财政学2.doc

第七章税收：税收是国家为满足公共需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位和个人的财富分配，强制的，无偿的，定量的取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间以法律为准绳结成一种特殊分配关系。税收特征：是指税收作为财政收入的主要形式，但不是唯一形式，与其他收入形式相比所具有的不同特点，即有强制性、无偿性和固定性的特征。税与利、税与费的关系：税收简称税，国家税收与国家的社会公共物品和公共服务不具有对称性。（简答）税收制度的概念：税收制度是国家的各种税收法令和征管办法的总称。它是国家法律的有机组成部分，是国家向纳税人征税的法律依据和工作规定，也是纳税人自觉履行纳税义务的行为规范。广义的税收制度包括税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度、税务机构和税务人员制度、税收计会统制度。狭义的税收制度是指税收基本法规、即税法。税收制度属于上层建筑范围。他以法律形式规定税种设置及每个税的征税办法，确定国家与纳税人之间的征纳关系，以保证双方的合法权益不受侵犯。任何一个国家税收制度的性质，都与其政权性质、经济结构和经济政策关系密切，国家也必然利用税收制度来实现自己的社会政策和经济政策，巩固经济基础。税收制度的构成要素：税收制度是由若干因素构成的，构成各个独立税种的基本因素，为税制构成要素。税收制度构成要素是每个税种的主体结构。税制构成要素主要有纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理等。其中，纳税人、征税对象和税率构成税制三要素。征税对象：征税对象又称征课税对象或征税客体，是指对什么东西征税，是征税的标的物。他是税收制度最基本的要素之一，也是一种税区别于另一种税的主要标志。税率：比例税率、累进税率、超额累进税率、超率累进税率和定额税率。超额累进税率与超率累进税率的区别：超额累进税率是指把全部征税对象按规定划分为若干等级，征税对象在各等级中，仅本登记范围的部分使用本等级税率，超出部分，安高一级税率计算，各个等级税额之和，就是纳税人的应纳税额。超率累进税率原理相同，只是税率累进依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率。减免税：是指减少或免除纳税人的应纳税额。与减免税有直接关系的还有起征点和免征额（异同：起征点的设置前提主要是纳税人的纳税能力，是对那谁能离校的纳税人给予的照顾。免征额的设置虽然也有照顾那谁能力弱者的意思，但其他因素确实考虑的关键因素，考虑的是社会效应和公平原则。税收制度建立原则：亚当斯密的“税收四原则”（平等、却是、便利、最少征收费用）阿道夫瓦那格提出的“税收四方面九原则”现代西方财政学中，通常又把税收原则归结为“公平、效率、稳定经济”三原则。（论述）效率原则：税收效率原则是指税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵循效率原则。这包括两层含义：一是行政效率，是指征税过程本身的效率，他要求以最少的征税成本取得最多的税收收入；二时经济效率，是指征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。税收经济效率原则主要是以对经济最小的负面影响来获取尽可能多的税收收入。税收通过改变纳税人收入和支出能促使纳税人将资源从有效用途转向较小效率的用途,从而对资源有效配置产生不利影响。在设计、制定税收制度和政策时,应对税种的选择、征税范围的大小、税率的高低等予以充分考虑,减少税收对经济造成的额外效率损失。按照西方有关理论,这方面的税收效率是根据征税对经济带来的超过政府税收收入的额外经济损失(即税收的超额负担)大小来衡量的。（税收中性）另一方面,现代经济学认为,税收可以弥补市场不足,促进经济机制的有效运转。某些税收的课征,使按照市经济体制运行所造成的扭曲得以减缓或消除,从而减少社会净损失。这也应是税收经济效率原则的内容之一。（税收调控）税收的行政效率原则要求以最少的行政费用,取得最多的税收收入。行政费用包括税务行政费用和纳税人的奉行纳税费用。前者主要指税务当局为设计税制、保证税法顺利实施和及时、正确、足额计征税款所发生的费用,包括办公设备、用品以及人员经费等。后者是指纳税人按照税法要求完成纳税事务所耗费的全部费用,包括纳税人完成纳税义务所花费的时间、精力和有关费用;用于税务咨询和税务代理等方面的支出;扣缴义务人支出的费用等。衡量税收行政效率的两个指标是征税成本和纳税成本,征税成本和纳税成本越高,税收行政效率越低,反之亦然。税种中性是什么？税收适度原则是指税收的建立和税后政策的应用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。按征税对象的性质分类：流转类税收、所得类税收、财产类税收、资源类税收和行为类税收。按税收收入形态分类：实物税和货币税按税收的计税依据分类：从量税和从价税按税收与价格的关系分类：价内税和价外税按税负转移的难易程度分类：直接税和间接税（简答）税负转嫁（条件，形式，概念）：所谓税负转嫁，就是纳税人不实际负担所纳税收，而通过购入或销出商品价格的变动，或通过其他手段，将全部或部分税收转移给他人负担。税负转嫁并不会影响税收的总体负担，但会使税收负担在不同的纳税人之间进行分配，对不同的纳税人产生不同的经济影响。税负转嫁是税收政策制定时必须考虑的重要因素税负转嫁形式：1.前转嫁。前转嫁又称顺转嫁，是指纳税人通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买者负担。2.后转嫁。后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购进商品（劳务）的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售者负担。属于由买方向卖方的转嫁。3散转嫁。也称混合转嫁，是指纳税人将其缴纳的税款一部分前转嫁，一部分后转嫁，使其税负不归于一人，而是分散给多人负担。属于纳税人分别向卖方和买方的转嫁。4税收资本化。税收资本化是后转嫁的一种特殊形式，是指纳税人在购买不动产或有价证券时，将以后应纳的税款在买价中预先扣除。以后虽然名义上是买方在按期缴纳税款，但实际是由卖方负担。同样属于买方向卖方的转嫁。税负转嫁的条件：1，商品流通的存在2，课税商品供给与需求的相对弹性。纳税人自己负担部分和转嫁出去部分的比例主要受之于课税商品的相对弹性。需求弹性较大，供给弹性较小，税收将主要由纳税人自己承担；需求弹性较小，供给弹性较大，税收将主要由其他人负担。税负完全转嫁或完全不能转嫁的情形，理论上分析只能是下列四个条件之一：一是需求完全没有弹性，二是需求有充分弹性，三是供给完全没有弹性，四是供给有充分弹性。在第一和第四种情况下，税负可以完全转由购买者负担，在第二和第三种情况下，税负可以完全转由购买者负担，在第二和第三种情况下，税收将完全由纳税人自己负担。当然，这四种情况出现的机会都很少，因此，较普遍的情况总是在这两个极端之间。第八章增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象所征收的一种税。消费税：消费税是在对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。营业税税目税率表：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业3%金融保险业、服务业、转让无形则产、销售不动产5%娱乐业5%20%第十章公共定价的三种方法：平均成本定价法（是在保持公共产品的企业和事业单位对外收支平衡的情况下，采取尽可能使经济福利最大化的定价方法）、二部定价法（是由两种要素构成的定价体系：一是与使用量无关的按月或按年支付的基本费，二是按使用量支付的从量费）、负荷定价法（是指对不同时间段或使其的需要制定不同的价格）。第十一章（选择题）李嘉图等价定理及其引申发展：（当政府出售债券以弥补税收损失时，具有理性与其行为特征的人就会同时认识到将来政府为了还本付息将要征收更高的税收，政府借债只是推迟了纳税。并且未来的税收通过贴现的资本化过程计算出现值和当先税收是相等的。那么把支出决策建立在一生税后收入基础上和具有代际利他动机的居民将不会感到处境更加。为了应付将来的税收负担，他们会把目前的减税收入储蓄起来而不是消费掉。）那么，以增发国债为手段的扩张性财政政策就不会影响总需求，因而是无效的第十二章政府预算原则：公开性（是指政府预算的形成和执行是透明的受公众监督的）、完整性（是指政府预算必须包括诊股全部的财政收支，全面反映政府财政活动）、可靠性（是指政府预算每一收支项目的数字指标必须运用科学的方法）、统一性（要求各级政府设立统一的预算科目，每个科目都要严格的按照统一口径和统一程序加以测算和填列）、年度性（是指政府预算按预算年度编制，不得将不属于本年度财政收支的内容列入本年的政府预算之中）、法律性（是指政府预算编制完成后，要经过权力机关审查批准，才成为具有法律效力的文件）。第十四章财政体制：（是处理各级政府之间财政关系的一种制度安排，他是中央与地方的利益关系在财政领域中的具体反映）从其具体内容构成来看，主要涉及到各级政府间事权的划分、财权的划分以及政府间的财政转移支付制度等内容。政府间转移支付：是指资金在各级政府间的无偿转移。它是以各级政府间所存在的财政能力差异为基础，以实现各地公共服务水平的均等化为主旨，而实行的一种财政资金转移制度。政府间转移支付的类型：无条件拨款（既不规定拨款的具体用途也不要求地方拿出配套资金，接受拨款的政府可以根据本地实际情况灵活使用，拨款政府一般不加过多干预和限制）、有条件拨款（中央政府制定拨款的用途，地方政府必须按指定的用途使用这些资金，专款专用。非配套拨款，不