转厂操作流程.doc

一、 请问：有一外商独资企业，产品100%出口，其中有国内转厂，国内转厂部分属不征不退，每月进项税额按比例相应转出（国内转厂），那么到年底时如何核算进项税额清算。 发生国内转厂业务的企业，年度清算调整时，可按以下公式计算： 当年出口货物不得抵扣进项税额=当年全部进项税额*当年国内转厂出口免税货物销售额/当年全部销售额。 有发生进料加工转厂业务时，可对免税进口料件计算视同已征税款，按以下公式计算调整：当年出口货物不得抵扣进项税额=（当年全部进项税额-当年海关补征内销货物进项税额+当年海关核销免税进口料件视同征税税款）*（当年国内转厂出口免税货物销售额/当年全部销售额）-当年海关核销免税进口料件视同征税税款。 二、您好:有个问题我想请教一下:我公司现时是一家一般纳税人的外资企业,出口实行免、抵、退，由于企业内部原因，老板想注销该企业，并重新办理一间新的外资企业，经咨询海关，可将旧企业的剩余进口料件直接转入新企业处理（不用开出口发票），请问该环节需要征税吗？ 假若开具出口发票，该环节可办理免、抵、退税吗？若要征税的话，新企业可作进项税额抵扣吗？你企业将剩余的进口料件转至其它企业的，若是属于国内转厂的，应按规定开具出口发票，若属三资企业之间的国内转厂，则可免征增值税； 若不是三资企业之间的国内转厂则应视同内销补税。 若企业只是将进口剩余料件销售给另一企业的，则属内销要征收增值税，可开具普通发票或增值税专用发票，购货方符合规定的可以抵扣进项税额。 三、 请问以下的看法是否正确：一合资生产性公司，出口销售占销售收入10，进口材料占材料成本20，征退税率为17。对进料加工、一般贸易和国内转厂三种方式，其税收优惠政策对企业的影响为：最优是进料加工，适用免抵退政策，可以免了所有环节的增值税和进口材料的关税；其次是一般贸易，也适用免抵退政策，只可以免所有环节的增值税，但征进口材料的关税； 国内转厂至今没有出台明确的税收政策，而原来适用的免税政策，则是免进口材料关税，增值税可以免，但国内材料的进项不可抵扣，即只免销项减去国内材料进项的增值税。如果不对，请详细说明。 你的理解基本正确。一般纳税人生产企业发生进料加工与一般贸易都适用免抵退税政策，国内转厂不适用，其出口货物免税，耗用材料不能抵扣。 而由于关税征免税规定是海关征收，在此不敢明确对错。至于哪种贸易方式有利于企业，则由企业自行进行分析。 四、我公司为三资企业，有一般贸易及内销业务，现想做国内转厂，请问：什么叫国内转厂？转厂在报关及财务方面与一般贸易有什么不同？ 一、国内转厂这种贸易方式的定义请咨询外贸局。 二、国内转厂贸易采用进料加工形式时： A、进口材料时，借：原材料，贷：应收帐款（外币）； B、销售货物时，借：应收帐款（外币），贷：主营业务收入； C、同时要对国内转厂业务产品耗用国内原材料及费用要进项转出：借：主营业务成本，贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）。 三、若是一般贸易则不用作“进项转出”分录。 四、 请问国内转厂部分，可以“差额结汇”吗？我公司应收，应付都是境外同一公司，当月结汇金额能不能用应收减去应付的金额。然后在帐目上直接用应收冲应付。即“借：应付帐款 贷：应收帐款”另外进口料件加工复出口时，以10%的金额收汇，其90%的应收金额是否直接冲应付帐款。 是否可以差额结汇请咨询外汇局。 而在会计上，进口材料时，借：原材料，贷：应收帐款； 复出口时：借：应收帐款，贷：主营业务收入。 “应收帐款”科目余额为实际收取款项。 所以不应用“应收帐款”与“应付帐款”对冲。 五、 问：国内转厂部分的“出口收汇核销单 出口退税专用”联要上交退税部分吗？ 如要的话是不是跟进料加工一样，并同报关单复印件及出口发票一起。 国内转厂应按发生进料加工手续一样进行手册备案与核销，所带的资料一样，所以同样要带出口收汇核销单（出口退税专用）、报关单及出口发票。 六、 我企业是一家三资企业，2003年6月发生以下情况：当月有应税销售、国内转厂、来料加工复出口免税销售、固定资产免税销售、固定资产按4%减半征收的销售、免抵退出口销售；当月有进项税额、其他进项转出、免抵退不予抵扣进项税额和免抵退已退税额。 七、 请问我企业如何按销售比例计算免税销售不予抵扣的进项税额，公式是什么？ 经与税政管理科研究，上述情况按销售比例计算免税销售不予抵扣的进项税额的计算公式为： 免税销售不予抵扣的进项税额=（国内转厂+来料加工复出口免税销售）*（当月全部进项税额其他进项转出免抵退税不得免征和抵扣税额）/（应税销售+国内转厂+来料加工复出口免税销售+免抵退出口销售）。 七、我公司是由香港一公司的老板与本地老板合作办的,为小规模纳税人,每月有一些加工好的零件需要运到香港那边的公司去.现委托一五金进出口公司代理出口,想问一下我们应该办什么手续?具体的程序又是怎么样? 代理出口指外贸企业或其他出口企业受委托单位的委托代办出口货物销售的一种出口业务。 代理出口业务的特点是受托单位对出口货物不作进货和自营出口销售的账务处理，不负担出口货物的盈亏。受托方收取一定的手续费，委托企业属自营出口销售。 小规模纳税人实行代理出口，出口销售免税，不退税。 出口免税申报时应提供以下资料：1小规模纳税申报表、2出口货物退（免）税申报汇总表、3出口货物退（免）税申报明细表（单证齐全）、4出口货物退（免）税申报明细表（单证不齐全）、5出口货物退（免）税申报明细表（国内转厂）、6出口货物报关单原件（出口退税联）（若属转厂出口的，提供出口报关单复印件）、7出口发票原件（税务机关存查联）、8外汇核销单原件（出口退税联）、9财务报表、10小规模纳税人收入费用明细表。内销只报1、9、10。 八、 本公司是进料加工外商独资企业,每月进项税的扣除额按销售额的转厂比例计算,问海关代征的增值税可否在按转厂比例计算扣除额前,先行抵扣销项税金? 你企业发生进料加工国内转厂业务时，若不能按实耗法计算国内转厂部分的进项税额，应按销售比例计算。 计算时按国内转厂销售额占当期全部销售额的比例在当期进项税额中分摊。其中，当期进项税额应包括海关代征增值税允许抵扣部分。 进口料件国内接转,上家和下家怎样做帐务处理?谢谢! 国内转厂贸易方式涉税会计处理：1、采用进料加工形式：（1）进口材料，借：原材料进口材料、 贷：应收帐款（外币）；（2）销售货物时，由于是国内转厂，销售对象仍然是境外公司，但货物通过海关转厂手续转到另一间国内生产企业，经加工后出口：借：应收帐款（外币），贷：主营业务收入出口销售；同时，对厂业务生产所耗用的国内原材料及费用的进项按比例剔除不予抵扣部分作进项税额转出：借：主营业务成本，贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）；2、接受转入原材料生产或产品重新出口的企业的会计处理，比照进料加工贸易方式处理。“国内转厂”贸易方式的税收及财务规定 一、国内转厂这种贸易方式的定义，可以这样理解： 国内的外资厂（甲）将使用进口料件生产的产品报关出口（但不离境），转销售给另一间外资厂（乙）；乙厂将甲厂的产品再加工生产成新产品复出口的业务。 二、基本的税收政策： 甲厂的产品税收处理：按照国家税务局1994年11月7日国税发1994239号文的规定，甲厂可凭海关出具的加盖“不作出口海关统计”戳记的“出口报关单及与乙厂签订的供货合同到当地税务机关办理免征生产环节增值税，但不能办理出口退税。 （国内转厂至今没有出台明确的税收政策，而原来适用的免税政策，则是免进口材料关税，增值税可以免，但国内材料的进项不可抵扣，即只免销项减去国内材料进项的增值税。） 乙厂产品税收处理：乙厂可按进料加工方式复出口的处理，按现有出口货物规定，办理免、抵、退。（在2002年前，老三资转老三资，新产品是免征生产环节增值税，但不能办理出口退税；乙厂是“新三资”即94年1月1日后注册的三资企业，按先征后退征收） 哪种贸易方式有利于企业？ 据分析，最优是进料加工，适用免抵退政策，可以免了所有环节的增值税和进口材料的关税；其次是一般贸易，也适用免抵退政策，只可以免所有环节的增值税，但征进口材料的关税；国内转厂至今没有出台明确的税收政策，而原来适用的免税政策，则是免进口材料关税，增值税可以免，但国内材料的进项不可抵扣，即只免销项减去国内材料进项的增值税。 一般纳税人生产企业发生进料加工与一般贸易都适用免抵退税政策，国内转厂不适用，其出口货物免税，耗用材料不能抵扣。 而由于关税征免税规定是海关征收，在此不敢明确对错。至于哪种贸易方式有利于企业，则由企业自行进行分析。） 三、一般纳税人的国内转厂政策 国内转厂贸易账务处理： （一）采用进料加工形式时：A、进口材料时，借：原材料，贷：应收帐款（外币）； B、销售货物时，借：应收帐款（外币），贷：主营业务收入； 注意：不应用“应收帐款”与“应付帐款”对冲。 C、同时要对国内转厂业务产品耗用国内原材料及费用要进项转出：借：主营业务成本，贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）。 （二） 若是一般贸易则不用作“进项转出”分录。 （三）例：三资企业，当月有应税销售、国内转厂、来料加工复出口免税销售、固定资产免税销售、固定资产按4%减半征收的销售、免抵退出口销售；当月有进项税额、其他进项转出、免抵退不予抵扣进项税额和免抵退已退税额。企业如何按销售比例计算免税销售不予抵扣的进项税额？ 经与税政管理科研究，上述情况按销售比例计算免税销售不予抵扣的进项税额的计算公式为： 免税销售不予抵扣的进项税额=（国内转厂+来料加工复出口免税销售）*（当月全部进项税额其他进项转出免抵退税不得免征和抵扣税额）/（应税销售+国内转厂+来料加工复出口免税销售+免抵退出口销售）。 四、一般纳税人到年底时如何核算进项税额清算。 发生国内转厂业务的企业，年度清算调整时，可按以下公式计算： 当年出口货物不得抵扣进项税额=当年全部进项税额*当年国内转厂出口免税货物销售额/当年全部销售额。 有发生进料加工转厂业务时，可对免税进口料件计算视同已征税款，按以下公式计算调整： 当年出口货物不得抵扣进项税额=（当年全部进项税额-当年海关补征内销货物进项税额+当年海关核销免税进口料件视同征税税款）*（当年国内转厂出口免税货物销售额/当年全部销售额）-当年海关核销免税进口料件视同征税税款。 五、企业将剩余的进口料件转至其它企业的开发票处理。 若是属于国内转厂的，应按规定开具出口发票，若属三资企业之间的国内转厂，则可免征增值税； 若不是三资企业之间的国内转厂则应视同内销补税。若企业只是将进口剩余料件销售给另一企业的，则属内销要征收增值税，可开具普通发票或增值税专用发票，购货方符合规定的可以抵扣进项税额。 六、结算处理 （一）国内转厂部分，可以“差额结汇”吗？ 国税网：是否可以差额结汇请咨询外汇局。 而在会计上，进口材料时，借：原材料，贷：应收帐款；复出口时：借：应收帐款，贷：主营业务收入。“应收帐款”科目余额为实际收取款项。 注意不应用“应收帐款”与“应付帐款”对冲。 （二）国内转厂部分的“出口收汇核销单 出口退税专用联”要上交退税分局吗？ 国内转厂应按发生进料加工手续一样进行手册备案与核销，所带的资料一样，所以同样要带出口收汇核销单（出口退税专用）、报关单及出口发票。 六、外资企业为小规模纳税人,委托进出口公司代理出口业务处理。 （一） 代理出口，指外贸企业或其他出口企业受委托单位的委托代办出口货物销售的一种出口业务。代理出口业务的特点是受托单位对出口货物不作进货和自营出口销售的账务处理，不负担出口货物的盈亏。受托方收取一定的手续费，委托企业属自营出口销售。 （二） 小规模纳税人实行代理出口，出口销售免税，不退税。 （三） 出口免税申报时应提供以下资料： 1、 规模纳税申报表、2、出口货物退（免）税申报汇总表、3、出口货物退（免）税申报明细表（单证齐全）、4、出口货物退（免）税申报明细表（单证不齐全）、5、出口货物退（免）税申报明细表（国内转厂）、6、出口货物报关单原件（出口退税联）（若属转厂出口的，提供出口报关单复印件）、7、出口发票原件（税务机关存查联）、8、外汇核销单原件（出口退税联）、9、财务报表、10小规模纳税人收入费用明细表。 （纯内销。只用报1、9、10。） 关于进料加工方式的国内转厂贸易,耗用国内原材料及费用,要进项转出，当月发生的进项税额是否要报审批按销售比例分配转出？如要审批需提供哪些资料？ 外商投资企业2003年（税款所属时期）起以进料加工国内转厂方式出口货物应单独核算免税货物的进项税额，不能单独核算或无法准确划分不得抵扣进项税额的，应先按月按销售比例计算不得抵扣进项税额，在年度再进行清算。 外商投资企业（小规模业户）直接出口免税在每年年度终了后的六个月以内对增值税免税销售进行清算。纳税人应向分局监控管理一般纳税人清算管理岗申报出口清算资料如下：（纳税人报送的复印资料必须加盖公章，注明“与原件相符”）： (1) 所属年度销售收入-出口明细帐 (2) 出口货物申报明细表 (3) 企业清算自查报告 (4) 未收齐单证的企业提供上年出口货物退（免）税申报明细表（单证不齐全） (5) -年度从事来料加工、转厂销售、小规模出口业务的外商投资企业免征增值税清算情况备案表。本公司是进料加工外商独资企业,每月进项税的扣除额按销售额的转厂比例计算,问海关代征的增值税可否在按转厂比例计算扣除额前,先行抵扣销项税金? 你企业发生进料加工国内转厂业务时，若不能按实耗法计算国内转厂部分的进项税额，应按销售比例计算。计算时按国内转厂销售额占当期全部销售额的比例在当期进项税额中分摊。其中，当期进项税额应包括海关代征增值税允许抵扣部分。1转厂转厂，系指由一个企业将海关监管的货物，转移到另一海关监管企业，并向海关办理监管货物的转移手续的行为。转厂涉及到两个不同的主管海关，企业在办理货物的转厂手续时，需要同时向两个主管海关提出申报手续，其中转入方申报和办理进口手续，转出方申报和办理出口手续，而货物不需要真正出口，直接由国内的一个厂商发送到另一个厂商的货物转移方式。 本关区转厂：系指在同一主管海关的监管企业中监管货物的转移，是所有转厂手续中最为简单的一种方式。跨关区转厂：系指在同一海关管辖区内的不同主管或监管海关之间进行货物监管的转移，由於海关较容易取得资料，或从电脑数据库中查索到，故此，办理货物转厂时，也可以较为简化。跨省区转厂：系指涉及不同管辖的海关区域之间，进行货物监管的转移。由于不同的海关管辖区域，而有关资料存档和电脑联系有一定的局限，因此，在办理海关手续的程序上也有所不同。跨省区转厂，需要办理如下的海关程序：1、由转出方企业，持凭转入地海关开出的申请表和其他转厂单证，到主管海关办理转出手续。2、采用公路运输的，将申请表及经电脑确认的申报单，由转出方企业带交指定海关办理转关运输手续。3、采用海运、铁路、航空运输的，将申请表及申报单由转出方企业交相关海运、铁路、航空主管海关办理转关运输手续。4、转入方企业，凭转厂单证到主管海关申请结转，由主管海关审核同意并开具申请表做关封后，由转入方企业带交指定海关办理转关运输手续。5、办理转厂手续时，转厂货物需一次申请分批运输的，转入方企业在办理结转申请时应申明并经转入地海关同意，予以批注和累积。转厂的双方是什么样的企业才可以转？海关有规定吗？有加工能力的符合规定的生产企业，没有具体规定，说白了，就是能办理加工手册的企业都可以是转厂的双方。一般贸易 单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易方式。 进料加工 用外汇购入国外的原材料、辅料，利用本国的技术、设备和劳力，加工成成品后，销往国外市场。 进料深加工 进料加工成品或半成品转让给境内其他承接进口料件加工复出口业务的单位进行再加工的方式。 进料对口，进料深加工属于来料加工。 “进料加工非对口合同”是指我方有外贸进出口经营权的企业动用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料（以下简称料件），加工成品或半成品后再返销出口的交易形式。本监管方式代码“0715”，简称：进料非对口。 “进料加工对口合同”是指买卖双方分别签订进出口对口合同，料件进口时，我方先付料件款，加工成品出口时再向对方收取出口成品款项的交易形式，包括动用外汇的对口合同或不同客户的对口的联号合同以及对开信用证的对口合同。本监管方式代码为“0615”，简称：进料对口。 直接进口是“进料对口”，转厂进口是“进料深加工”！转厂贸易，不开增值税发票，要视同出口，开出口专用发票，并据此确认收入。如果没有入帐，就会减少收入，进而减少利润，减少所得税，而且转厂是有据可查的，没有入帐税务局一定能查到，后果很严重。转厂，视同出口，开出口专用发票，免增值税，按开票金额认定为销售收入，而内销开的增值税发票，要缴纳增值税，按不含税销售价格确认销售收入。转厂是什么意思? 需要怎样的程序?A公司开出结转联系单（共四联），都盖有A公司公章和当地海关章，然后连同合同、报关单一同寄往B公司，B公司把这些资料盖公章带到当地海关（或由报关公司委托办理），在B公司的当地海关盖好章办好手册，然后通知A公司发货。报关单中有一联需要寄回A公司（作为A公司的出口产品凭证）。B公司把这些料件作为进口料件处理！实际上是双方公司之间要签订一个叫“深加工结转合同”也就是对这个产品进一步加工。假设两个公司吧，前者叫A公司（直接进口料件的公司），后者叫B公司（接手加工过产品的公司）。转厂是申请免税进口的料件用于生产成品后，本来应该直接出口的,但是可能此个成品在其他公司是作为原料或半成品来做成另一个成品用于出口，为了减少运输上的麻烦,用不着先出货到国外从国外买进到国内，所以产生了转厂这样一个操作程序。来料加工企业中所称的转厂是什么意思一般比较通用的转厂做法是货交香港,然后再报关进来到你要交易的公司,这样该公司可以进行出口退税,来减少这部分成本. 来料加工贸易什么意思尼 3Q来料加工和来料装配统称为对外加工装配业务。 从广义上来说，就是运用国外提供的原料、零部件加工成品或装配整机，收取加工费或装配费。 按海关关于对来料加工、来料装配的管理规定中所称的对外加工装配业务主要是指： 1.由外商提供（包括外商在国内价购）的原材料、零部件、元器件（简称料件），必要时提供设备，由我加工单位按对方要求进行加工装配，成品交给对方销售，我方收取工缴费。外商提供的设备价款，我方用工缴费偿还。 2.将料件和成品分别计价，分别订立合同，对开信用证，不动用外汇，料件和设备的价款在成品出口价格中扣除，我方净得工缴费。又称各作各价。 3.由外贸（工贸）公司与外商签订合同，承担加工装配业务，然后组织工厂生产，外贸（工贸）公司同工厂之间按购销关系办理。报关流程 进口: 一、客户提供到货通知书、正本提单或电放保函及换单费、THC费等给我司,由我司代客户到所属船公司换取进口提货单。 二、准备进口报关所需单证 1.必备单证：清单、发票、合同一式一份、报关、报检委托书各一份。 2.从欧盟、美国、韩国、日本进口货物，如是木制包装箱的需提供热处理证书或植物检疫证书，如是非木制的提供无木制包包装。 3.税则所规定的各项证件（如进口许可证、机电证、重要工业品证书） 4.有减免税手册的提供减免税证明手册。 三、进口申报后如海关审价需要，客户需提供相关价格证明。如信用证、保单、原厂发票、招标书等海关所要求的文件。 四、海关打印税单后，客户需在7个工作日缴纳税费。如超过期限，海关按日计征滞纳金。 五、报关查验放行后，客户需及时到我司缴纳报关、报检代垫代办费。 货物到港后十四日内必需向海关申报。如超过期限海关按日计征滞报金（按货物价值万分之五）超过三个月，海关将作无主货物进行变卖。 出口: 一、出口报关企业应具备在当地海关、检验检疫局注册备案，有进出口经营权和报检资格。 二、出口报关所需单证： 1.客户就在货物运抵海关监管区后，装货的24小时之前，备齐海关所需单证向海关申报。 2.必备单证：清单、发票、合同、核销单、报关委托书、船公司装货单等单证件各一份。 3.按海关税则所规定的各项证件。(如通关单、出口许可证等) 4.有出口手册需提供手册报关。 三、出口报检所需单证： 1.客户应在报关之日前三天备齐所需单证，向检验检疫局申报。提供单证有：清单发票、合同、报检委托书、厂检单、纸箱包装单等证件各一份。 2.出口货物到美国、澳大利亚、加拿大、欧盟等外包装为木制的需做熏蒸或热处理的，客户所提供的单证有：清单、发票、合同、报检委托书。如熏蒸产品是木制品，还需提供厂检单。 3.做熏蒸或热处理的产品，客户应在报关前两天，将货物运抵到指定的堆场或港区进行熏蒸。（熏蒸时间需24小时） 四、出口报关正式向海关申报。如出口需缴纳税费的，应及时缴纳税费。 五、海关现场审单结束。货物单证放行后，货主应在海关规定的时间内将货物运至海关监管区内进行验放。如需查验，报关行应及时与海关联系，进行货物查验，验完后需按船公司封指定铅封。不需查验的应及时进行实货放行，将装货单按截关时间送到港区装船。 六、待货物出口，船公司就将出口舱单数据传送海关，海关接收到数据后报关行待海关数据结关后，及时到海关打印退税核销联。 七、出口通关结束。客户需及时到我司缴纳报关报检代垫代办费。 转厂的定义：系指由一个企业将海关监管的货物，转移到另一海关监管企业，并向海关办理监管货物的转移手续的行为。转厂涉及到两个不同的主管海关，企业在办理货物的转厂手续时，需要同时向两个主管海关提出申报手续，其中转入方申报和办理进口手续，转出方申报和办理出口手续，而货物不需要真正出口，直接由国内的一个厂商发送到另一个厂商的货物转移方式。俺老板说:给我们供货的厂家要么可以开票,要么能转厂,请教转厂是什么意思呀?具体是怎么操作的?转厂是申请免税进口的料件用于生产成品后，本来应该直接出口的,但是可能此个成品在其他公司是作为原料或半成品来做成另一个成品用于出口，为了减少运输上的麻烦,用不着先出货到国外从国外买进到国内，所以产生了转厂这样一个操作程序。 对于贵公司来说:贵公司和对方之间要签订一个叫“深加工结转合同”,也就是即来料加工合同。对方公司开出结转联系单（共四联），都盖有对方公司公章和