第二十四章 会计师事务所业务质量控制.doc

一、单项选择题（本题型共7题，每小题3分，共21分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1. 质量控制制度的目标是合理保证( )。 A.项目组成员按照质量控制制度的规定规范地执行审计业务 B.会计师事务所和项目合伙人出具被审计单位需求的报告 C.降低审计成本，提高审计效率 D.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：D 知识点：质量控制制度的目标和要素 试题解析： 质量控制制度的目标主要在以下两个方面提出合理保证： 1.会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定（选项D）； 2.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。2. 会计师事务所应当培育以( )为导向的内部文化。 A.服务B.质量C.业务量D.收费 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：B 知识点：对业务质量承担的领导责任 试题解析： 会计师事务所应当培育以质量为导向的内部文化。3. 业务执行对业务质量有直接的重大影响，是业务质量的关键环节，因此，会计师事务所应当要求( )对业务执行实施指导、监督与复核。 A.项目合伙人B.被审计单位财务经理 C.被审计单位总经理D.项目质量控制复核的负责人 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A 知识点：指导、监督与复核 试题解析： 会计师事务所应当要求项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。4. 下列关于项目质量控制复核对象的说法中，不正确的是( )。 A.除了上市实体，事务所可以自行建立判断标准，实施项目质量控制复核 B.事务所只对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核 C.如果法律法规明确规定对特定业务实施项目质量控制复核，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核 D.如果在某项业务或某类业务中识别出异常情况或特别风险，事务所可以对该业务实施项目质量控制复核 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：B 知识点：项目质量控制复核 试题解析： 事务所可以对上市实体以外的实体进行项目质量控制复核，选项B错误。5. 会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法不包括( )。 A.与项目合伙人进行讨论 B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当 C.选取与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核 D.代替项目组进行决策 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：D 知识点：项目质量控制复核 试题解析： 项目质量控制复核人员代替项目组进行决策，会损害项目质量控制复核人员自身的客观性。6. 业务工作底稿的所有权属于( )。 A.项目合伙人B.会计师事务所 C.责任方D.委托方 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：B 知识点：业务工作底稿 试题解析： 务工作底稿的所有权属于会计师事务所。7. 下列关于监控的说法中，不正确的是( )。 A.参与业务执行的人员不能承担监控的检查工作 B.小型会计师事务所可以利用具有适当资格的外部人员或其他会计师事务所执行业务检查及其他监控程序 C.对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施，可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任 D.如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年减少内部检查 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：D 知识点：实施检查 试题解析： 根据质量控制准则的规定，在确定检查的范围时，事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代内部业务检查，选项D错误。二、多项选择题（本题型共7题，每小题6分，共42分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1. 会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。这些途径包括( )。 A.会计师事务所领导层发挥示范作用 B.提供专业文献和法律文献，并定期提供职业道德培训 C.定期检查 D.委派承担质量控制制度运作责任的人员，帮助主任会计师正确履行对质量控制制度承担最终责任 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A, B, C 知识点：相关职业道德要求 试题解析： 选项D属于对业务质量承担的领导责任的内容，不是强调遵守相关职业道德要求的途径。2. 下列说法中，没有违反独立性要求的有( )。 A.会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，并且该书面确认函必须是纸质形式 B.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所无需考虑向其获取有关独立性的书面确认函 C.对所有的上市公司财务报表审计，会计师事务所应当在规定期限届满时轮换项目合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员，防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性产生不利影响 D.会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，必要时，应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：C, D 知识点：满足独立性要求 试题解析： 书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的，选项A错误；当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，选项B错误。3. 会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务时，需要评价客户诚信情况时，可以获取与客户诚信相关的信息的途径包括( )。 A.与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其他第三方讨论 B.询问会计师事务所其他人员或金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方 C.从相关数据库中搜索客户的背景信息 D.利用调查机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题的人员进行背景检查 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A, B, C, D 知识点：考虑客户的诚信情况 试题解析： 四个选项都是获取与客户诚信相关的信息的途径。4. 会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人，同时明确( )。 A.将项目合伙人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员 B.确保项目合伙人具有履行职责所必要的素质、专业胜任能力和权限 C.清楚界定项目合伙人的职责，并告知该项目合伙人 D.确保项目合伙人具有履行职责所必要的时间 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A, B, C, D 知识点：项目组的委派 试题解析： 四个选项都是正确的。5. 下列选项中，属于业务执行中指导的具体要求的有( )。 A.使项目组了解工作目标 B.解决在执行业务过程中出现的重大问题，考虑其重要程度其重要程度并适当修改原计划的方案 C.识别在执行业务过程中，需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项 D.提供适当的团队工作和培训 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A, D 知识点：指导、监督与复核 试题解析： 选项BC属于监督的具体要求。6. 除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有( )。 A.取得客户授权 B.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据 C.根据法律法规的规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为 D.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A, B, C, D 知识点：业务工作底稿 试题解析： 四个选项都是正确的。7. 下列关于监控的说法中，正确的有( )。 A.在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控 B.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员 C.向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的 D.会计师事务所应设立投诉和指控渠道，以使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出关注的问题 A B C D 隐藏答案收藏提问错题指正 正确答案：A, B, C, D 知识点：实施检查 试题解析： 四个选项都是正确的。三、简答题1. A注册会计师是ABC会计师事务所的主任会计师，为了保证业务质量，ABC会计师事务所修改了本会计师事务所的业务质量控制政策与程序。以下是ABC会计师事务所的业务质量控制政策与程序草稿中摘录的部分内容： （1）A注册会计师对本事务所质量控制制度承担最终责任，并且亲自拟定质量控制政策与程序，并独立承担相关政策与程序的实施、检查与监控工作。 （2）项目组成员应当将注意到的违反独立性的情况直接告知项目合伙人，项目合伙人无法做出判断的，告知会计师事务所。 （3）对于长年审计客户，可以不用了解被审计单位及其环境，根据过去的经验直接实施进一步审计程序。 （4）项目组成员之间相互复核工作底稿，项目负责人进行项目质量控制复核。 （5）历史性财务信息审计业务及审阅业务的工作底稿必须在60天之内归档，其他鉴证业务及相关服务业务工作底稿的归档期限不应超过90天。 （6）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求注册会计师每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 要求： 请根据会计师事务所业务质量控制准则的规定，逐一指出ABC会计师事务所存在的上述情况是否符合规定，并简要说明原因。 隐藏答案 收藏 提问 错题指正 您的答案： 正确答案： （1）不符合。为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责，而不是主任会计师一人独立承担。 （2）不符合。所有应当保持独立性的人员都应该将注意到的违反独立性的情况立即告知会计师事务所。 （3）不符合。必须首先了解被审计单位及其环境，实施风险评估程序后才能评估财务报表风险，根据风险评估的结果实施进一步审计程序。 （4）不符合。首先，项目组内部的