会计公式1.doc

资产=负债+所有者权益固定资产原值-累计折旧=固定资产净值 一、利润计算公式 1、营业利润 营业收入营业成本营业税金及附加营业费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（或减变动损失）+投资收益（或减投资损失） 其中： 营业收入包括“主营业务收入”和“其他业务收入” 营业成本包括“主营业务成本”和“其他业务支出” 2、利润总额营业利润+营业外收入营业外支出 3、应交所得税=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额 其中： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 4、净利润利润总额所得税 二、成本计算公式 商品销售成本的计算程序，有顺算和倒算两种方法。顺算法先计算商品销售成本，再据以计算期末结存金额；倒算法先计算期末结存金额，再据以计算商品销售成本。 顺算法的计算公式： 本期商品销售成本=本期商品销售数量进货单价 期末结存商品金额=期末结存数量进货单价 倒算法的计算公式： 期末结存金额=期末结存数量进货单价 本期商品销售成本=期初结存金额+本期增加金额-本期非销售减少金额-期末结存金额 按照以上计算方法和商品的不同特点，商品销售成本的计算方法有以下几种： （一）先进先出法 先进先出法是假定按最早购入的商品进价作为出售或发出商品成本的一种方法，即先购入先销售。因此，每次发出的商品都假定是库存最久的存货，期末库存则是最近购入的商品。这种方法一般适用于先入库必须先发出的商品，如易变质的鲜活商品。 根据A商品明细账资料，7月份的商品销售成本计算如下： 月内销售数量为1 300包，按先进先出法计算为： （400200）+（300220）+（200240）+（400260）=2 980（元） 期末库存商品金额=200280=560（元） （二）加权平均法 加权平均法是以每种商品库存数量和金额计算出加权平均单价，再以平均单价乘以销售数量和期末库存金额的一种方法。其计算公式为： 加权平均单价=（期初库存金额+本期购入金额）/（期初库存数量+本期购入数量） 本期商品销售成本=本期销售数量加权平均单价 期末库存金额=期末库存数量加权平均单价 例用加权平均法计算商品销售成本。 加权平均单价=（800+660+480+1040+560）/（400+300+200+400+200） =3540/1500=2.36（元） 本期商品销售成本=1 300236=3 068（元） 期末库存商品金额=200236=472（元） （三）移动加权平均法 移动加权平均法是在每次购入商品以后，根据库存数量及总成本算出新的平均单位成本的一种方法。其计算公式如下： 移动加权平均单价=（结存金额+购进金额）/（结存数量+购进数量 例用移动加权平均法计算商品销售成本。 7月4日进货后平均单价=（800+660）/（400+300）=2.09（元） 7月7日进货后平均单价=（1460+480）/（700+200）=2.16（元） 7月19日进货后平均单价=（1184+1040）/（550+400）=2.34（元） 7月21日进货后平均单价=（2223+560）/（950+200）=2.42（元） 本各次销售商品成本按销售时的加权平均单价计算如下： 7月13日商品销售成本=3502.16=756（元） 7月26日商品销售成本=5002.42=1 210（元） 7月30日商品销售成本=4502.42=1 089（元） 本月商品销售成本合计1 300（包） 3 055（元） （四）个别计价法 个别计价法是以每一批商品的实际进价作为计算销售成本的一种方法。每批商品销售成本=每批商品销售数量该批商品实际进货单价 采用个别计价法，会计部门应按进货批次设置商品明细账；业务部门应在发货单上注明进货批次；仓库部门应按进货批次分别堆放商品。 （五）后进先出法 后进先出法是按照每一种库存商品的最后购进的商品进价成本作为计算商品销售成本的一种方法。计算商品销售成本时，先按最后一次购进的进货单价计算，最后一次购进的商品销完了以后，再依次向上一次推进计算。 例仍以资料为例，用后进先出法计算商品销售成本和期末库存商品金额。 月内销售数量为1 300包，按后进先出法计算： 商品销售成本 =（2002.80）+（4002.60）+（2002.40）+（3002.20）+（2002.00） =560+1 040+480+660+400 =3 140（元） 期末库存商品金额：2002.00=400（元） （六）毛利率法 毛利率法是一种对商品销售成本估算的方法。即用估计的毛利率（按上季实际毛利率或本季计划毛利率）计算商品销售成本。其计算公式如下： 商品销售成本=本月商品销售额1-上季实际（或本季计划）毛利率计提固定资产折旧 (一) 平均年限法 固定资产年折旧额固定资产原价-（预计残值收入-预计清理费用） 固定资 产预计使用年限 固定资产月折旧额固定资产年折旧额/12 例10甲企业某项固定资产原价为50000元，预计使用年限为10年，预计残值收入为3000元，预计清理费用为1000元，则： 固定资产年折旧额50000-（3000-1000）/104800元/年 固定资产月折旧额(480012)400元月 固定资产年折旧率（固定资产原价-预计净残值）固定资产原价 固定资产预计使用年限 （1-预计净残值率）固定资产预计使用年限 固定资产月折旧率固定资产年折旧率12 固定资产月折旧额固定资产原价固定资产月折旧率 依例10，固定资产月折旧额的计算如下： 固定资产年折旧率50000-（3000-1000） （1050000）9.6 固定资产月折旧率9.6120.8 固定资产月折旧额50000元0.8400元 (二)工作量法 每一工作量折旧额=固定资产原价（1-净残值率） 预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月的工作量每一工作量折旧额 例11某公司有货运卡车一辆，原价为150000元，预计净残值率为5，预计总行驶里程为300000公里，当月行驶里程为5000公里，则该项固定资产的月折旧额计算如下： 单程里程折旧额=150000（1-5%）300000=0.475元/公里 本月折旧额5000元0.4752375元 工作量法也是直线法的一种，只不过是按照固定资产所完成的工作量来计算每期的折旧额。 (三)双倍余额递减法 根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率来计算固定资产折旧年折旧率（2预计使用年限）100 月折旧率年折旧率12 月折旧额固定资产账面净值月折旧率 注意：不能使固定资产的账面折余价值降低到它的预计残值收入以下。例12某电子生产企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产原价为300000元，预计净残值为8000元，预计使用年限5年。该生产线按双倍余额递减法计算的各年折旧额如下： 双倍直线折旧率（25）10040 第一年应提折旧300000元40120000元 第二年应提折旧(300000-120000)4072000元 第三年应提折旧(300000-120000-72000)4043200元 第四年固定资产账面价值300000-120000-72000-4320064800元 第四、五年应提折旧（64800-8000）28400元 每年各月折旧额根据年折旧额除以12来计算。 (四)年数总和法 年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和 或者：年折旧率=（预计使用年限-已使用年限） 预计使用年限（预计使用年限+12 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）月折旧率产项目 计税基础 1固定资产 账面价值实际成本累计折旧(会计)减值准备计税基础实际成本累计折旧(税法)产生差异的原因：折旧方法、折旧年限不同产生的差异、计提减值准备产生的差异 2无形资产 内部研究开发形成的无形资产(符合税法“三新”标准)账面价值实际成本累计摊销(会计)减值准备计税基础实际成本150%累计摊销(税法)产生差异的原因：会计与税法摊销基数、摊销方法、摊销年限不同产生的差异、计提减值准备产生的差异 其他无形资产 使用寿命有限的无形资产：账面价值实际成本累计摊销(会计)减值准备使用寿命不确定的无形资产：账面价值实际成本减值准备计税基础实际成本累计摊销(税法)产生差异的原因：摊销方法、摊销年限不同产生的差异、计提减值准备产生的差异 3以公允价值计量的金融资产 账面价值公允价值计税基础实际成本 4投资性房地产 成本模式 与固定资产和无形资产相同 公允价值模式 账面价值公允价值计税基础取得时的历史成本投资性房地产累计折旧(或摊销)(税法)5存货 账面价值成本存货跌价准备计税基础成本 (二)负债的计税基础【2009年单选题】负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即：负债的计税基础账面价值未来可税前列支的金额。负债项目 税法规定 计税基础 1预计负债 相关支出实际发生时允许税前扣除 计税基础0举例：产品质量保证、亏损合同和重组义务等 相关支出实际发生时不允许税前扣除 计税基