中小企业应收账款管理.doc

中小企业应收账款管理应收账款对企业的意义不言而喻，对中小企业来说，更是性命攸关。中小企业最为发达的美国有一项调查表明，约有一半的破产发生在实现最高水平销售额后的一年之内。其原因也很简单，大多数中小企业在早期都有一个高速增长时期，处于迅速成长之中的中小企业由于很自然的预期会进一步发展，通常需要将大量资金用于库存和应收账款，而一旦销售没能有效实现，即应收账款累积过大，无法及时收回，企业便会遭遇现金流危机。加上中小企业较低的融资能力，现金流危机便转为生存危机了。此时，企业的典型特征是：利润表上，企业有大量的利润，但现金流量表上却出现危机，大量的利润只以应收账款表现，即，企业陷入“增长陷阱”。因此，成长之中的中小企业一个很重要的问题便是对应收账款的管理。 一、应收账款的事前管理 “不战而屈人之兵”、“胜于庙堂之上”堪称战争的最高境界了。对于应收账款这个强大的“敌人”，这一点同样具有现实意义 ，这方面有一个经典的例子可以利用，即销售商品时附带一定的刺激条款鼓励用现金支付货款，比如：“10/30，5/45，N/60”，即买方如果在销售实现后30天内付款，将享受10%的折扣，如果在3045天内付款，将享受5%的折扣，如果在4560天内付款，则没有任何折扣，按全额付款，付款期为60天。这个方法不是什么新生事物，但这里，我们将其纳入应收账款的范畴。对应于“正刺激”手段，企业还可以制定“反刺激”手段来进一步发挥作用，即附带惩罚性条款，只不过，“反刺激”手段的提出和运用要更策略一些，以免引起生意伙伴的反感。 二、应收账款的内部控制 1把应收账款的管理作为一项财务和销售之外的独立内容来认识和对待。财政部内部会计控制规范规定：“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。”目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。这样做的问题很明显，让销售人员对的业务进行评价必然造成管理失效。另一种观点认为该由财会人员来管理。会计人员虽然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不很了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上，应收账款的管理，是现代企业营销管理中的重要组成部分，应把其提高到营销管理构成的高度来对待。限于中小企业的规模，一般来说，不可能设立专人或专门部门管理应收账款，但在企业的内部控制中可作为与财务、销售等平级的独立内容来对待，作为企业负责人或其副手的一项工作内容。 2建立应收账款责任制。中小企业可根据企业所在行业的特点制定计划，每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细，制成表格转给销售负责人。具体来说，表格可这样设置：明细后设两栏，一栏是留给销售负责人对应收账款发生的原因进行解释，并提供相应的催款计划；另外一栏标明，如果该批货还没有在商业体系内消化，销售负责人应列明详细的销售计划，怎样把该批货最终售掉。如果一定期限（1个月、2个月、3个月等）内计划没有完成，按涉及金额的一定比例（如万分之几）对相关负责人进行处罚。 3对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的时间顺序，以及货款回收的时间顺序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理，并计提坏账准备。 另外，还应每年对销售人员进行12次信用管理培训，以及建立向销售部门及时发布客户状况预警机制等。 三、应收账款具体管理建立应收账款账龄表 相信很多人都不会对穆迪和标准普尔对金融产品的评级陌生，这种方法同样适用于中小企业对应收账款的管理，即建立应收账款账龄表。建立应收账款账龄表就是将应收账款根据应收账款的时间长短进行时限分类。定期使用账龄表可以提早发现坏账趋势，以便采取适当行动。根据经验，可以对不同账龄应收账款的收回可能性进行评估，并且用来预测变现率。相对于大企业，中小企业的业务总量、客户数量、应收账款的种类较为简单，因此，使用应收账款账龄表是一个非常简单实用的方法。中小企业将会从应收账款账龄表中获得巨大收益，说得理论一些，这也是统计报表的统计功能的最根本、最直接和最有价值的体现。下表为假定的应收账款账龄表，现以该表为例进行分析。 企业应收账款账龄表（假定） 单位：元 客户/滞期日 甲 乙 丙 丁 戊 总计 120天 - - 250000 - - 250000 90天 - 50000 - - - 50000 60天 - - - 200000 - 200000 30天 - 100000 100000 - - 200000 15天 250000 - 50000 - - 300000 合计 250000 150000 400000 200000 0 1000000 未到期 100000 500000 0 350000 300000 1250000 信用等级 A B C A A - 根据该表，四位客户滞期应收账款总额为100万元，只有客户戊无滞期应收账款。客户甲和客户丁需要进行细致分析。甲比丁的滞期应收账款多出5万元，但是丁20万元的滞期应收账款60天到期很可能对未到期的35万元有较大的影响。另一方面，尽管客户甲有25万元的滞期应收账款，但该客户仅滞期15天。同样，甲与丁未到期的35万元相比，仅有10万元未到期。两位客户的信用等级都为A级。总之，客户甲是较好的未来现金来源。因此，对于客户甲，只需要注意其25万元的滞期应收账款，精力应该放在客户丁身上。 客户乙应该加强关注，因为在滞期应收账款中，该客户有最大一笔金额50万元处于“未到期”分类中，客户乙将很快出现最大的滞期应收账款。客户丙是所有客户中滞期应收账款数额最大的40万元。而且，该表说明客户丙所有应收账款都已滞期（未到期项为0），且其信用分级为C级，这说明其过去有呆滞付款的记录，必须立即采取措施向该客户收取账款四、应收账款融资 中小企业还可以利用应收账款进行融资活动，以加快回收应收账款。利用应收账款融资，企业能以比到期时间早3060天得到资金。就经验来看，这种办法适用于以下行业的中小企业：时装业、制造业、食品加工业、分销业和临时雇工机构等行业。这样的融资由一些银行和非银行金融机构提供。 利用应收账款融资，主要有以下两种方法：第一，抵押，就是用企业的应收账款作为贷款的抵押品，从客户那里得到付款后再到借款机构还掉贷款；第二，保理，就是把应收账款打包卖给商业银行、财务公司和其他金融机构。受金融混业经营的发展趋势冲击，尤其是南京爱立信事件的刺激，国内的银行对保理业务越来越重视，因此，具有良好的外部环境。 应收账款融资的优点十分显著：第一，它直接向缺少资金的中小企业提供现金；第二，它可以使借入资金迅速增长以与企业销