非常实用!几分钟学会编现金流量表.doc

现金流量表在财务工作中经常会用到，下面小编为大家分享“几分钟学会编现金流量表”这一文章希望能够帮助到大家。7 p. y+ g0 _) U一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”; x: n$ C8 Q5 F5 P2 n3 ?9 l现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。6 T& h! ; n5 D1 |0 & Q0 v一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。6 i8 S$ V/ a9 c$ 5 |二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”! % T0 F8 Y+ N& + X! K( Z9 m1.吸收投资所收到的现金/ j- V- t/ |& x=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数)3 I/ ?2 E, m6 Z& ?2.借款收到的现金4 N0 y3 Q; H+ _0 =(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数)# W+ J3 4 k8 o5 P: 2 JJ; K+ R3.收到的其他与筹资活动有关的现金8 IL. F0 F# W$ l, f如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。# X: l4 l5 J3 A4.偿还债务所支付的现金- X c& e; i. n, y=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息)0 y O) u; r2 J5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金! S. e% z. & a=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中 “计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出5 L8 7 + d- j! K6.支付的其他与筹资活动有关的现金: X& y k. w _; p0 W* H6 ?3 p7 F如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。) S2 S( _; l- L/ x6 x! B) q2 m: c& g% I: M+ O3 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”, s2 A: w, b8 e+ V+ Y) G3 |1.收回投资所收到的现金* P: 9 e) u, jL. W2 G0 u2 L=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。# I5 X- Y/ z7 A2.取得投资收益所收到的现金 U- m: A- q& V! 9 ES6 4 O=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数)9 7 8 E/ i$ Q5 ?: g 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)( x+ b! N% x6 O4 u4.收到的其他与投资活动有关的现金; 3 h K( C! n$ U如收回融资租赁设备本金等。: z& Z5 d t8 r5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。3 D# G) d+ V 5 U# A q6.投资所支付的现金% X3 S3 t) G9 o3 2 X=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。/ I+ 9 NB: r7.支付的其他与投资活动有关的现金3 p* $ |2 k# V2 WD1 E% t如投资未按期到位罚款。, M3 E! _2 Q) ; ?4 W- z! 5 X四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”& Oe g6 k M n C# H2 C1、净利润) q* l0 1 2 _该项目根据利润表净利润数填列。6 0 _7 Z$ C9 S% b* o o+ H v2、计提的资产减值准备& S: Z8 P1 C u$ S计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。7 I1 E8 3 d& . w3、固定资产折旧 Q1 R& z7 + D* |; R& k H固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或：=累计折旧期末数-累计折旧期初数5 Q- / z0 m1 T7 s2 W6 x注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 x- I/ G% F& a0 y) B6 y7 oM4、无形资产摊销# / : x4 H+ r( ?9 |5 K8 . k: W=无形资产(期初数-期末数) I4 j5 4 c$ z或=无形资产贷方发生额累计数: C4 I8 & B. k2 f4 W/ V9 _注：未考虑因无形资产对外投资减少。* k; Q$ I3 R! k, Q5、长期待摊费用摊销% X! i2 h9 z7 5 R& L; U=长期待摊费用(期初数-期末数)& D8 7 P: y# V4 . ! H或=长期待摊费用贷方发生额累计数. r Y* v: W Z% Q% x% N% W6、待摊费用的减少(减：增加): U! L- |) g4 B# s/ b0 F9 n# t=待摊费用期初数-待摊费用期末数0 Z! t# L: 3 ; b7、预提费用增加(减：减少)6 + Z, / n6 Z=预提费用期末数-预提费用期初数9 Z4 U0 L8 G0 , 8 9 l# L# K, . r 8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列。, J5 9 0 N, + I9、固定资产报废损失 r A i! Z& Q: ( s+ G根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。/ B0 o& o6 D$ S- L _3 p) t10、财务费用$ p/ I- l9 V* d, s1 h=利息支出-应收票据的贴现利息9 p$ P& , C5 Y- w) s11、投资损失(减：收益). V. u5 T% E$ c$ Q+ 8 h0 ; B5 u=投资收益(借方余额正号填列，贷方余额负号填列)% j: t( d* 9 |# 12、递延税款贷项(减：借项)7 MD7 i1 b( l=递延税款(期末数-期初数): x x& Z+ T$ Y/ P/ |! P13、存货的减少(减：增加)7 Q( q( e9 N8 x. T4 Y. N=存货(期初数-期末数)# Y5 ; w& K4 f0 F3 O8 5 F( R注：未考虑存货对外投资的减少。- 9 g d3 C7 rc14、经营性应收项目的减少(减：增加)4 z( x- s+ H, G7 M q6 & h* k7 R=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额& D/ h5 1 A& e* T* u15、经营性应付项目的增加(减：减少)7 I9 K6 Q( N- x* & w2 A! |=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数)$ l, Z/ K% bS4 T16、其他一般无数据。- % B6 B5 X1 g7 - g, ! - F$ m五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”( N9 x4 e& f2 z5 b1、 销售商品、提供劳务收到的现金. D! B/ W3 Q( 5 5 y2 I9 =利润表中主营业务收入(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额0 J; l3 # n4 + _P) 7 i7 l/ N& Y W+ v2 o9 ?4 y2、 收到的税费返还! P/ y% x p0 k5 n+ c# z0 =(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数) p3 W c- E; L5 p2 3.收到的其他与经营活动有关的现金: b% H7 m5 J8 R9 u5 j, % B1 e5 q=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：( v* E0 p6 |% H X7 H( O收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)6 e. G H, l L ?$ =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-(1+2)-(4+5+6+7) ( L1 a- g( f& c, q# 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。7 X L1 V) b1 * U: x4.购买商品、接受劳务支付的现金2 V4 x# Z/ w. e=利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额), 4 K5 N# u: a5.支付给职工以及为职工支付的现金9 N. & X2 V/ ?) V=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6 x/ Z9 A/ n5 # U6.支付的各项税费2 3 A5 J8 f3 V6 R& o! & B9 ! t=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。; , p7 o( M9 d! d7 g6 : Z# I7.支付的其他与经营活动有关的现金) n3 p$ C#