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论文题目：#教学部：# 部专 业：#学 年 级： 2009 级 班 级： # 学 号： 姓 名： 2013年3月10 本科毕业论文(设计) 目 录一、内部控制概述2（一） 内部控制的主体2（二） 内部控制的客体2（三） 内部控制的属性2（四）内部控制的目的2（五）内部控制的方法和手段3二、企业实施内部控制的重要意义3（一）保证会计信息的真实性和准确性3（二）有效地防范企业经营风险3（三）维护财产和资源的安全完整4（四）促进企业的有效经营4三、中小企业内部控制存在的问题分析4（一）对内部控制的重要性认识不足4（二） 内部控制制度缺失或不完善5（三） 缺乏有效的监督机制5（四）缺乏管理人才5四、完善企业内部控制6（一）完善企业的控制环境6（二）健全与业务规模相适应的组织机构6（三）根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才7（四）持续完善内部控制机制7致谢8参考文献9企业内部控制【摘要】随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制不断完善，金融危机也随之而来，在此很多企业都经不起金融海啸的冲击，连雷曼兄弟这样的金融巨头也在08年的金融海啸中结束了它一百五十年的历史，其中原因很多，正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱” ，在当今激烈的市场竞争环境下，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响了企业的经济效益，阻碍了企业的发展，因此企业做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径，具有重要的意义。【关键词】现代公司治理结构 中小企业 企业内部控制 长远发展 Internal control of enterpriseAs my opening of continued in-depth, market economic system continued perfect, financial crisis also with of and to, this many enterprise are cannot afford financial tsunami of shock, even Lehman Brothers such of financial giant also in 08 of financial tsunami in the ended has it 150 years of history, which causes many, are so-called was controlled is strong, ran out of is weak, no controlled is mess, in today fierce of market competition environment Xia, many enterprise of internal control problem very highlight, turn effect has enterprise of economic benefits, Hinder the development of enterprises, enterprises internal control management is immutable effective way of enterprise sustainable 本科毕业论文(设计) 第 9 页绪论 家族式企业最明显的标志就是经营管理的最终决策权集中在“家长”一人手中，实行“人治”管理模式。当代家族企业决策权与经营权、主要投资者与主要管理者的身份大多数都呈高度的二者合一。虽然做大了的家族企业也基本都有董事会、监事会、经理办公会等等，但家族企业的重要决策仍是以企业家个人决策方式为主，企业主大权独揽，“吾即企业”，想怎么决策，就怎么决策，而董事会决策功能和监事会的监督制约机制却不能得到有效的发挥。 当年秦池酒厂在中央电视台广告权竞标上，为了压倒竞争对手，竟然异想天开地将厂长手机号码作为标价。然而整个秦池酒厂的家产也不值这个数字。这是何等的荒唐、刚愎自用和独断专行，而他本人却认为这是“正确的”、“科学的”，因为他“赢”了。结果，秦池酒厂从此走上了不归之路。至于王安电脑公司、“巨人”等企业决策随意、用人随意等弊端造成的结果更是发人深省，这里就毋庸赘述了。显然，这种独裁治理模式成为了家族企业生存与发展的致命障碍。现代公司制实现了股东会的所有权、董事会及经理的经营权和监事会的监督权的三权分离，即“三足鼎立”。它能够有效的防止和克服家族企业独裁治理的弊端。我们可以看出现代公司治理结构比家族企业治理结构具有更大的优势，并能有效避免和克服家族式经营与管理所暴露的弊端，是家族企业持续发展的最好选择。诚然，我们不能简单地将家族企业与落后的治理结构划等号。任何一种治理结构都有其内在合理性和各自的优点，不同的企业需要有不同的治理结构。一些大型民营企业包括家族企业比较适合于运用现代企业制度，而大部分中小传统家族式企业就不一定完全适合于运用这种制度。然而，从长远发展的角度看，特别是从长期提高企业竞争力和成长力的角度看，家族企业也要与时俱进，一旦做大、做强了以后，就必须尽早尽快向股份有限公司转变，摒弃家族制，建立现代公司治理结构，走上持续发展之路。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是企业经营成败的关键。一、内部控制概述 内部控制是为了保证信息的可靠和完整，保证政策、计划、程序、法律和项目的贯彻实施，保护资产的安全，提高经营的效益和效果，实现经营的任务和目标，避免和降低各种风险等，针对企业内部人、财、物等各生产要素及相关的业务活动，由董事会、经理阶层以及其他员工制定并实施的组织结构、程序、标准、方法等所形成的检查、纠偏、调查和制约系统。（一） 内部控制的主体 所谓主体是指内部控制的执行者。内部控制产生于企业管理的需要，存在于企业生产经营活动之中，是企业内部管理的一个重要组成部分。这就决定了内部控制的实施主体只能是企业的经营管理者。在现代企业中，强调每个员工的主动性，每一个人都对企业负有责任，都要参与经营管理，任何一项内部控制制度的制定和执行均须企业所有员工的参与。（二） 内部控制的客体 所谓客体是指内部控制的实施对象，也就是说在什么范围内对什么内容进行控制。从范围来说，内部控制只限于企业内部；就内容而言，内部控制主要是对企业的基本要素人、财、物及其在生产经营过程中所形成的一系列组合关系和组合形式。（三） 内部控制的属性 内部控制的属性是内部控制在本质上属于何种性质的概念范畴。虽然最初内部控制作为一个完整概念是由外部审计师提出的，但它的产生与发展最终是基于组织加强管理和控制的需要。因此，从本质上看，内部控制属于管理范畴，但内部控制本身并不是一种单独的管理制度或管理活动，也不是所有管理制度或管理活动的综合体，当然也不只是一种管理手段、方法或所有管理手段和方法的总和。（四）内部控制的目的 内部控制的目的是内部控制存在及存在形式的根本，也是建立、执行、评价内部控制的指导。内部控制是应企业强化管理的需要而存在的，因此，它的最终目标应与企业的总目标一致，即企业价值最大化。具体来说，内部控制应达到以下几个目标：保证信息的可靠性和完整性；保证遵循政策、计划、程序、法律和法规；保护资产的安全；提高经营的经济性和有效性；保证完成所制定的经营或项目的任务和目标。（五）内部控制的方法和手段内部控制的方法和手段是指企业的经营管理者为了实现内部控制的目的而采用的各项措施的总称。企业的经营管理者为了达到一定的目的，必须采取相应的手段，以达到对内部控制客体进行制约、检查和调节的目的。这些手段具有自我检查、自我调节和自我制约的功能作用，其在实质上就是构成内部控制的主体内容。内部控制的方法和手段是多种多样的，各企业应视其具体情况选用相应的控制方法和手段。二、企业实施内部控制的重要意义 在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是企业经营成败的关键。（一）保证会计信息的真实性和准确性健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。（二）有效地防范企业经营风险在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。（三）维护财产和资源的安全完整 健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。（四）促进企业的有效经营 健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。 同时，也是增强企业核心竞争力的必然要求。要想在全球经济一体化进程不断加快的市场背景下取胜，必须加强内部控制，培育竞争优势，增强核心竞争能力。还是提高企业经济效益的重要保障。企业是以赢利为目的的经济组织，追求经济效益最大化，是企业经营的最终目的。通过加强内部控制，强化经营管理，最大限度降低成本，有利于提高企业经济效益和经济运行质量。也是实现企业可持续发展的现实需要。随着现代企业大企业、大集团战略的实施，企业内部结构和外部环境发生巨大变化，企业管理层次不断复杂化，内控范围进一步扩大。而企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点，企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。例如：雷曼兄弟，它本身企业资本不足，常会依赖债券市和银行间拆借市场来满足长期资金的需求,公司管理层为了实现短期利益,乐于接受风险,但未能通过有效的内部控制进行风险管理,从而外部经济环境不稳定时,无法有效地规避风险，在无法承受时，只有宣布破产。因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。 三、中小企业内部控制存在的问题分析（一）对内部控制的重要性认识不足 很多中小企业都处于发展之中，其管理层更关注的是企业的扩张问题，重生产、轻管理，重开发，轻内部控制的现象比较严重，对内部控制的重要性认识不足，反而会认为内部控制束缚了自己的手脚。此外，中小企业规模比较小，管理上出现的问题还不足以引起管理层的注意。 （二） 内部控制制度缺失或不完善 无论是从COSO还是企业内部控制基本规范对内部控制的定义都可以看出，内部控制实际上已经上升到企业战略管理的高度。但有关资料显示，一些中小企业对内部控制作为整体框架作用缺乏足够的认识，我国中小企业往往以内部财务制度代替企业的内部控制制度，部分企业的管理者和财务人员认为企业的内控制度就是企业的财务制度。因此，企业对内部控制的建设一般也仅停留在各个管理流程、各个业务流程的控制上，缺少整体性和系统性的控制。 会计机构与会计人员设置不符合会计规范，会计人员综合素质偏低由于中小企业经营规模较小、员工较少，有的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员知识结构老化、专业水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属，完全依领导的意愿做账，很大一部分企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。（三） 缺乏有效的监督机制 会计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督。但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。要保证内部控制的有效性，监督是必不可少的。监督包括内部监督和外部监督，内部监督一般通过内部审计来实现，但是中小企业的内部审计的监督效果却不尽人意。外部监督具体包括社会监督(主要是注册会计师的外部审计监督)、舆论监督和司法监督。但是，由于信息的不透明，对中小企业的外部监督往往有很高的监督成本，致使内部控制失去了有效执行的外在压力。（四）缺乏管理人才内部控制着眼于过程，其成功实施来源于企业治理层 、管理层和全体员工的共同努力。但在我国，绝大部分中小企业主依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对内部控制不太熟悉也不太重视，在他们看来，市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚，这种治理层认识上的偏差，导致在许多中小企业里内部控制没有被摆到重要的议事日程上。而在管理层和员工层面，由于中小企业特别是中小民营企业在高管人员甚至普通员工的配置和选择上，更多地依赖基于血缘和亲缘的“自己人”，限制了优秀的管理人才进入企业，使得企业很难从外部引入合理高效的内部控制理念和体制。即使在建立了内部控制体系的企业，受内部员工固有的血缘和亲缘关系牵制影响，其内部控制和内部监督的效果也会大打折扣。四、完善企业内部控制 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，诸如我国巨人集团的倒塌，郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广夏事件的发生，乃至美国安然公司的破产等等这些现象，无不与企业内部控制有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构，保护投资者合法权益， 并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。（一）完善企业的控制环境任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境中的要素很多，有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机制、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。要改善企业内部控制环境，1要加快现代企业产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立。2要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法，包括很多内容，如制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等，实施先进管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进管理方法的人才队伍来改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。（二）健全与业务规模相适应的组织机构 企业要有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。中小企业在设置组织机构时，首先要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才。要规定各层次主管人员不仅要履行自己的职责，而且要对其下属进行有效的监督和检查，保证各层次目标的实现。组织结构要有利于上下级信息的沟通，避免机构重复，以最小费用取得最大效果。（三）根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才 人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人的高端人才为己所用，充分发挥其才智。此外，要着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。（四）持续完善内部控制机制 中小企业正处于快速增长时期，随着规模的不断扩大，企业经营环境的变化、职能的调整、人员的更替、管理手段的更新，都可能造成内部控制的某些失效，现在行之有效的内部控制系统和机制，可能三、五年后会不再适应。因此，应该根据企业不同发展阶段的具体情况，适时对内部控制系统进行修改、完善，最大程度地发挥其控制功能，使企业的经营管理取得更大的效率和效果。完善的中小企业内部控制机制是增强企业凝聚力、提高企业竞争力的有利保证 。要创造团结向上的企业文化氛围，对员工要建立起充分有效的激励机制。要允许和鼓励技术、管理等生产要素参与利益分配，奖励有贡献的职工，特别是科技人员和经营管理人员。比如一些企业实行的员工持股制，高级管理人员年薪制、入股以及股票期权等方式，将员工的个人经济利益与企业的效益捆绑在一起