收取的基本电费对否？如何筛选，互感器配比，审计电量：容量与互感器比对发现异常，这是技术上的事情。）未收基本电费：容量在315KVA以上的用户。大用户(优惠电价用户)电量电费审计产生文档：大用户(优惠电价用户)电量电费审计复算表(含变压器铜铁损、价外规费、力率电费、峰谷电费等进行明细复算)。分类用户电费复算比对根据需要定义，在智能疑点分析的基础上对特定用户进行审计，主要采用前述审计复算功能进行，一般针对大用户而言。（要改就改变比，改基础数据，针对某一个用户错，而不是某类用户错。只是计算电费参数错，没意义。如果系统管理员改结果数据，也会出这种问题，若是如此，就放到计算机安全审计去考虑，简单复算由系统解决）与财务的主营业务收入对帐这一点需要与财务审计模块结合进行，主要通过切换系统进行，鉴于两个业务审计模块相对独立，为保证安全性，可不必过分追求两个模块信息的高度共享。主要做法是从其财务数据库中将相关年度的记账凭证、明细账、总账及科目余额表等数据导出，并将其导入营销审计信息系统。用同样办法在采集转换后的用电营销业务数据库中找到电费计算数据库文件。而后分部门、单位对两个数据库产生的数据进行汇总、分析、比对。可以结合EXCEL的图形分析功能筛选出的相关数据绘制分析曲线。（报表审计特别有用，与提供给财务的数据相核对，并入报表审计模块）电费电量突变本功能用于查找在两个计费周期之中电量或电费突然变大或变小的情况，变化值可以通过参数来设置。负电费在一般情况下电费都是正数，只有在特殊情况下（如发生大额的退补）产生负电费。本功能查出上述的情况，以便重点核查。分项电量中有电量无电费在目录电价表设置有误的情况下，会发生某个电量有电量却没有算出电费的情况。高供低计用户电费中无铁损根据供电营业规则第七十四条的规定，当用电计量装置不安装在产权分界处时，线路与变压器损耗的有功与无功电量均须由产权所有者负担。在计算用户基本电费（按最大需时计收时）、电度电费及功率因数调整电费时，应将上述损耗电量计算在内。在实际操作过程中由于变压器损耗参数有误，可能会造成高供低计用户电费中无铁损。本功能用于查出上述情况。电费台帐各分项数据不平本功能用于校验电量、电费的各分项与总项不平。电费复算校验包括对特定用户特定时段电量、电费的复算以及对电力销售报表进行复算校验。如可由审计软件自动按审计设定的电费结算公式对每一用户每一时段的电费进行重新运算，并同营销系统原有的结算结果进行比较分析，显示所有不一致的用户清单，并可由清单直接同每一用户的详细资料链接，查找可能存在的错误或舞弊。4.4.3.4电费回收管理审计单位电费回收情况审计生成电费回收审计表、欠费用户分析表（含汇总及明细表）、电费实收情况审计分析表、实时代扣欠费分析表等。可按电业局、供电局(供电公司)、供电所、抄表段进行明细审计。以上有关审计分析表输出数据包括但不限于：供电(局，公司)所、应收笔数、应收金额、实收金额、未收金额、违约金、回收率。大用户实时代扣电费审计生成大用户实时代扣电费审计表。可多用户生成，也可单用户生成。实时代扣欠费审计生成大用户实时代扣电费审计表。可多用户生成，也可单用户生成。输出数据包括但不限于：类型(农行储蓄)、户号、帐号、说明(欠费或冻结)、报告文件。可查实时划拨款，产生大量未达帐，划拨款、实际欠费、实际回收率）可疑冲帐在一般情况下，发生冲帐是在收费发生的两天之内，如两者间隔时间过长就有一定的疑问。退补理由及退补数据列出所有发生退补的流程清单，重点核查退补理由是否合理违约用户退补清单在营销系统中违约处理流程和退补流程是分开走的，有可能出现其中按违约处理流而未走退补流程的情况。本功能列出所有违约用户和与之相对应的退补流程。对存度误差比较大的用户进行退补的清单在营销系统中对拆回表要输两次底度，第一次有装表工现在抄录，事后录入数据库，完成装接任务。该表再由表库人员再录入一次，与装表工的底度进行对比，如两者差异较大（超过0.5个读数），应查明原因。如有必要，应进行退补。不参与计算的退补流程清单在营销系统中退补流程有三种处理方式：1、参与计算。2、直接收费。3、计算并收费。其中第1种是情况是将退补的电量合并到某个月的正式发票中去，处理比较规范。后两种情况是发生一张手工发票。本功能是列出所有不参与计算的退补流程，用以核查这些发票的收费情况。手工发票清单 在某些特殊情况下只能开具的手工发票。本功能用于列出所有审品段?的手工发票清单用于核查。电费违约金减免清单列出所有电费违约金减免清单，核查减免是否合理。退补方案各项不平列出退补方案中各分项电量之和与有功合计不相等的情况。4.4.3.5线损指标审计馈线台变线损分