往来核算岗位练习(参考答案).doc

往来核算岗位练习（P65-67）【参考答案】1.（1） 销售价款：351，000（1+17%）=300，000 销项税额：351，00017%=51，000 借：应收票据 351,000 贷：主营业务收入 300,000 应缴税费应交增值税（销项税） 51,000（2）票据到期日：9月31日（3）到期收回票款 借：银行存款 351，000 贷：应收票据 351,0002.（1）借：应收票据 468，000 贷：主营业务收入 400，000 应缴税费应交增值税（销项税额） 68，000 （2）票据到期日：8月7日 （22+30+31+7） （3）借：原材料 400,000 应缴税费应交增值税（进项税额）68,000 贷：应收票据 468,0003.（1）到期值=117，000+117，00010%2=122，850 （2）会计处理： A、5月1日 借：应收票据 117，000 贷：主营业务收入 100，000 应缴税费应交增值税（销项税额） 17，000B、6月30日计息 117，00010%122=1，950 借：应收票据 1，950 贷：财务费用 1，950C、11月1日票据到期 借：银行存款 122，850 贷：应收票据 118，950 财务费用 3，9004、（1）票据到期日：10月1日 票据贴现期：61天 （8月1日至10月1日） （2）到期值=70，200+70，2006%123=70，200+1，053=71，253 贴现息=71，2538%36061=965.87 贴现实得金额=71，253-965.87=70,287.135、（1）借：应收账款 金建公司 59，000 贷：主营业务收入 50，000 应缴税费应交增值税（销项税额） 8,500 银行存款 500 （2）借：应收票据 长海公司 65，000 贷：应收账款 长海公司 65，000 （3）借：应收账款 华天工厂 234，000 贷：主营业务收入 200，000 应缴税费应交增值税（销项税额） 34,000 （4）借：银行存款 59，000 贷：应收账款金建公司 59,000 （5）借：银行存款 230，000 财务费用 4,000 贷：应收账款 华天工厂 234，000 6、（1）借：预付账款A企业 80，000 贷：银行存款 80,000 （2）借：原材料 70,000 应缴税费应交增值税（进项税额） 11，900 贷：预付账款A企业 80，000 银行存款 1,900 7、（1）借：其他应收款李华 3,000 贷：库存现金 3,000 （2）借：管理费用 2，500 库存现金 500 贷：其他应收款李华 3,000 （3）借：其他应收款办公室 5，000 贷：库存现金 5,000 （4）借：管理费用 2,200 贷：库存现金 2,2008、（1）借：应收账款乙企业 1053 贷：主营业务收入 900 应缴税费应交增值税（销项税额）153 （2）借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 （3）借：银行存款 500 贷：应收账款乙企业 500 （4）借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 同时，借：银行存款 10 贷：应收账款 10 （5）借：应收账款丙企业 117 贷：主营业务收入 100 应缴税费应交增值税（销项税额） 17 本期应计提的坏账准备 年末应收账款余额：500+1053-40-500+10-10+117=1130 年末应有的坏账准备金：11305%=56.5 已有的坏账准备金：借方余额 5 年末应提的坏账准备：56.5+5=61.5 借：资产减值损失 61.5 贷：坏账准备 61.59.（1）借：应收票据 长江公司 585 贷：主营业务收入 500 应缴税费应交增值税（销项税额） 85 （2）贴现期：26天 贴现息=5856%36026=2.535 贴现金额=585-2.535=582.465 借：银行存款 582.465 财务费用 2.535 贷：短期借款 585 （3）借：短期借款 585 贷：银行存款 585 借：应收账款长江公司 585 贷：应收票据长江公司 58510.（1）应提坏账准备=1500000.3%=450 借：资产减值损失 450 贷：坏账准备 450 （2） 发生坏账1400借：坏账准备 1400 贷：应收账款 1400收回坏账1000 借：应收账款 1000 贷：坏账准备 1000 同时，借：应收账款 1000 贷：银行存款 1000 年末应提坏账准备：2000000.3%-（450-1400+1000）=600-50=550 借：资产减值损失 550 贷：坏账准备 550 （3）发生坏账2000