会计备考笔记.doc

一财务基本概念1会计的涵义： 会计是一种计量技术，是一种信息系统，是一种管理活动。2会计的职能：l 反映职能反映企业实际发生的费用l 监督职能保证企业资金被合理使用l 参与决策的职能判断投资、融资和经营活动3会计的基本六要素：l 资产l 负债 反映企业财务状况l 所有者权益l 收入l 费用 反应一定时期的经营成果l 收益/利润4财务会计的基本前提（四大基本假设）：l 会计主体 一般来说，法律主体都是会计主体，但会计主体不一定是法律主体. 又称会计个体l 持续经营 破产时，改用清算基础l 会计分期 人为的划分期间l 货币计量 该假设包含币值稳定的假设，若币值变化，则改为物价变动会计（通货膨胀会计）企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。5会计信息的质量要求：l 可靠性真实可靠，内容真实l 相关性与决策需要相关l 可理解性l 可比性同一企业不同时期的一致性，不同企业相关业务的一致性l 实质重于形式应以经济实质作为依据，不可仅以交易或事项的法律形式作依据l 重要性l 谨慎性不应高估资产和收益、低估负债和费用l 及时性6会计要素的计量属性：历史成本（实际成本）最常用重置成本（现行成本）用于固定资产盘赢时可变现净值考虑存货的变现（扣除成本、税金、销售等费用以后的金额）现值算固定资产时可能用到公允价值在公平交易中评估，如股票、债券、投资性房地产的价值二三张重要的财务报表1资产负债表（又称财务状况表）是某一特定时点企业主体的财务状况，是一张时点报表（静态报表）资产=负债+所有者权益资产负债表的样式流动资产: 流动负债: 库存现金 短期借款 银行存款 交易性金融負債 交易性流动资产: 应付票据 应收票据 应付帐款 应收帐款 预收货款 预付帐款 应付利息 应收利息 应付工资 其他應收款 应交税金 原材料 其他应付款 库存商品/存货 一年内到期的非流動负债流动资产合计 流动负债合计非流动资产: 非流動負債： 可供出售金融資產 长期借款 持有至到期投资 应付债券 长期应收款 其他非流動負債 投資性房地產 預計負債 长期股权投资 递延所得税負債 固定资产非流動負債合計 在建工程負債合計 长期待摊费用股東權益： 递延所得稅資產 实收资本非流動資產合計 资本公积资产总计 盈余公积 未分配利润所有者权益(或股东权益)合计总计资产的定义：由过去的交易或事项形成，并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会直接或间接的给企业带来经济利益。（人力资源不能为企业拥有或控制，所以不算资产；土地使用权为企业所控制，算资产）资产的确认标准：与该资源有关的经济利益很可能会流入企业；该资源的成本和价值能可靠的计量。分为：流动资产 非流动资产负债的定义：过去的交易或事项形成的现时义务（法定义务或推定义务），履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的确认标准：与该义务有关的经济利益很可能会流出企业；未来流出的经济利益的金额能可靠的计量。分为：流动负债 长期负债（一年以上）所有者权益（又称股东权益或净资产）定义：所有者对企业资产的剩余权益，即对净资产的所有权。实收资本（股本）企业取得但非生产经营活动本身带来的各项增值，包括股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠等投入资本 来源于企业的资本投入资本公积 依法从税后利润中提取的各种公积金，包括公积金和公益金盈余公积留存收益来源于企业的资本增值未分配利润资产负债所有者权益增减说明：讲义P23 会计恒等式2利润表（又称损益表）是按权责发生制编制的，反映企业一定时期生产经营成果的报表，是时期数，是一张动态报表 利润表说明了资产负债表中留存收益项目变化的原因利润=收入-费用权责发生制（应计制）能较好的体现收入和费用的配比原则收付实现制（现金制）收入企业在日常活动中形成、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入费用管理费用、销售费用、财务费用商品销售收入的确认条件（P33）：已确认已签署合同和交付货品且确认验收已实现或可实现销售额已收回或可收回，且能够可靠的计量金额和成本利润分配的程序：1 弥补以前的年度亏损，最长可弥补5年，且这部分可以不交所得税。2 提取净利润的10%列入法定盈余公积。当法定公积金累计额大于公司注册资本50%的可不再提取3 提取任意公积金，由股东会议决定4 向股东分配利润企业需交纳的税金：1. 与营业收入直接相关的流转税价内税、增值税、消费税、营业税等2. 附加税城市建设税、教育税附加3. 所得税利润计算出来后扣除利润表的样式项目 2008年 一、营业总收入 27,828,812,935.07二、营业总成本减：主营业务成本 16,697,287,761.00主营业务税金及附加 3,339,457,552.20 各項費用(销售、管理、财务） 2,782,881,293.51 资产减值损失加：公允价值变动收益 投资收益三： 营业利润5,009,186,328.36加：营业外收入减：营业外支出四： 利润总额 5,009,186,328.36 减：所得税費用 1,502,755,898.51 五： 净利润 3,506,430,429.85 3现金流量表是按现金收付制编制的，体现了一定时期内现金收入和支出的状况。是一张动态报表现金流量的分类经营活动买卖商品、税务支付或返还、付职工工资融资活动从银行等筹资（短期借款、长期借款）、从投资人筹资（股本、资本公积）投资活动对内投资（购买固定资产、无形资产等）、对外投资（购买股票、债券）现金流量表是连接期末和期初资产负债表与利润表的桥梁可通过分析净现金流量（可能是正数，也可能是负数）与净利润的关系来评价净利润的质量。通常认为，有现金流量支持的净利润是高质量的。现金等价物是企业持有的期限短（从购买日起3个月内）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小（强调支付能力的大小）T型账户复式记账法对发生的每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记，以系统地、全面地反映一项经济业务所引起资产和权益变化情况和结果的一种方法。借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等，借贷为符号，紧跟账户走账户的结构：P27三货币资金和应收项目1银行存款余额调节表（见回家作业） 支票的提取计入扣款2应收账款的入账金额商业折扣发票和记账直接按照折扣后金额计 现金折扣鼓励对方提早付款 总价法将折前费用作为应收账款，如发生提前付款，则折扣计入“财务费用” 净价法讲折后费用作为应收账款，如未发生提前付款，则买方未享受到的折扣计入“财务费用”销售折让 冲发生当期的销售收入？！销售退回冲退回当月的销售收入。如是资产负债表日后事项的销售退回，通过“以前年度损益调整”案例分析企业的偿债能力流动性企业的盈利能力业务题一记提坏账（余额百分比法/ 帐龄分析法）二存货发出的计价方法（先进先出法/ 加权平均法）三固定资产的折旧 （