会计科目解释.ppt

库存现金 核算企业存放在财会部门的现款 包括人民币和各种外币 银行存款 核算企业存放在银行基本账户和一般账户中 没有特定用途的货币资金 其他货币资金 核算企业除现金 银行存款以外的其他货币资金 主要包括外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 存出投资款 在途货币资金等 交易性金融资产 核算企业为交易目的所持有的债券投资 股票投资 基金投资等交易性金融资产的公允价值 资产类会计科目的使用说明 应收票据 核算企业销货后收到购货方交来的商业汇票 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 因未到期 尚未收到的货款 应收账款 核算企业因销售商品应向购货方收取的款项 包括货款 增值税和代垫的运杂费 预付账款 核算企业按照合同规定预付给供货方的款项 应收股利 核算企业应向被投资方收取的已宣告但尚未收到的现金股利和应收取其他单位分配的利润 应收利息 核算企业交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 发放贷款 存放中央银行款项 拆出资金 买入返售金融资产等应收到的利息 其他应收款 核算企业除应收票据 应收账款 预付账款等以外的其他各种应收 暂付款项 如应收的赔款 罚款 暂付给职工出差的借款 因借入包装物而暂付的押金等 坏账准备 核算企业根据会计制度规定计提的各种应收款项 包括应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款等 未来产生坏账的准备金 材料采购 核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本 工业企业材料采购成本包括买价 运杂费等支出 在途物资 核算企业采用实际成本 或进价 进行材料 商品等物资的日常核算 货款已付但未验收入库存的在途物资的采购成本 原材料 核算企业库存各种材料的成本 包括库存原材料及主要材料 辅助材料 外购半成品 修理用备件 包装材料 燃料等的成本 材料成本差异 核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本和实际成本的差额 库存商品 核算企业已经生产完工 检验合格 验收入库 可供销售的产品 或从外单位购入准备用于销售的商品 发出商品 核算企业为满足收入确认条件但已发出商品的实际成本 或进价 或计划成本 或售价 商品进销差价 核算企业采用售价进行日常核算的商品售价和进价之间的差额 委托加工物资 核算企业委托其他单位加工物资的实际成本 支付的加工费用和相关的税金 融资租赁资产 核算企业为开展融资租赁业务取得资产的成本 存货跌价准备 核算企业根据会计制度规定计提的各种存货的跌价准备金 持有至到期投资 核算企业持有至到期投资计提的减值准备 可供出售金融资产 核算企业持有的可供出售的金融资产的公允价值 包括可供出售的股票投资 债券投资等金融资产 长期股权投资 核算企业持有的对其子公司 合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制 共同控制或重大影响 并且在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的权益性投资 长期股权投资减值准备 核算企业根据会计制度规定计提的长期股权投资的减值准备 投资性房地产 核算企业采用成本模式或公允价值模式计量的投资性房地产的成本 长期应收款 核算企业的长期应收款项 包括融资租赁产生的应收款项 采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等 固定资产 核算企业为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用寿命超过一个会计年度的有形资产 包括房屋 其他建筑物 机器设备 运输设备 工具器具等 累计折旧 核算企业现有固定资产在使用过程中由于磨损而逐渐转移的价值累计数 固定资产减值准备 核算企业固定资产计提的减值准备金 在建工程 核算企业进行基建工程 安装工程 更新改造工程等工发生的实际成本 包括需要安装设备的价值 工程物资 核算企业为基建工程 更新改造工程等工程准备的各种物资实际成本 包括为工程准备的材料 尚未交付的需要安装设备的实际成本等 固定资产清理 核算企业因固定资产出售 报废 毁损 对外投资 非货币性资产交换 债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用 长期待摊费用 核算企业已经支出 但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上 不含一年 的各项费用 递延所得税资产 核算企业确认的可抵扣暂性差异产生的递延所得税资产 待处理财产损溢 核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资盘盈 盘亏和毁损等待处理的价值 负债类会计科目的使用说明 短期借款 核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内 含一年 的各种借款 交易性金融负债 核算企业承担的交易性金融负债的公允价值 应付票据 核算企业购进材料或商品开给供货方的商业汇票 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 因未到期 尚未付出货款 应付账款 核算企业因购买材料或商品 接受劳务而应付给供货方的款项 预收账款 核算企业按合同规定预先向购货方收取的款项 应付职工薪酬 核算企业应付给职工的各种形式的报酬及其他支出 包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利 应交税费 核算企业应交纳的各种税金 需要注意的是 印花税 耕地占用税不通过应交税费科目来核算 应付利息 核算企业按照合同规定应支付的利息 应付股利 核算企业股东大会或类似机构已决定向投资者分配而尚未支付的现金股利或利润 其他应付款 核算企业其他应付 暂收的款项 如企业保险应缴纳的保险保障基金或暂收的押金等 长期借款 核算企业向银行借入的期限在一年以上 不含一年 的各项借款 应付债券 核算企业为筹集长期资金而对外发行的公司债券的本金和利息 长期应付款 核算企业除长期借款和应付债券之外的其他各种长期应付款项 包括企业采用补偿贸易方式引进国外设备或融资租入固定资产 在尚未偿还价款或尚未支付租凭费前形成的债务 以及分期付款购买固定资产的应付款项 预计负债 核算企业确认的对外提供担保 示决诉讼 产品质量保证 重组义务 亏损性合同等预计负债 递延所得税负债 核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债 所有者权益类会计科目的使用说明 实收资本 股本 核算企业实际收到投资者以某种财产物资的形式投入的资本 资本公积 核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分 资本公积可用于转增资本 核算各种资产的增值 盈余公积 核算企业从净利润中提取的盈余积累 包括法定盈余公积和任意盈余公积 盈余公积用于弥补亏损和转增资本 本年利润 核算企业在本会计期间实现的净利润或发生的净亏损 利润分配 核算企业对净利润的分配或对亏损的弥补和历年分配 或弥补 之后的余额 成本类会计科目的使用说明 生产成本 核算企业为生产一定种类和一定数量的产品所发生的费用 即直接材料 直接人工和制造费用的总和 其借方登记发生的生产费用 包括直接记入的直接材料费用和直接人工费用 以及分配后记入的制造费用 产品完工后于月末冲减发生的生产费用 即结转完工产品成本记贷方 如果全部完工 账户无余额 若没有全部完工 账户余额在借方 表示尚未完工的在产品成本 制造费用 核算企业生产车间 或部门 为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 包括生产车间办公费 折旧费 修理费 车间管理售货员工资和福利费 劳动保护费等 损益类会计科目的使用说明 主营业务收入 核算企业确认的销售商品 提供劳务等主营业务取得的收入 在销货发票上就是销售单价乘以销售数量求得的金额 其他业务收入 核算企业除主营业务以外的其他经营业务取得的收入 如材料销售收入 出租包装物和出租固定资产的租金收入 无形资产的转让收入等 公允价值变动损益 核算企业交易性金融资产 交易性金融负债 以及采用公允价值模式计量的投资性房地产 衍生工具 套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失 投资收益 核算企业对外投资确认所得的收益或发生的损失 营业外收入 核算企业与生产经营无直接关系的业务取得的收入 是一项意外的收入 例如捐赠利得 固定资产盘盈 罚款净收入等 主营业务成本 核算企业确认销售商品 提供劳务等主要业务收入时应结转的成本 如产品销售成本 其他业务成本 核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动发生的支出 如销售材料的成本 出租固定资产的折旧额等 营业税金及附加 核算企业经营活动发生的营业税 消费税 城市维护建设税 资源税和教育费附加等相关税费 销售费用 核算企业商品和材料销售 提供劳务过程中发生的各项费用 包括运杂费 保险费 展览费 广告费等 商品流通企业还包括购进商品时发生的进货费用 管理费用 核算企业组织和管理企业生产经营发生的各项费用 包括企业在筹建期间发生的开办费 企业经营管理中发生的办公费 管理售货员工资及福利费 折旧费 修理费 工会经费 待业保险费 劳动保险费 董事会费 诉讼费 业务招待费 技术转让费 职工教育经费