会计学原理资料课件.ppt

1 2020 1 25 第一节企业经济活动与财务会计信息系统第二节综合举例第三节财务报表的编制 第十一章财务报表 2 2020 1 25 财务报表的目标 1 财务报表是对企业财务状况 经营业绩和现金流量的总括表述2 应当反映投资者 债权人和类似的信息使用者进行经济决策的有用信息3 应当反映企业管理层对受托资源的保管与运用责任的成果 3 2020 1 25 资产负债表的作用 1 反映企业拥有的经济资源及其构成情况2 反映企业的债务和资本结构3 通过同一时期不同报表项目的对比 可以反映企业的变现能力和财务适应性 财务弹性 4 通过不同时期同一报表项目的对比 可据以预测企业未来的经营前景 4 2020 1 25 资产负债表的局限性 1 是对经济活动及其成果的历史性描述 以过去的交易与事项为基础的 是面向过去的2 所提供的信息都是财务信息3 会计程序和方法具有很大可选性 从而可能导致资产负债表所提供的信息缺乏横向 不同企业间 可比性4 资产和负债的确认与计量涉及人为的估计和判断 从而可能导致资产负债表所提供的信息缺乏真实 可靠性5 不同资产项目采用不同的计量属性 可能导致资产负债表所提供的信息缺乏相关性6 某些资产和负债可能未被确认 从而导致资产负债表所提供的信息未必充分 5 2020 1 25 资产负债表的格式 账户式资产负债表 资产 负债 所有者权益 6 2020 1 25 报告式资产负债表1 资产 负债 所有者权益 资产负债表的格式 7 2020 1 25 报告式资产负债表2 资产负债表的格式 资产 负债 所有者权益 8 2020 1 25 财务状况式资产负债表流动资产 流动负债 营运资金 营运资金 非流动资产 长期资金 长期资金 长期负债 股东权益 资产负债表的格式 9 2020 1 25 我国资产负债表简介 从内容上看 现行资产负债表基本符合国际惯例 反映了企业特定日期的资产 负债和所有者权益及其构成情况 表中资产按流动性 变现能力 排列 负债按偿还期限的长短及先后排列 所有者权益依据净资产的不同来源和特定用途分为实收资本 资本公积 盈余公积和未分配利润 从格式上看 现行资产负债表多采用账户式 这是由于 一则账户式资产负债表反映的资产 负债和所有者权益关系比较直观 提供的会计信息清晰明了 二则广大会计工作者对账户式资产负债表已经习惯 10 2020 1 25 资产负债表中需调整的项目 货币资金现金 银行存款 其他货币资金存货原材料 产成品 半成品 周转材料一年内到期的非流动资产应收账款 预收账款 应付账款 预付账款固定资产一年内到期的非流动负债未分配利润 11 2020 1 25 利润表的作用 1 反映与评价企业生产经营活动的经营业绩即经济效益2 综合地反映企业生产经营活动各个方面的情况 可据以考核企业管理者的工作业绩3 可用于分析企业的获利能力 预测企业未来的盈利趋势4 可作为对企业经营成果分配的重要依据 12 2020 1 25 利润表的局限性 1 利润表中的利润由持续经营利润和非持续经营利润组成 而企业获利能力基本上取决于持续经营利润 单从利润表中的利润数据 不能较好地分析企业的获利能力及其发展趋势2 由于在利润表中收入计价和成本费用计价通常采用不同的计量属性 使利润的计量缺乏内在的逻辑上的统一性 从而使经营成果缺乏稳健性和可靠性3 许多费用必须采用估计数 可能在以后年度修正 给管理层留下了盈余操纵的空间4 允许采用不同的会计方法 使不同公司收益的可比性受到影响5 由于货币计量的原因 管理上的许多努力 对公司的市场占有率和获利能力均有重大帮助 却无法在利润表中得到表现 13 2020 1 25 现金流量表的作用 1 有利于分析 评价和预测企业货币资本与非货币资本营运的协调性2 有助于评价企业支付能力 偿债能力和周转能力3 有利于预测企业未来产生现金流量的能力 特别是有利的现金净流量的能力4 在一定程度上有利于提高会计信息的可比性5 有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素6 加强资产负债表与利润表的联系 并补充反映企业由于经营活动 投资活动和筹资活动而引起的现金流动信息 14 2020 1 25 现金流量表的内容 广义现金 货币资产和现金等价物现金等价物条件 期限短流动性强转换金额确定价值变动风险小 15 2020 1 25 现金流量表的编制方法 间接法直接法 16 2020 1 25 现金流量表的列示 主表补充资料 附表 三类活动的现金出入将利润表的净利润调节为经营活动现金净流量直接法间接法 17 2020 1 25 现金流量表的内容 经营活动投资活动筹资活动 18 2020 1 25 例1 应收账款 资料 某企业编制资产负债表时的资料见下表 要求 分别计算填列2月份 10月份资产负债表 应收账款 坏账准备 和 应收账款净额 三个项目的金额 19 2020 1 25 例1 应收账款 20 2020 1 25 例2 科目余额 资料 某企业3月末有关 存货 长期借款 和 未分配利润 项目的总账科目余额如下 1 原材料 科目借方余额24554元 2 生产成本 科目借方余额1703元 3 库存商品 科目借方余额9126元 4 长期借款 科目贷方余额239000元 其中 将在一年内到期的为51000元 5 本年利润 科目贷方余额21127元 6 利润分配 科目贷方余额5064元 要求 计算填列 存货 长期借款 和 未分配利润 三个项目的金额 21 2020 1 25 例2 科目余额 存货 35383长期借款 188000未分配利润 26191 22 2020 1 25 例3 应收 付 账款预收 付 账款 资料 某企业在不设置 预付账款 和 预收账款 总账科目的情况下 12月末有关科目的余额如下 1 应收账款 总账科目借方余额为12852元 其中明细科目余额如下 甲商店借方余额6152元 乙工厂借方余额12431元 丙公司贷方余额5731元 2 应付账款 总账科目贷方余额为19557元 其中明细科目余额如下 商场贷方余额19754元 商店贷方余额4165元 工厂贷方余额3042元 工厂借方余额2193元 公司借方余额5211元 要求 计算填列该企业12月末资产负债表 应收账款 预付账款 应付账款 和 预收账款 四个项目的金额 23 2020 1 25 应收账款 18583预付账款 7404应付账款 26961预收账款 5731 例3 应收 付 账款预收 付 账款 24 2020 1 25 例4 利润表 资料 某公司2006年度的有关资料如下 1 主营业务收入26000007 管理费用1200002 其他业务收入3200008 财务费用320003 投资收益400009 营业外支出800004 营业外收入3600010 其他业务支出2400005 主营业务成本120000011 营业税金及附加3600006销售费用4000012 所得税费用20000 三 要求 根据上述资料 编制该公司2006年度利润表利润表 多步式 编制单位 年月日单位 元 25 2020 1 25 26 2020 1 25 27 2020 1 25 例5 资产负债表 资料 1 某公司2006年12月31日总账科目如下 28 2020 1 25 29 2020 1 25 例5 资产负债表 2 其他有关情况如下 应收账款 总账科目下明细科目余额 应收账款 公司 借余 388000元 公司 贷余 180000元 公司 借余 260000元 应付账款 总账科目下明细科目余额 应付账款 甲公司 贷余 37000元 乙公司 贷余 3000元 丙公司 借余 7