第二章 金融资产练习.doc

第二 章 金融资产一 单项选择题1A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。A700 B800 C712 D8122A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该 债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日，A公司应确认的投资收益为（ ）万元。A58.90 B50 C49.08 D60.703A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为80万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回（货款10万元，增值税销项税额为1.7万元），实际发生的销售退回由A公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为（ ）万元。A15 B10.6 C3.3 D8.34交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是( )。A持有时间不同 B被投资对象不同C投资目的不同 D投资性质不同5企业取得交易性金融资产的主要目的是( )。A利用闲置资金短期获利 B控制对方的经营政策C向对方提供财务援助 D分散经营风险6企业购入股票作为交易性金融资产，投资成本是指( )。A股票的面值 B股票的公允价值C实际支付的价款 D实际支付的交易费用7企业以每股360元的价格购人C公司股票20万股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。股票的买价中包括了每股020元己宣告但尚未派发的现金股利。该股票的投资成本为( )。 A68 000元 B68 300元 C72 000元 D72 300元8企业购人股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当( )。 A计入投资成本 B作为其他应收款 C作为应收股利 D计入投资收益9企业在持有交易性金融资产期间获得的现金股利收益应当( )。 A计入投资收益 B冲减投资成本 C计入资本公积 D冲减财务费用10企业在持有交易性金融资产期间，公允价值的变动应当计入( )。 A投资收益 B公允价值变动损益 C资本公积 D营业外收入11资产负债表日，交易性金融资产的价值应按( )。 A初始投资成本计量 B可变现净值计量 C公允价值计量 D成本与市价孰低计量12企业购人债券作为持有至到期投资，该债券的投资成本应为( )。 A债券面值 B债券面值加相关交易费用 C债券公允价值 D债券公允价值加相关交易费用13资产负债表日，持有至到期投资的价值通常是指( )。 A投资的入账成本 B投资的公允价值 C投资的摊余成本 D投资的票面价值14已经计提了减值准备的持有至到期投资，如果以后价值又得以恢复，应当( )。 A计人投资收益 B恢复投资的账面价值 C增加资本公积 D不作账务处理15企业将准备持有至到期的债券重分类为可供出售金融资产,可供出售金融资产的人账金额应当是( )。 A债券的初始成本 B债券的摊余成本 C债券的公允价值 D债券的票面价值16企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,投资的账面价值与公允价值的差额，应当计入( )。A公允价值变动损益 B投资收益C营业外收入 D资本公积17企业购人债券作为持有至到期投资，支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息，应当作为( )。 A利息调整 B应收利息C投资成本 D投资收益18企业于20x7年1月1 日以53 250元(含债券利息)的价格购人面值50000元、20x6年1月1 日发行、票面利率6、期限4年、每年12月31 日付息的债券作为持有至到期投资。应记入“持有至到期投资成本”科目的金额为( )。 A50 000 B50 250 C 53 000 D 53 2501920x7年1月1 日，企业按9 700元的价格购人当日发行的面值10000元、票面利率5、期限5年、每年年末付息一次的债券作为持有至到期投资。假定取得债券时的实际利率为6，20x7年12月31日，该企业确认的利息收益为( )元。 A485 B582 C500 D60020AS公司2006年成立并开始采用余额百分比法计提坏账准备，计提比率为2。2006年末应收款项余额750万元；2007年2月确认坏账损失15万元，2007年11月收回已作为坏账损失处理的应收款项3万元,2007年末应收款项余额600万元，该企业2007年末提取坏账准备的金额是( )万元。 A9 B15 C12 D3二 多项选择题1关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（ ）。 A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资 B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资 C持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 E可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产2关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（ ）。A交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益E交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益3关于金融资产转移，下列项目中，应终止确认金融资产的有（ ）。A企业以不附追索权方式出售金融资产B企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购C企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权D企业采用附追索权方式出售金融资产；E企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购4关于金融资产的处置，下列说法中正确的有（ ）。A处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益B处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益C企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益D处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益E处置金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入资本公积5根据企业会计准则对金融资产的分类，金融资产在初始确认时（ ）。A以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产B交易性金融资产C持有至到期投资D贷款和应收款项E可供出售金融资产6“交易性金融资产”科目，核算为交易目的而持有的( )。A股票投资 B债券投资C基金投资 D衍生金融资产E衍生金融负债7“交易性金融资产”科目下应设置的明细科目有( )。A成本 B公允价值变动C利息调整 D损益调整 E应计利息8交易性金融资产从取得到处置，会涉及“投资收益”科目的况有( )。 A取得投资时支付的相关税费 B持有期间获得的现金股利 C持有期间获得的股票股利 D持有期间获得的债券利息E持有期间发生的公允价值变动损益9“持有至到期投资”科目下应设置的明细科目有( )。A成本 B公允价值变动C利息调整 D损益调整E应计利息10企业以一批原材料换人债券作为持有至到期投资。假定原材料和债券的公允价值均不能可靠计量，影响该债券投资初始计量金额的因素有( )。 A原材料的账面余额 B原材料已计提的减值准备 C原材料应计的增值税 D取得债券时支付的相关税费 E该债券已到付息期但尚未领取的利息11持有至到期投资的取得成本高于面值,在持有期间按实际利率法确认的各期利息收入金额( )。 A相等 B不相等 C递增 D递减 E先递减后递增12“可供出售金融资产”科目下应设置的明细科目有( )。A成本 B公允价值变动C利息调整 D损益调整E应计利息13下列有关以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，其正确的表述方式有( )。 A此类金融资产可进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产 B企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等可以作为交易性金融资产 C远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具等不作为有效套期工具的，也应划分为交易性金融资产 D企业准备运用衍生工具对某持有至到期债券投资进行套期保值，但由于套期有效性未能达到套期保值准则规定的条件而无法运用套期会计方法。在这种情况下，将该持有至到期债券投资直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益，可以更好地反映企业风险管理的实际，提供更相关的会计信息 E企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益三 判断题1根据企业会计准则的划分，衍生金融资产属于交易性金融资产，但不通过“交易性金融资产”科目核算。 ( )2根据企业会计准则的划分，直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产不属于交易性金融资产，但通过“交易性金融资产”科目进行核算。 ( )3企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。 ( )4企业取得交易性金融资产支付的手续费等相关费用，应计人当期损益；取得可供出售金融资产支付的手续费等相关费用，应当计人投资成本。 ( )5资产负债表日，交易性金融资产和可供出售金融资产均应按公允价值计量，且公允价值的变动计人公允价值变动损益。 ( )6持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资都可以计提减值准备，但只有长期股权投资计提的减值准备不允许转回。 ( )7企业取得的交易性金融资产，在持有期间应按公允价值计量，且公允价值的变动计人当期损益。 ( )8企业取得的可供出售金融资产，在持有期间应按公允价值计量，且公允价值的变动计人所有者权益。 ( )9企业购人股票所支付的价款中，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，交易性金融资产应作为应收股利单独核算，长期股权投资应计人初始投资成本。 ( )10如果已确认并转销的坏账以后又收回，则不影响收回当期应收账款的账面价值。 ( )11采用备抵法核算坏账损失，已经转销的坏账损失以后又收回时，对当期净利润不产生影响。 ( )12企业如果不设置“预付账款”科目，而将预付账款经济业务记录在“应付账款”科目借方的， 在编制资产负债表时仍需要将其列入“预付款项”项目中。 ( )13可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入资本公积。 ( )14持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值 减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 ( )四 计算及账务处理题12007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：编制上述经济业务的会计分录。2A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为4%、，到期日为2010年1月1日，按年付息，到期还本。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。3AS企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：(1)1月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购人一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。 (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 (3)3月31日，该债券公允价值为110万元。 (4)3月31日，按债券票面利率计算利息 (5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 (6)6月30日，按债券票面利率计算利息 (7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 (8)8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。 要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。参考答案：一 单项选择题1C 2A 3C 4C 5A 6B 7 A 8C 9A 10B 11C 12D 13C 14B 15C 16D 17B 18A 19B 20A二 多项选择题1AC 2BDE 3ABC 4ABCD 5ACDE 6ABCD 7AB 8ABD 9ACE 10ABCDE 11BD 12.ABCE 13ABCDE三 判断题1 2 3 4 5X 6 7 8 9X 10X 11X 12 13X 14四 计算及账务处理题1答案2007年5月购入时借：可供出售金融资产成本490贷：银行存款4902007年6月30日借：资本公积其他资本公积40（490-607.5）贷：可供出售金融资产公允价值变动402007年8月10日宣告分派时借：应收股利12（0.2060）贷：投资收益122007年8月20日收到股利时借：银行存款12贷：应收股利122007年12月31日借：可供出售金融资产公允价值变动60（608.5-450）贷：资本公积其他资本公积602008年1月3日处置借：银行存款515资本公积其他资本公积20贷：可供出售金融资产成本490可供出售金融资产公允价值变动20投资收益252答案本题请按课堂上所讲来做。（1）2007年1月1日借：持有至到期投资成本1000贷：银行存款967.50持有至到期投资利息调整32.50（2）2007年12月31日应确认的投资收益=967.505%=48.38万元，“持有至到期投资利息调整”=48.38-10004%=8.38万元。借：持有至到期投资应计利息40持有至到期投资利息调整8.38贷：投资收益48.38（3）2008年12月3