论当前中小企业会计规范化问题及解决途径.doc

论当前中小企业会计规范化问题及解决途径摘 要中小企业是我国经济发展的基础，它有着自身的优点，同时也有着自身的弊端。中小企业灵活、反应快、工作效率高，同时由于资金等方面的原因通常规模小、行业面广、业务单一。本文针对中小企业的会计规范化问题给予了探讨，目前中小企业会计不规范问题主要是会计机构设置与人员不规范、核算不规范、监督不规范。本文针对这些问题提出了一些解决办法，主要从政府立法、建立相应的会计制度（主要是集中在建立合理的内部会计制度方面）、加强外部监督力度以及应对主体界限不清的策略、吸引人才和人员培训等方面来谈。本文只是对中小企业会计规范化的初步探讨，希望能够对广大中小企业者有一些启示。 关键字：中小企业 会计 核算 规范 一、中小企业的特点 （一）灵活，反应快，工作效率高 中小企业机制灵活，反应快。由于其自身的特点，使得它的运做是相当灵活的，与大型企业相比它有着以下特点：创业过程中难度较小，起步快 ;运行过程中机制灵活，资金运行快;人员的更替比大型企业要快;破产兼并中存在难度较小. 中小民营企业由于机制灵活、适应性强，且几乎在每个行业中，都存在着被 大企业忽略或没有提供有效服务的市场空白，这是中小民营企业市场竞争的主要手段之一。（二）企业规模小，行业涉及面广，业务单一 中小民营企业在创业初期，由于市场需求小，生产能力有限，难以承担高额的负债成本，为了避免过度负债经营，主要依靠内部融资来满足其发展需要。如美国，中小企业创业资金 60%来自个人积累，9%来自亲戚朋友，法国、意大利等国中小企业自筹资金比重都在 50%左右。在国内中小民营企业内部融资比重更高，据相关调查研究，国内私营企业创业资金来源中，66.1%来自个人劳动所得，18.6%来自家人或亲戚，而从银行或信用社贷款只有 8.5%。随着企业的发展，当内部融资不能满足需要时，企业会选择外部融资。然而，在中小民营企业进行外部融资时，却遇到极大的困难。在这种缺乏资金的情况下，中小企业一般规模都比较小,但中小企业涉及的面却非常广。同时涉及的面广又无法掩盖中小企业业务的单一性。 （三）组织结构简单，组织制度缺失，人员有限 许多中小企业是由个体户在用自己积攒数年资金的情况下创立的，所以他们对于制度结构、组织制度了解不多，同时他们往往也会忽略这方面的制度建立。 缺乏人才，是影响中小民营企业成长的重要问题之一。由于社会上存在着对中小企业，特别是民营企业的种种误解和偏见，所以人才一般不愿意到“小企业就业。二、中小企业会计存在的主要问题（一）会计机构与会计人员不规范1.会计机构设置不规范在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职会计，一般定期来做账。2.会计人员的素质偏低中小企业规模虽小,各种性质的经济活动都会发生,如成本核算,技术项目的预决算等。但由于经济业务的数量不多,所需会计人员也少,导致分工不细,每个会计人员接触会计业务种类的面比较广,这就要求会计人员业务技能比较全面,综合能力要强。但事实上恰恰相反,由于中小企业对优秀会计人员的吸引力不足,导致中小企业会计人员的整体素质欠佳。（二）核算不规范 1.会计核算主体界限不清 小企业的产权与个人财产界限不清，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况，给会计核算工作带来困难。2.建账不规范或不依法建账小企业的会计核算常有违规操作。不依法定规范建账，有些企业根本不设账，即使设账也是账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关问卷调查资料反映，我国小企业存在两套账的比率高达75%。在会计核算方面，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等。 3.用以证明经济业务发生的原始凭证不规范大部分原始凭证填写不完整，不合乎国家相关法规的要求,各项原始凭证要素的填制存在漏填、少填、不填现象。有的原始凭证的填写表面上看合乎规定要求,但实际上存在填制的随意性和人为因素很大。另一部分原始凭证不真实。（三）会计监督不规范会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事，使会计监督职能几乎无法进行。 在面临自身资金不足的情况下，许多中小企业为了能取得更大利润，不得不铤而走险，逃避纳税情况时有发生，会计监督职能的缺失为逃避纳税大开方便之门。三、对中小企业会计规范化的几点建议 （一）政府加强相关的法律法规的建设和执行正如中小企业促进法的施行，它不仅从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、社会服务等方面规定了一系列鼓励措施，改善了中小企业经营环境，促进中小企业健康发展，从根本上解决了中小企业资金的困难及创新能力不足、管理水平不高的现状。因此政府应通过制定法律法规和加大监督措施对中小企业的发展进行合理的疏导，并重点监管那些监督企业会计信息质量的中介机构如会计事务所等。 （二）建立与我国中小企业相适应的会计制度 1、建立和健全内部稽核制度和内部牵制制度内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分，他主要包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账薄、会计报表等方法。内部牵制制度规定了涉及企业款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须有两人或两人以上分工处理，要注意不相容职责的分离，以起到一种相互制约的作用。既通常我们所说的“管钱不管账，管账不管钱”等相互牵制的机制。 2、建立成本核算和财务会计的分析制度成本核算制度的主要内容包括成本核算的对象、成本核算的方法和程序以及成本分析等，特别要提出的是成本分析是财务会计人员的一项重要职责。有利于改善财务预测、财务计划工作，研究和掌握企业财务会计活动的规律性，不断改进财务会计工作。 3.建立一套适合小企业的企业经营业绩评价体系 针对小企业会计信息的不同用途，为小企业的财务分析量身订做相应的财务分析评价系统，以便更好地评价小企业的财务状况、经营成果及现金流量情况，从而提高小企业财务分析的意义和作用，提高小企业的内部管理效益和提升小企业的外部融资能力。 （三）主体界限不清的问题解决策略 企业的持续发展需要所有权与经营权分离，建立稳定有效的委托代理机制。然而，中小企业在高度集中的家族化股权结构下难以建立稳定的委托代理契约。因此，必须对中小企业的股权结构进行优化设计，实现股权结构优化。建立职业经理层，建立、健全职业经理人市场，加强对职业经理人的培训体系和监管机制;明确家族成员自然人之间产权关系,对家族成员之间的产权关系做出明确的定;明确出资人的股权和公司财产权之间的界限;引入战略投资者，实现股权多元化。（四）加强外部监管力度 通过加强社会监督，使会计事务所成为中小企业外部监督的主导力量。可以考虑对会计事务所和注册会计师单设一个“小企业管理记账”从业资格，只有具备这一资格的会计事务所和注册会计师才能从事这方面的服务。对于具备此资格的执业机构和人员要定期进行培训，增强其执业能力。国家应强化对中介机构的监督，对其收费做出相应规范，以促使其公证地为委托户开展服务。由税务部门对中介机构年末签证或对其出具的会计报表进行必要的稽核。（五）积极引导会计专业大学生到中小企业就业当前，会计专业大学生供过于求，但大学生们的就业观念却不能适应新形势的发展，仍然抱着去政府、去机关、去上市公司等大企业大集团的想法。实际上，在小企业从事会计工作，更有利于毕业生全面掌握企业的财务核算与会计管理技能，有利于培养全面的高级会计管理人才。相关部门与高校应该加大对大学毕业生的就业引导，鼓励会计专业的本科毕业生到小企业就业发展。同时，小企业的管理者也应实行科学的用人机制，以吸引会计专业的大学毕业生到小企业就业。 （六）加强对财务人员培训各级财政部门要对民营中小企业的会计人员进行培训,进一步组织以会计法、会计制度、会计准则和会计基础工作规范等法规为主要内容的培训,使会计人员熟练掌握各基本环节的规定和要求。相关业务主管部门还要对民营中小企业的会计人员进行定期或不定期的考试、考核,不断提高其业务素质和法制观念。结 论灵活而富有创新能力的中小企业在国民经济的增长中起了十分积极的作用。这与其规模小、业务面广、业务单一有着直接的关系。在改革开放的大潮下，中小企业有着这样那样的问题。如：人员素质低、机构不规范；会计核算主体不清、建账不规范等等。但是只要认真分析存在问题的原因,找准解决问题的对策, 建立与健全与我国中小企业相适应的会计制度，包括建立和健全内部稽核制度和内部牵制制度，建立成本核算和财务会计的分析制度，不断探究建立一套适合小企业的企业经营业