营业税计算.docx

1. 以收入全额为营业额应纳营业税=营业额税率例：某银行6月取得贷款利息收入50000元应纳营业税=营业额税率=500005%=2500元2. 以收入差额为营业额应纳营业税=（收入全额-允许扣除金额）税率例：某旅行社组织旅游共收取旅游费20000元，支付餐费、门票费、住宿费、交通费共计15000，计算营业税应纳营业税=（收入全额-允许扣除金额）税率=（20000-15000）5%=250元3.按组成计税价格为营业额应纳营业税=组成计税价格税率组成计税价格=营业成本（1+成本利润率）（1-营业税税率）例：某建筑公司自建一栋商品房后对外销售，建筑成本300万元，当地成本利润率20%，取得销售收入400万元。已知近期无同类建筑劳务的平均价格。第一， 建筑业营业税=300（1+20%）（1-3%）3%=11.13万元第二， 销售不动产营业税=4005%=20万元1.2013年9月某宾馆取得住宿收入50万元，餐饮收入30万元（其中打包销售粽子10万元），卡拉OK收入18万元。已知当地营业税税率20%。计算该宾馆当月的营业税。该宾馆当月的营业税=50+（30-10）5%+1820%2.王先生2008年6月30日购入两套住宅，一套普通住宅，30万元，一套别墅150万元。因工作调动，2014年2月将两套房子出售，收入为50万元和270万元。计算营业税答：时间超过5年，普通住宅不交税，非普通住宅差额计征营业税。应纳营业税=（270-150）5%3.2014年某工业企业销售2年前委托建筑单位建造的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账价值为800万元，该企业上述业务应缴纳营业税。答：只有外购的或者抵债得来的不动产转让时按照差额计征营业税，否则全额计征，本题中应全额计征营业税，故应缴纳营业税=14005%=70万元1.在四种情况下收到预收款就发生纳税义务：转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业和租赁业劳务（有形动产除外）2.纳税人将不动产或土地使用权无偿赠送他人的，纳税义务发生时间为所有权转移的当天。企业转让无形资产所有权：营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，用来核算企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。企业转让某无形资产的所有权，属于企业的非日常活动，不像转让无形资产使用权等日常业务哈，日常业务都是通过营业税金及附加核算的，但是非日常活动，比如这里的转让某无形资产的所有权，需要计入营业外收支。转让时，相关分录如下：借：银行存款累计摊销无形资产减值损失（如果有）营业外支出（亏损时）贷：无形资产应交税费-应交营业税营业外收入（赚时）固定资产清理：一、清理借：固定资产清理 累计折旧 资产减值损失 贷：固定资产发生清理费用：借：固定资产清理 贷：银行存款二、收钱、交税收钱：借：银行存款 贷：固定资产清理计税：借：固定资产清理 贷：应