案例具体审计目标.doc

针对交易和事项认定的具体审计目标案例：审计人员李强审查华兴公司原材料收发业务的正确性。根据管理层的认定，确定相应的审计具体目标。有关资料如下：原材料明细账品名：A材料 规格： 单位：kg 存放地点：1号仓库2007年凭证摘要收 入发 出结 存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存500073.00365000.0039验收200077.56155116.0070001634验收200073.00146000.0090003179领用700073.00511000.00200077.56155116.00（1）逐笔核对验收材料的原始凭证，以确认交易的真实性截至（入账时间的正确性）帐户对应关系的正确性（分类），入账金额的准确性。查12月3日第9号记账凭证及所附原始凭证：记 账 凭 证2007年12月3日 会字9号摘 要会计科目明细科目借 方贷 方购买A材料入库，款项未付原材料应交税费应付帐款A材料增值税（进项税）克隆股份有限公司155116.0026264.00181380.00合 计181380.00181380.00附单据 3张 会计主管：刘 江 会计： 黄 兰 制证：黄 兰 出纳：黄 兰入 库 单存放地点：1号仓库 2007年12月3日 ：5290381品名单位数量单价金额A材料kg2000开单：陈俊 验收：李文 保管：丁一增值税专用发票（税务监制） （发票联） ：00529020开票日期：2007年12月2日购货单位名称：华兴公司纳税人登记号：37012377651832地址、电话：8268999开户行及帐号：工行936500257810密码区货物或应税劳务名 称规格单位数量单价金额税率税额A材料kg200077.00154000.0017%26180.00合 计154000.0026180.00价税合计（大写）壹拾捌万零仟壹佰捌拾零元零角零分 ￥180180.00销货单位名称：克隆股份有限公司纳税人登记号：370123367150212地址、电话：7332232开户行及帐号：湖北工行东风分理处460039041124备注收款人：李伟 复核： 开票人：李新 销货单位：（章）货物运输发票（税务监制） （发票联） ：76529038付款单位名称：华兴公司 2007年12月2日货 物 名 称A材料到达地点合同号：劳 务 种 类数量单价金额备注运输费2000kg1200.00装卸费合计（大写）壹仟贰佰元整1200.00货运单位：湘洲货运公司（章） 开票：刘楠 收款：王芳结论：核对明细账记录与发票、验收单验收数量一致；入账的时间正确；A材料的计价符合会计制度与税法要求，没有计算、记账的错误；帐户对应关系正确。查12月16日第34号记账凭证及所附原始凭证：记 账 凭 证2007年12月16日 会字34号摘 要会计科目明细科目借 方贷 方支付购买A材料入库原材料应交税费银行存款A材料增值税（进项税）146000.0024820.00170820.00合 计170820.00170820.00附单据 3张 会计主管：刘 江 会计： 黄 兰 制证：黄 兰 出纳：黄 兰入 库 单存放地点：1号仓库 2007年12月16日 ：5290383品名单位数量单价金额A材料Kg2000开单：陈俊 验收：李文 保管：丁一商业零售统一发票（税务监制）发票联 00529020 客户名称：华兴公司 2007年12月16日货物名称单位数量单价金额备 注A材料Kg200085.41170820.00合计170820.00人民币（大写）壹拾柒万零捌佰贰拾元整 销货单位（章）：永康科技开发公司（章） 开票：王永 收款：于心转账支票存根 67809012007年12月16日收款单位：永康科技开发公司金额：￥170820.00用途：付货款会计主管：刘江 出纳：黄兰 结论：核对明细账记录验收数量与发票、入库单一致；入账的时间正确；账户对应关系正确；但该笔购货因取得普通发票，税法规定不允许将购进材料的进项税抵扣，少计原材料成本24820.00,多计应交增值税进项税额24820.00。审计建议调整：借：原材料A材料 24820.00贷：应交税费应交增值税 24820.00由此使该笔验收材料的单价变动，由73.00调整为85.41。（2）检查发出材料的账簿记录，以确认交易的真实性截至（入账时间的正确性）帐户对应关系的正确性（分类），入账金额的准确性（管理层确定的发出材料计价按照加权平均法）。查12月31日第79号记账凭证及所附原始凭证： 记 账 凭 证2007年12月31日 会字79号摘 要会计科目明细科目借 方贷 方领用A材料生产成本原材料甲产品A材料511000.00511000.00合 计511000.00511000.00附单据 3张 会计主管：刘 江 会计： 黄 兰 制证：黄 兰 领 料 单 领料部门：甲产品车间 2007年12月3日 ：5290833品 名单位数量单价金额A材料Kg2000用 途生产用审核：陈俊 保管：丁一 领料：陈昊领 料 单 领料部门：甲产品车间 2007年12月15日 ：5290836品 名单位数量单价金额A材料Kg2000用 途生产用审核：陈俊 保管：丁一 领料：陈昊领 料 单 领料部门：甲产品车间 2007年12月23日 ：5290844品 名单位数量单价金额A材料Kg3000用 途生产用审核：陈俊 保管：丁一 领料：陈昊结论：核对明细账记录领用量与领料单一致（月末汇总记账）；截止正确；账户对应关系正确；但按照加权平均法计算的发出材料的成本应该是：加权平均单价=（365000.00+155116.00+146000.00+24820.00）/（5000+2000+2000）=690936.00/900076.77发出材料的总金额=700076.77537390.00少计发出材料的金额=511000.00-537390.00=26390.00请注意，下列领料单说明的经济活动的发生时间是2007.12.30；而账簿记录该笔业务的时间是下年度。结论：本期原材料账簿记录的经济业务不完整，由此会产生什么影响？（少计发出材料成本，少计本期生产成本期末结存材料帐实核对会出现不符，帐存大于实存200kg）领 料 单 领料部门：甲产品车间 2007年12月30日 ：5290833品 名单位数量单价金额A材料Kg200用 途生产用审核：陈俊 保管：丁一 领料：陈昊假如存在下列事实，对管理层认定的结论又应该怎样？入 库 单存放地点：1号仓库 2007年12月26日 ：5290383品名单位数量单价金额A材料Kg2000备注：未取得发票，尚未付款开单：陈俊 验收：李文 保管：丁一原材料明细账品名：A材料 规格： 单位：kg 存放地点：1号仓库2007年凭证摘要收 入发 出结 存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存500073.00365000.0039验收200077.56155116.0070001634验收200073.00146000.0090003179领用700073.00511000.00200077.56155116.0008.125领用2001800结论：本期增加业务的截至确定的不正确，入账不完整。由于该笔业务的少计，会导致期末结存材料帐实不符，帐存小于实存期末计算的加权平均单价不正确。针对账户期末余额认定的具体审计目标案例1：审计人员李强审查华兴公司上述原材料期末余额的正确性。根据管理层的认定，确定相应的审计具体目标。有关资料如下：原材料明细账品名：A材料 规格： 单位：kg 存放地点：1号仓库2007年凭证摘要收 入发 出结 存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初结存500073.00365000.0039验收200077.56155116.0070001634验收200073.00146000.0090003179领用700073.00511000.00200077.56155116.00情况（1）：经盘点确认A材料的实存量是2000kg（存在性）；确属华星公司所有（权利）；没有未入账的材料（完整性）；期末材料计价按加权平均法，结存材料的金额应该是：加权平均单价=（365000.00+155116.00+170820.00）/（5000+2000+2000）=690936.00/9000=76.77结论：期末A材料的结存金额=200076.77=153540.00发出材料的成本=（365000.00+155116.00+170820.00）-153540.00=537396.00情况（2）：经盘点确认A材料的实存量是1998kg（存在性），账簿记录结存的2000kg多计2kg；经核实1998kg材料确属华星公司所有（权利）；没有未入账的材料（完整性）；期末材料计价按加权平均法，结存材料的金额应该是：加权平均单价=（365000.00+155116.00+170820.00）/（5000+2000+2000）=690936.00/9000=76.77结论：期末A材料的结存金额=199876.77=153386.46短缺材料的成本=276.77=153.54发出材料的成本=（365000.00+155116.00+170820.00）-153386.46-153.54=537396.00情况（3）：经盘点确认A材料的实存量是4000kg，账簿记录结存的2000kg少计2000kg；经核实12月26日验收的材料未入账，合同价75/kg；共计4000kg的材料确属华星公司所有（权利）。 入 库 单存放地点：1号仓库 2007年12月26日 ：5290383品名单位数量单价金额A材料Kg200075.00150000.00备注：未取得发票，尚未付款开单：陈俊 验收：李文 保管：丁一期末材料计价按加权平均法，结存材料的金额应该是：加权平均单价=（365000.00+155116.00+170820.00+200075.00）/（5000+2000+2000+2000）=840936.00/11000=76.45结论：期末A材料的结存金额=400076.45=305800.00发出材料的成本=-840936.00-305800=535136.00针对列报认定的具体审计目标案例资料：审计人员李强审查山东爱家科技有限公司2007年12月份利润表列报的正确性。根据管理层的认定，确定相应的审计具体目标。有关资料如下：假定交易是正确的核对、计算利 润 表假定