研发费用税务与会计差异对比.xls

研究开发费 高新认定 财企 2007 194号及国税发 2008 116号加计扣除比较 项项目目研研究究开开发发费费 高高新新认认定定 关关于于加加强强企企业业研研发发费费用用 财财务务管管理理的的若若干干意意见见 财财 企企 2007 194 2007 194号号 企企业业研研究究开开发发费费税税前前 扣扣除除管管理理办办法法 试试行行 国国税税发发 20082008 116116号号 一一 内内部部研研究究开开发发 投投入入额额 其中 人员人工 从事研究开发活动人员 也称研发人员 全年工资薪金 包括基本工资 奖金 津 贴 补贴 年终加薪 加班工资以及与其 任职或者受雇有关的其他支出 二 企业在职研发人员的 工资 奖金 津贴 补贴 社会保险费 住房公积 金等人工费用以及外聘研 发人员的劳务费用 在职直接从事研发活动 人员的工资 薪金 奖 金 津贴 补贴 直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料 等相关支出 如 水和燃料 包括煤气和 电 使用费等 用于中间试验和产品试制 达不到固定资产标准的模具 样品 样机 及一般测试手段购置费 试制产品的检验 费等 用于研究开发活动的仪器设备的简 单维护费 以经营租赁方式租入的固定资 产发生的租赁费等 一 研发活动直接消耗的 材料 燃料和动力费用 从事研发活动直接消耗 的材料 燃料和动力费 用 五 用于中间试验和产品 试制的模具 工艺装备开 发及制造费 设备调整及检 验费 样品 样机及一般测 试手段购置费 试制产品的 检验费等 勘探开发技术的现场试 验费 专门用于中间试验和产 品试制的模具 工艺装 备开发及制造费 折旧费用与长期待 摊费用摊销 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和 设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧 费用 包括研发设施改建 改装 装修和 修理过程中发生的长期待摊费用 三 用于研发活动的仪器 设备 房屋等固定资产 的折旧费或租赁费以及相 关固定资产的运行维护 维修等费用 专门用于研发活动的仪 器 设备的折旧费或租 赁费 设计费 为新产品和新工艺的构思 开发和制造 进行工序 技术规范 操作特性方面的设 计等发生的费用 新产品设计费 新工艺 规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图 书资料费 资料翻译费 设备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所 发生的费用 如研制生产机器 模具和工 具 改变生产和质量控制程序 或制定新 方法及标准等 为大规模批量化和商业化生产所进行的常 规性工装准备和工业工程发生的费用不能 计入 无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术 包 括专利 非专利发明 许可证 专有技术 设计和计算方法等 所发生的费用摊销 四 用于研发活动的软件 专利权 非专利技术等 无形资产的摊销费用 专门用于研发活动的软 件 专利权 非专利技 术等无形资产的摊销费 用 其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用 如办 公费 通讯费 专利申请维护费 高新科 技研发保险费等 此项费用一般不得超过 研究开发总费用的10 另有规定的除外 六 研发成果的论证 评 审 验收 评估以及知识 产权的申请费 注册费 代理费等费用 八 与研发活动直接相关 的其他费用 包括技术图书 资料费 资料翻译费 会 议费 差旅费 办公费 外事费 研发人员培训费 培养费 专家咨询费 高新科技研发保险费用等 研发成果的论证 评审 验收费用 二二 委委托托外外部部研研究究 开开发发投投入入额额 是指企业委托境内其他企业 大学 研究 机构 转制院所 技术专业服务机构和境 外机构进行研究开发活动所发生的费用 项目成果为企业拥有 且与企业的主要经 营业务紧密相关 委托外部研究开发费 用的发生金额应按照独立交易原则确定 七 通过外包 合作研发 等方式 委托其他单位 个 人或者与之合作进行研发 而支付的费用 对企业委托给外单位进 行开发的研发费用 凡 符合条件的 由委托方 按照规定计算加计扣除 受托方不得再进行加 计扣除 认定过程中 按照委托外部研究开发费用 发生额的80 计入研发费用总额 对委托开发的项目 受 托方应向委托方提供该 研发项目的费用支出明 细情况 否则 该委托 开发项目的费用支出不 得实行加计扣除 可可以以税税前前扣扣除除但但不不 能能加加计计扣扣除除的的内内容容 不含社会保险费 住房公积金 外聘 人员劳务费 股权 激励 不含设备调试 检 验 样品 样机及 一般测试手段购置 费 试制产品的检 验费 不含房屋折旧 租 赁费以及相关固定 资产的运行维护 维修等费用 研究开发费 高新认定 财企 2007 194号及国税发 2008 116号加计扣除比较 不