第十章 主要经济业务事项账务处理练习题.doc

第十章 主要经济业务事项账务处理练习题第一节 款项和有价证券的收付及其他一、现金和银行存款1小企业开出一张现金支票从工商银行提现备用，金额为1000元。2小企业采购部小张准备出差，从财务处预借现金5000元。3小企业开出一张转账支票偿还前欠A公司货款，金额为100000元。4小企业将库存多余现金20000元送存工商银行。二、交易性金融资产2008年1月1日年企业购入某上市公司债券，该券于2007年6月1日发行，面值3000万元，票面利率4%,企业支付价款3100万元（其中含已宣告发放的利息60万元），另支付代理佣金、印花税等费用20万元。以下各题做分录。1 企业于2008年1月1日取得交易性金融资产。2 企业于2008年2月1日收到购置价款中所含利息60万元，存入工行。3 2008年12月31日，确定全年应收利息。4 2009年2月1日收到上年全年利息，存入工行。5 假定企业于2008年6月30日编制资产负债表时，该券市价为3080万元，核算其公允价值变动。6 假定企业于2008年12月31日编制资产负债表时，该券市价为3060万元，核算其公允价值变动。7 2009年2月15日，企业出售该券，售价3070万元，存入工行。8 将公允价值变动损益转出为投资收益。三、其他投资业务的账务处理（一）短期投资业务1 小企业于2009年6月1日在股票交易所购买B股票10000股，每股10元，另支付相关手续费等5000元，全部价款用工行存款支付。2 该股票于7月15日宣告发放上半年的现金股利，每股0.5元。3 7月31日收到上述股利，存入工行。4 7月31日，该票市价为9.3元每股，进行跌价准备处理。5 8月31日，该票市价为9.8元每股，进行跌价准备处理。6 9月30日，该票市价为10.3元每股，进行跌价准备处理。（二）长期投资业务1 小企业于2007年1月1日购入A公司普通股50万股，每股9.8元，另支付相关手续费等100000元，全部价款用工行存款支付。2 假定小企业占A公司3%股权(低于20%采用成本法核算)，2006年12月31日A公司宣告发放现金股利100万元，小企业按份额计提应收股利。3 假定小企业占A公司25%股权(高于20%采用权益法核算)。（1） A公司2007年年终决算全年度实现净利润100万元，小企业按应享有的份额计算投资收益：（2） A公司于2008年2月1日宣告发分派上年股利40万元，小企业按持股比例计算应享有的份额：（3） A公司2008年年终决算全年亏损80万元，小企业按应分担的份额计算投资损失：（4） 2009年2月1日，小企业将持有A公司的50万股全部上市出售，共计收回500万元存入银行：第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料（一）购买原材料的账务处理1 某大企业（一般纳税人）从供应商购入甲材料2000kg,实际10元，计划9元，适用增值税率17%，取得增值税专用发票，材料已入库，货款存款支付。2 某小企业（一般纳税人）从供应商购入甲材料2000kg, 10元，适用增值税率17%，取得增值税专用发票，材料已入库，货款存款支付。3 某小企业（小规模纳税人）从供应商购入甲材料2000kg, 10元，适用增值税率3%，取得普通发票，材料已入库，货款存款支付。4 某小企业（一般纳税人）从供应商购入甲材料2000kg, 10元，适用增值税率17%，取得增值税专用发票和运输部门开据的运输发票注明金额2000元（其中7%部分可抵扣增值税），材料已入库，货款存款支付。5 某小企业（小规模纳税人）从供应商购入甲材料2000kg, 10元，适用增值税率3%，取得普通发票和运输部门开据的运输发票注明金额2000元，材料已入库，货款存款支付。（二）发出原材料的账务处理1 某企业生产A产品，从仓库领用甲材料500kg,10元。2 某企业办公部门维修办公设备，从仓库领用甲材料500kg,10元。3 某企业出售甲材料500kg,成本10元，出售20元，适用增值税17%，款项存入银行，并结转其销售成本。4 某企业于3月2日发出材料一批，委托某厂加工成B材料。该批材料实际成本200000元，3月30日加工完成并收回，存款支付加工费5000元，增值税额850元，已取得该厂开具的增值税专用发票，存款支付往返的运输费用1000元，已取得运输部门开具的运输发票（其中7%部分可抵扣增值税）。（1）发料时，据材料出库单编分录：（2）支付加工费，据取得的增值税专用发票和银行付款单编分录：（3）支付运费，据运输发票和银行付款单编分录：（4）加工物资验收入库，据材料入库单编分录：二、库存商品(一)产成品入库的账务处理18月31日，A产品全部完工1000件（A产品共耗甲料20000元，乙料40000元；A产品生产产品工人人工费30000元；车间水电及生管人员人工费等共计30000元，其中：A产品生产工时100小时，B产品生产工时200小时），该产品全部验收入库。(二)销售商品结转销售成本的账务处理1 9月1日，企业销售上述产品200件，销售500元，增值税率17%，价款存入银行。2 9月10日，因产品质量原因对方企业退回该产品100件并已入库，企业用存款退回货款及税款。（1）退对方企业货款及税款编分录：（2）单独计算退回商品的成本编分录：(三)库存商品其他经济业务事项的账务处理1 9月30日，企业对仓库进行盘点时，发现上述A产品账面余额为900件，实存902件，其实际成本100元，目前市价为500元，对盘盈的A产品进行账务处理。2 9月30日，企业存货丙种材料账面余额为300000元，企业对市场做出评估，该批材料预计可变现净值290000元；10月31日预计该批材料可变现净值260000元；11月30市场前景回升，该批材料可变现净值得以恢复，预计可变现净值为310000元。（1）9月30日，进行跌价准备账务处理：（2）10月31日，进行跌价准备账务处理：（3）11月30日，进行跌价准备账务处理：三、固定资产（一）购入固定资产的账务处理1 2009年3月1日，企业从汽车销售市购入一辆小汽车，价款200000元，增值税率17%，运输费用2000元，取得相应票据，款项银付。（据新增值税法：购买的小汽车属消费品，并未用于生产经营，其增值税不可抵扣，其运输费的7%部分也不予抵扣，全部计入其成本）。2 2009年3月25日，企业购入1台生产用设备，取得销售方开具的增值税专用发票上注明价款400000元，税款68000元；支付运输费用2000元，取得运输部门开具的运输发票。该设备已运抵企业，该设备可直接使用，款项转账付讫。（据新增值税法：机器设备用于生产经营，其增值税可以抵扣，运输费的7%也可抵扣）。3 假定上述生产设备不可直接使用，需要安装，另支付安装费30000元，转账付讫。（1）购入进行安装时的账务处理：（2）支付安装费时的账务处理：（3）设备安装完毕交付使用时的账务处理：（二）固定资产折旧的账务处理1 企业有一幢厂房，原价为4000000，预计可使用20年，预计报废时的净残率为10%,月末对该厂房进行折旧账务处理。（采用年限平均法，会计证考试常用，其他方法初级职称）2 企业根据“固定资产折旧计算表”，确定以下部门本月折旧额为：一车间15000元，二车间25000元，行管部门30000元；本月初销售部门购入货车一辆，原价150000元，预计使用10年，预计净残值30000元，采用平均年限法核算。月末进行折旧账务处理。（三）固定资产处置的账务处理1企业现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，已计提折旧450000元，报废清理过程中发生清理费用3500元，报废时其残值变价收入20000元。以上有关收入、支出均通过银行办理结算。（1） 将报废固定资产转入清理时：（2） 支付清理费用时：（3） 收回残料变价收入时：（4） 结转报废固定资产发生的净损益时：2企业因火灾而毁损一套生产线，该生产线原价4000000元，已计提折旧3000000元。回收残料500000元，残料已办理入库，发生清理费20000元，以现金支付。企业查明原因发现负责人李某工作有一定失职核实其赔偿10000元，尚未收到赔款；经保险公司核定应赔偿损失150000元，尚未收到赔款。该生产线回收材料的余下部分变价收入400000元，收到款项存入银行，按变价收入的5%计提营业税。（1）将毁损的生产线转入清理时：（2）支付清理费用时：（3）残料入库时：（4）确定责任人和保险公司赔偿的损失时：（5）收回变价收入时：（6）计提营业税时：（7）结转毁损生产线的净损益时：四、无形资产1 企业以银行存款从专利技术市场购进一项专利技术，支付价款97000元，咨询费1000元，公证费2000元。2 企业申请某新产品生产专利成功，该生品研发中发生的各项支出80000元，前期均已用存款支付；在申请注册时发生专利登记费8000元，鉴定费1000元，律师公证费4000元，上述费用均已转账付讫。3 企业因扩建厂房需征购土地，经国土管理部门批准，向某单位购入土地使用权，买价4980000元，手续费20000元，以银行存款支付。一个月后，该土地动工修建10#厂房。4 企业将一项专利权转让给某公司，该专利入账价值为800000元，前期已经摊销400000元，实际取得转让收入500000元，款项转账收讫，按转让收入5%计提营业税。五、其他财产物资1企业从建材市场购入水泥100吨，价款共计500000元，税款85000元，款项转账付讫。企业自建厂房，全部领用该批水泥。2企业自建厂房一幢，领用本企业生产的一批水泥，实际成本80000元，税务部门确定的计税依据为100000元，增值税税率17%。（领用本企业生产的商品用于自建工程，不再记入程物资，直接用库存商品核算，并计算销项增值税）。第三节 债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项（一）应收账款发生和收回的账务处理1 企业采用托收承付结算方式向某公司销售商品一批，货款300000元，增值税税率17%，以银行存款代垫运杂费6000元，已办妥托收手续。2 企业向其投资企业销售商品一批，货款1000000元，增值税税率17%，由于本企业前期未支付对方股利200000元，经双方协商用货款抵付前期股利，余款未收。3 9月1日，企业派出维修部人员对A公司办公设备进行修理，取得修理费20000元，增值税率17%，款项未收。4 9月30日，企业收到上例A公司开来的转账支票支付全部款项。（二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理某企业2007年年末应收账款余款为1000000元；2008年年中发生坏账损失10000元，其中A公司6000元，B公司4000元，年末应收账款余款为1200000元；2009年，上年已核销的A公司的应收账款6000元又收回，期末应收账款为1500000元。（该企业根据各年的市场经济状况和各客户的经营状况进行综合评估后，确定20007年坏账准备计提比例为0.3%，2008年确定的比例为0.5%,2009年确定的比例为0.3%，采用应收账款年末余额百分比计提坏账准备）。12007年年末计提坏账准备。22008年核销A，B公司的坏账。32008年年末计提坏账准备。42009年收回上年已核销的A公司账款6000元。52009年年末计提坏账准备。（三）预付账款的账务处理1 10月1日，企业购进材料，按合同规定预付某公司40000元，款项转账付讫。2 10月8日企业收到上述公司发来的材料,取得增值专用发票注明价款40000元，增值税税率17%。3 10月20日，补付货款。二、应付账款（一）应付账款发生的账务处理1 1月1日，企业本月购进用于厂房的建筑材料，从A材料批发商取得普通发票上注明的金额234000元。支付运输费2000元，取得运输发票。该批建筑材料已运抵企业，款项未付。2 1月31日，A材料商要求企业对上述建筑材料款项开出银行承兑汇票，企业向开户行申请并取得一张3个月期限的银行承兑汇票交与对方。3 4月30日，该票到期，企业由于银行账户款项不足无力支付上述款项。（二）偿付应付账款的账务处理1 企业用银行存款50000元偿还前欠货款。2 企业收到开户银行开来的到期票据付款通知书上注明款项100000元。三、应付职工薪酬（一）计提应付职工薪酬的账务处理1 1月31日，企业（大中型）计提本月职工工资及福利，其中：生产A产品工人工资200000元，福利28000元；生产B产品工人工资300000元，福利42000元；车间管理人员工资100000元，福利14000元；行政部管理人员150000元，福利21000元；专设销售机构人员工资100000元，福利14000元；福利人员工资20000元。2 企业(大中型)将本月自产的电脑以福利的方式分发给每个职工，每台电脑实际成本2000元，售价3000元，增值税税率17%。企业其有员工200人，其中：生产人员100人；车间管理人员10人；管理人员40人；销售人员50人。（这类业务不是财务会计上的销售业务，但按税收制度的规定，应视为同销售货物计算缴纳增值税）。（1） 该企业决定发放非货币性福利，计提时：（2） 实际发放时：（3） 结转该批电脑销售成本：3 企业(大中型)某职员辞工，按用工合同规定，企业用现金3000元给予该员工补偿。4 1月31日，企业（小型）计提本月职工工资及福利，其中：生产A产品工人工资20000元，福利2800元；生产B产品工人工资30000元，福利4200元；车间管理人员工资10000元，福利1400元；行政部管理人员15000元，福利2100元；专设销售机构人员工资10000元，福利1400元。（二）发放应付职工薪酬的账务处理1 （紧接上例4）小企业查账发现，管理部门张经理月初借支现金3000元，本月计提个人所得税3500元，以上款项均扣发工资。2 （紧接上例4）小企业用现金发放工资。3 （紧接上例4）发放工资当天，管理部王经理由于出差未及时领取工资5000元，多余现金交回财务部门。4 小企业销售部李经理因公出差负伤就地医治，回来报销医药费280元，现付。四、应交税费（一）应交增值税的账务处理11月31日，小企业(一般纳税人)计提本月应交增值税，经核查本月有关增值税业务，其中：采购货物10次，价款其计1000000元；销售产品12次，价款共计1200000元。（月初无增值税余额）。（1）1月31日，将应交增值税转入未交增值税：（2）2月15日，交纳上月应交未交增值税：2（接上例） 2月28日，小企业计提本月应交增值税，经核查本月有关增值税业务，其中：采购货物10次，价款其计1000000元；销售产品8次，价款共计800000元。3 （接上例） 3月31日，小企业计提本月应交增值税，经核查本月有关增值税业务，其中：采购货物10次，价款其计1000000元；销售产品20次，价款共计2000000元。（1）3月31日，将应交增值税转入未交增值税：（2）4月15日，交纳上月应交未交增值税：4 4月1日，假定小企业用银行存款预交本月增税100000元。小企业计提本月应交增值税，经核查本月有关增值税业务，其中：采购货物10次，价款其计1000000元；销售产品15次，价款共计1500000元。（二）应交营业税的账务处理1 企业取得货运收入300000元，装卸收入60000元；经营堆场业务，取得货物堆存收入15000元，款项存入银行。（在境内提供加工、修理修配劳务的单位和个人计征增值税，交通运输业不计征增值税，主要计征营业税，其中：运输收入适用税率3%；装卸收入3%；堆存收入5%）。（1） 以上收入的账务处理：（2） 计提营业税的账务处理：2 企业向某糖酒公司销售薯类白酒5000斤，售价50000元，增值税8500元，货物已发出并向对方开具了增值税专用发票，款项转账收讫。薯类白酒适用消费税，其中：定额税0.5元每斤，比例税率20%。(1) 销售收入的账务处理：(2) 计提消费税的账务处理：3 接上1例和2例，并假定企业本月增值税其中：进项税170000元，销项税340000元，因产品质量原因客户要求退货款500000元，增值税税款85000元。企业城市维护建设税税率为1%，教育费附加3%。(1) 计提城市维护建设税：(2) 计提教育费附加：五、借款（一）短期借款的账务处理1月1日，企业向银行借入生产周转借款300000元，年利率8%,期限为3个月，借款转存银行，本利到期一次性还本付息。1 借入本金：2 1月末计提利息：3 2月末计提利息：4 3月末还本利付息：（二）长期借款的账务处理1月1日，企业向银行借入3年期工程借款300000元，年利率10%，借款转存银行，本利到期一次性还本付息。建造的工程于两年后交付使用。1 取得借款时：2 第一年末计提利息时：3 第二年末计提利息时：4 第三年末计提利息时：5 到期还本付息时：第四节 资本的增减一、接受投资1 企业负责人向新注册成产的A公司投入存款2000000元。2 上述A公成立一年后，经营状况发展良好，某投资者向企业投入一台机器设备，原价2000000元，已提折旧800000元，经企业与投资双方据目前市场进行其市价评估为1000000元，投资协议上注明其股本为800000元。二、实收资本的减少小企业按法定程序报经批准后决定减少注册资本金500000元，款项存款支付。第五节 收入、成本和费用一、收入1 企业销售C产品给某公司100件，出售1000元，增值税税率17%，产品已经发出，同时收到该公司的转账支票并办妥进账手续。2 企业对外转让专利权一项，双方协商价为60000元，款项收妥存入银行。转让时该专利权的账面余额为40000元。按转让收入的5%计提营业税，按营业税的7%计提城市维护建设税，并按营业税的3%计提教育费附加。（1） 取得转让收入时：（2） 结转账面余额时：（3） 计提营业税、城市建设建设税、教育费附加时：二、成本1 小企业根据材料发出汇总表：A产品领用甲材料200000元，乙料100000元；B产品领用甲材料100000元，乙料200000元；车间管理部门领用乙料20000元。2 小企业提折旧费50000元，其中：基本生产车间35000元；管理部门15000元。3 小企业根据工资明细表：生产A产品工人工资50000元；生产B产品工人工资50000元；车间管理人员工资30000元；管理部门人员工资60000元。并按总工资的14%计提福利费。4 银行转来自来水公司委托收款通知单，小企业共耗水4000吨，单价3元，其中：生产车间耗水3600吨，管理部门耗水400吨。增值税税率13%。5 银行转来供电公司委托收款通知单，小企业共耗电30000度，单价1元，其中：生产车间耗电20000度，管理部门耗电10000度。增值税税率17%。6 （接15例）月末，结转本月制造费用，车间工时统计情况显示：A产品生产工时500工时，B产品生产工时700工时。7 （接16例）A产品月初在产品账面余额为93000元；月末A产品全部完工1000件，结转该批产品生产成本；B产品尚款完工。三、费用1 小企业全月销售上述A产品500件，月末结转其销售成本。2 小企业月末计提专设销售机构人员工资30000元，并按14%计提福利费。3 小企业用存款支付产品销售的广告费20000元。4 小企业用现金付销售部门发生的业务招待费3000元。5 小企业财务部门购买账簿，印泥，收据等办公用品，现金支付款项200元。6 1月1日，小企业购买办公用品500元，工具2000元，款项现金支付。1月2日领用办公用品，企业决定办公用品一次性摊销；1月3日车间领用工具，企业决定工具采用“五五摊销”法，第一次在1月末摊销，第二次在7月末摊销。（1） 1月1日购买时：（2） 1月2日领用办公用品（一次摊销）时：（3） 1月3日领用工具时：（4） 该工具在1月31日和7月31日（分两次摊销）时：7 企业在筹建期间，用存款支付会计师事务所的验资费20000元。8 企业现付工商年检费用300元。9 企业报销行政部门汽车过路(桥)费980元，年检费780元，现付。101月31日，企业出纳对现金盘点，发现溢余500元，经查其中200元是应该支付而没有支付，另300元查无原因。116月30日，企业派出清查小组进行上半年度的盘点，发现现金短缺1000元，查明原因确定出纳应该承担800元，另200元查无原因。12企业摊销本月待摊费用。(待摊费用摊销表如下，金额单位：元)。费用项目应摊总费用摊销期期初待摊费用本月应摊销额摊销余额备注固定资产修理费24，000316，000车 间固定资产租赁费5，40035，400车 间订 报 费3601230办公室合 计13企业坐落在某市郊区，厂房、办公用房原值800万元，以上房产均属企业自用。当地规定的计算房产余值的扣除比例为30%，适用税率为1.2%。（从价计征房产税的，按下列公式计算：应纳税额=应税房产原值（1-扣除比例）税率）。14企业实际占地面积10000平方米，其中幼儿园占2000平方米，绿化带占2000平方米。当地政府根据市政建设状况对该企业土地使用税确定为每平米5元。（每平米年税额如下：大城市为1.50元至30元；中等城市为1.20元至24元；小城市为0.9至18元；县城、建制镇、工矿区为0.6至12元）提示：幼儿园占地免征土地使用税。15企业用有载货汽车1辆，该车自重为5吨，摩托车10辆，计提车船使用税。由于当地政府为了加强招商引资，以最低限额计征车船使用税。（载货汽车每年税额按自重每吨16元至120元计征；摩托车每年税额按每辆36元至180元计征）。16计提固定资产折旧。（固定资产折旧计算表如下，金额单位：元。采用年限平均法折旧）。使用部门类别应提折旧固定资产原值残值率使用年限月折旧额生产车间房 屋800，0005%20机械设备743，3605%5小 计管理部门房 屋300，0005%20汽 车350，0005%5办公设备200，0005%5小 计合 计17企业以现金支付印花税票630元。18企业接到银行利息回单，本季度银行存款利息收入3，600元已转入存款户。19企业开出一张面值为117000元的3个月到期的银行承兑汇票，其票面利率是4%（年利率），支付所购货物款。企业在申请办理该承兑汇票时用存款支付票面金额2%的手续费。(1) 支付上述票据时：(2) 支付手续费时：(3) 每月月末计提票据利息费用：(4) 到期用银行存款支付票据金额时：20企业以银行存款支付本月公司电话费用3，980元。21企业在年末进行年度盘点时发现盘盈一台机品设备，估计价值20000元。22企业收到某供应商违约金8000元，存入开户银行。23企业收到税收机关退回多交的增值税20000元，存入开户银行。24企业对存货盘点，发现A产品账面余额为200000元，实存金额为180000元（该批产品在生产时共领用材料100000元，适用税