2013年高级会计师考试案例分析题汇总.pdf

高级会计师培训课程免费试听 2013201320132013年高级会计师考试案例分析题汇总年高级会计师考试案例分析题汇总 案例 案例 2012年4月 市财税部门对红星家具公司在进行例行检查中 发现红星家具公司3月份 发生以下事项 1 会计王某休产假 公司一时找不到合适人选 决定由出纳李某兼任王某的收入 费用账目的登记工作 2 处理生产家具剩余的边角余料 取得收入 含增值税 1170元 公司授意出纳李 某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管 3 将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工 没有进行相关缴纳增值税核算账 务处理 该电脑桌销售单价 含增值税 为117元 4 从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼 价款 不含增值税 为1500万元 负担的增值税进项税额为255元 该进项税额已在3月份计算应缴纳增值时从销项税额中抵 扣 已知 红星家具公司为增值税一般纳税人 适用增值税税率为17 要求 根据上述情况 回答下列问题 1 公司让出纳李某兼任王某的收入 费用账目登记工作是否符合我国会计法的规 定 简要说明理由 2 红星公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符 合我国公司法的规定 如不符合 根据我国 公司法 的规定 红星公司应当承担什么法律 责任 3 红星公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税 简 要说明理由 4 红星公司将外购木材用于新建公司办公楼 其进项税额在3月从销项税额中抵扣 的做法是否符合我国税法规定 简要说明理由 分析与提示 分析与提示 1 红星公司让出纳李某兼任王某的收入 费用账目登记工作不符合我国 会计法 的规定 我国 会计法 规定 出纳人员不得兼任收入 支出 费用 债权债务账目的登记 高会 备考资料 免费下载 工作 2 红星公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法不符合 我国 会计法 的规定 根据我国 会计法 的规定 公司违反规定 在法定的会计账册以 外另立会计账册的 责令改正 处以1万元以上10万元以下的罚款 构成犯罪的 依法追究 刑事责任 3 红星公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工应当缴纳增值税 根据 增 值税暂行条例实施细则 的规定 将自产 委托加工的货物用于集体福利或个人消费的 应 视同销售货物缴纳增值税 4 红星公司对外购木材用于新建公司的办公楼 其进项税在3月份销项税额中抵扣 的做法不符合税法的规定 根据 增值税暂行条例 的规定 用于非应税项目的购进货物的 进项税额不得从销项税额中抵扣 非应税项目包括固定资产在建工程 新建建筑物等 苯乙烯是一种用途广泛的基础化工原料 将苯乙烯与丁二烯 丙烯腈共聚 其共聚物可 用于生产 ABS 工程塑料 将苯乙烯与丁二烯共聚可以生成乳胶 SBL 和合成橡胶 SBR 将苯乙烯与丙烯腈共聚为 AS 树脂 此外 苯乙烯还被广泛用于制药 涂料 纺织等工业 2 11年6月1日 甲化工企业 下称甲公司 与某外商签订了销售合同 合同约定甲公司应 于2 11年10月1日将A化工产品销售给该外商 经计算生产该批A化工产品需要苯乙烯4000 吨作为原材料 签订合同时苯乙烯的现货价格为8550元 吨 甲公司为规避苯乙烯价格波动带来的风险 经董事会批准 在期货市场买入了9月份交 割的4000吨苯乙烯期货 并将其指定为 A 化工产品生产所需的苯乙烯的套期 当天苯乙烯 期货合约的价格为8600元 吨 苯乙烯期货合约的标的资产与甲公司生产 A 化工产品所需要 的苯乙烯材料在数量 品质和产地方面相同 2 11年9月10日 苯乙烯的现货价格上涨到10800元 吨 价格上涨了2250元 期货合 约的交割价格为10850元 吨 当日 甲公司购入了4000吨苯乙烯材料 同时将期货合约卖 出平仓 高级会计师考试时间甲公司对上述期货合约进行了如下会计处理 1 将该套期划分为现金流量套期 2 将该套期工具利得中属于有效套期的部分 直接计入了当期损益 3 将该套期工具利得中属于无效套期的部分 直接计入所有者权益 4 在 A 化工产品出售时 将套期期间计入资本公积的利得金额 转入了当期损益 高级会计师培训课程免费试听 要求 要求 1 指出上述套期保值业务中的套期工具和被套期项目 2 分析 判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件 3 分析 判断甲公司对上述业务的会计处理是否正确 并说明理由 正确答案 正确答案 1 指出上述套期保值业务中的套期工具和被套期项目在甲公司为规避苯乙烯材料价格 波动对 A 化工产品销售的影响而进行套期保值中 套期工具是苯乙烯期货合约 被套期项 目是 A 化工产品生产所需的苯乙烯原材料 2 分析判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件在公允价值套期 现金流量套期或 境外经营净投资套期中 运用套期保值会计有五个条件 1 在套期开始时 企业对套期 关系有正式指定 并准备了关于套期关系 风险管理目标和套期策略的正式书面文件 2 该套期预期高度有效 且符合企业最初为该套期关系所确定的风险管理策略 3 对预期 交易的现金流量套期 预期交易应当很可能发生 且必须使企业面临最终将影响损益的现金 流量变动风险 4 套期有效性能够可靠地计量 5 企业应当持续地对套期有效性进行 评价 并确保该套期在套期关系被指定的会计期间内高度有效 甲公司该套期关系经董事会批准 有正式指定 通过主要条款比较法可知 该套期预期 高度有效 预期交易很可能发生 该套期有效性能够可靠计量 能持续评价并高度有效 由 此可见 可以运用套期保值会计进行会计处理 3 分析 判断甲公司对上述业务的会计处理是否正确 并说明理由 1 将该套期划分为现金流量套期正确 理由 现金流量套期是指对现金流量变动风 险进行的套期 该类现金流量变动源于与确认的资产或负债 很可能发生的预期交易有关的 某类特定风险 且将影响企业的损益 甲公司将在未来购入苯乙烯材料 属于很可能发生的 预期交易 其价格的变动将使甲公司现金流量发生变化 购买材料支付的价款 而且将影 响企业损益 材料价格的高低将影响该合同的利润 2 将该套期工具利得中属于有效套期的部分 直接计入了当期损益不正确 理由 按照套期保值准则规定 在现金流量套期下 套期工具利得或损失中属于有效套期的部分 应当直接确认为所有者权益 计入资本公积 并单列项目反映 3 将该套期工具利得中属于无效套期的部分 直接计入所有者权益不正确 理由 在现金流量套期下 套期工具利得或损失中属于无效套期的部分 即扣除直接确认为所有者 权益后的其他利得或损失 应当计入当期损益 4 在 A 化工产品出售时 将套期期间计入资本公积的利得金额 转入了当期损益正 确 理由 根据准则规定 被套期项目为预期交易 且该预期交易使企业随后确认一项非金 高会 备考资料 免费下载 融资产或一项非金融负债的 企业可以选择下列方法处理 原直接在所有者权益中确认的相 关利得或损失 应当在该非金融资产或非金融负债影响企业损益的相同期间转出 计入当期 损益 或将原直接在所有者权益中确认的相关利得或损失转出 计入该非金融资产或非金融 负债的初始确认金额 甲公司在将 A 化工产品出售时 将套期工具利得中属于有效套期计 入资本公积的金额转入当期损益是正确的 案例 案例 中熙公司2 11年发生并处理了以下金融资产转移业务 1 2 11年3月1日 中熙公司 因资金短缺 将持有的锦秋公司的股票出售给招商证券 同时与招商证券签订看跌期权合约 合约规定的行权价格为1 100万元 从合约条款判断该看跌期权是一项重大的价内期权 假 定不考虑期权费 3月1日该股票的账面价值为600万元 持有期间无公允价值变动 出售 价格800万元 7月1日看跌期权合约到期 当时的市价为950万元 招商证券行使了看跌期 权 中熙公司处理如下 3月1日终止确认了该金融资产 3月1日终止确认时确认了处 置损益200万元 7月1日重新确认金融资产1 100万元 2 2 11年4月1日 中熙公司将持有吉东公司的股票 被划分为可供出售金融资产 出售给国泰君安证券公司 同时与国泰君安证券公司签订合同约定于2 11年12月31日按当 日收盘价格回购吉东公司股票 4月1日 该股票的账面价值为700万元 原来已确认资本公 积 利得 100万元 出售价格800万元 12月31日 原持有的吉东公司股票的收盘价为820 万元 中熙公司处理如下 4月1日终止确认了可供出售金融资产 4月1日终止确认时 确认了处置损益100万元 12月31日重新确认可供出售金融资产820万元 3 2 11年5月1日 中熙公司将一张商业汇票向中国银行贴现 该商业汇票是销售商 品给蓟门公司形成的 到期日为2 11年9月1日 面值300万元 中国银行扣除贴现利息12 万元 中熙公司获得贴现款288万元 中熙公司无法判断蓟门公司到期时能否将款项支付给 中国银行 合同规定中熙公司负有连带还款责任 中熙公司处理如下 未终止确认应收票 据 考试用书 将收到的贴现款288万元确认为短期借款 贴现利息12万元确认为短期借 款 利息调整 4 2 11年6月1日 中熙公司将应收雪原公司账款120万元出售给天涯公司 该应收 账款已计提坏账准备20万元 出售借款70万元已收到存入银行 合同规定 天涯公司无法 从雪原公司收回账款时不能向中熙公司追偿 中熙公司处理如下 终止确认了该应收账款 确认处置应收账款损失50万元 高级会计师培训课程免费试听 要求要求 分析判断中熙公司上述处理是否正确 若是不正确 说明理由 并对不正确之处 指出正确的做法 正确答案 正确答案 事项 1 中 中熙公司处理不正确 理由 因为签订了重大价内看跌 期权 招商证券到期很可能行使卖权 所以中熙公司出售的锦秋公司的股票不能终止确认 因此7月1日也不需按照回购价重新确认金融资产 正确做法 3月1日不能终止确认该金融资产 将收到的价款800万元确认为其他应付款 3月1日到7月1日之间将回购价1 100与收到的价款800万元之间的差额按月摊销 计入财务 费用 7月1日不做重新确认金融资产的会计处理 事项 2 中 中熙公司确认可供出售金融资产的处置损益为100万元不正确 其余处 理正确 理由 可供出售金融资产终止确认时 持有期间计入所有者权益的利得或损失应该转入 当期损益 正确处理 中熙公司确认可供出售金融资产的处置损益应为200万元 事项 3 中 中熙公司处理正确 理由 因为合同规定中熙公司负有连带的还款责任 中熙公司无法判断蓟门公司到期时 能否将款项还给中国银行 所以该商业汇票所包含的主要风险和报酬并未转移给中国银行 中熙公司不能终止确认该应收票据 事项 4 中 终止确认该应收账款的处理正确 确认处置应收账款损失50万元不正确 理由 处置应收账款的处置损益是处置价款与应收账款账面价值的差额 本题中应收账 款已经计提坏账准备20万元 账面价值是100万元 所以确认的处置损失金额不正确 正确处理 确认处置应收账款损失金额为30万元 答案解析 事项 1 参考会计分录 3月1日 借 银行存款800贷 其他应付款 800 3月31日 6月31日分别做 借 财务费用75贷 其他应付款75 7月1日 借 其他 应付款1 100贷 银行存款1 100事项 2 参考会计分录 4月1日 借 银行存款800 资本公积 其他资本公积100贷 可供出售金融资产 成本600 公允价值变动 100投资收益200 12月31日 借 可供出售金融资产 成本820贷 银行存款820 事项 3 参考会计分录 借 银行存款288短期借款 利息调整12贷 短期借款 成本300事项 4 参考会计分录 借 银行存款70坏账准备20营业外支出30贷 应收账款120 该题针对 金融资产转移 知识点进行考核 高会 备考资料 免费下载 案例 案例 花都公司为上海证券交易所 A 股上市公司 2011年发生了如下有关金融资产转移的交 易或事项 1 2011年1月26日 花都公司在证券市场上出售其持有并分类为可供出售金融资产的丁 公司债券 所得价款为6000万元 出售时该债券的账面价值为5900万元 其中公允价值变 动收益为200万元 花都公司在进行会计处理时 终止确认了该金融资产 同时确认了投资收益300万元 2 为了处置账龄在5年以上 账面余额为5000万元 账面价值为3000万元的应收账 款 花都公司管理层2011年年3月31日制定了以下两个可供选择的方案 供董事会决策 方案1 将上述应收账款按照公允价值3100万元出售给花都公司的母公司的另一子公司 丙公司 不附追索权 方案2 将上述应收账款委托某信托公司设立信托 由信托公司以该应收账款的未来现 金流量为基础向社会公众发行年利率为3 3年期的资产支持证券2800万元 花都公司享 有或承担该应收账款的收益或风险 3 花都公司鉴于资金比较紧张 与7月1日将应收票据4000万元贴现给工商银行 取 得贴现净额3960万元 该应收票据为5月1日收到的 期限为6个月的不带息商业承兑汇票 花都公司贴现时与工商银行约定 该贴现为附追索权的贴现 花都公司判断 与该应收票据 有关的风险和报酬没有转移 外语学习网 4 花都公司于6月30日将其持有的甲上市公司股票出售给建设银行 取得价款8000 万元 同时约定 花都公司将于本年12月31日以当日市价回购甲公司股票 花都公司将甲 公司股票分类为交易性金融资产 出售时的账面价值为7900万元 其中 成本 明细科目的 账面余额为7000万元 公允价值变动 明细科目的余额为900万元 花都公司在进行会计处 理时 未终止确认该金融资产 将收到的价款计入负债 5 6月30日 花都公司将持有的乙上市公司股票出售给中国银行 取得价款6000万 元 该股票分类为可供出售金融资产 账面价值为5800万元 出售前公允价值增加50万元 同时花都公司与中国银行签订一份期权合约 中国银行支付5万元期权费给花都公司 中国 银行有权在2011年12月31日以5950万元价格返售该股票 花都公司判断 到期时中国银行 极小可能会行权 高级会计师培训课程免费试听 要求 要求 1 根据资料 1 分析 判断花都公司上述金融资产转移的会计处理是否正确 并 说明理由 如果不正确 请指出正确会计处理办法 2 根据资料 2 指出花都公司对处置应收账款的方案1和方案2应如何进行会计处 理 3 根据资料 3 指出花都公司对应收票据贴现应如何进行会计处理 4 根据资料 4 分析 判断花都公司出售甲公司股票的会计处理是否正确 并说 明理由 如果不正确 请指出正确会计处理办法 5 根据资料 5 指出花都公司对出售乙公司债券应如何进行会计处理 答案 答案 1 花都公司出售可供出售金融资产的会计处理正确 花都公司在证券市场上出售丁 公司债券 与债券有关的风险报酬已经转移 应终止确认该金融资产 同时确认投资收益 300万元 转让金融资产损益 实际收到的金额6000 金融资产账面价值5900 其他资本公积转 入200 300 万元 2 方案1 花都公司将应收账款出售给丙公司 因为不附追索权 与应收账款有关 的风险报酬已经转移给丙公司 花都公司应终止确认该应收账款 并将取得的价款3100万 元与应收账款账面价值3000万元的差额100万元 计入当期损益 方案2 花都公司将应收账款账面余额5000万元委托信托公司设立信托 由信托公司以 该应收账款的未来现金流量为基础向社会公众发行资产支持证券 花都公司享有或承担该应 收账款的收益或风险 与应收账款有关的风险报酬并没有转移 花都公司不应终止确认应收 账款 花都公司应将收到的债券款确认为负债 按期确认利息费用 3 花都公司在应收票据贴现中保留了该应收票据有关的风险和报酬 不应终止确认 该应收票据 应将收到的票据款确认为负债 应收票据账面价值4000万元与收到的票据款 3960万元之间的差额40万元 应在4个月的贴现期内确认为利息费用 4 花都公司出售甲公司股票的会计处理不正确 理由 该业务属于金融资产售后回 购 而且回购价按照当日市价回购 这表明与该金融资产有关的风险和报酬已经转移 应终 止确认该金融资产 同时确认金融资产转移利得或损失 正确的会计处理 花都公司终止确认持有的甲上市公司股票 并确认投资收益1000万 高会 备考资料 免费下载 元 取得价款8000 金融资产账面价值7900 公允价值变动损益转入900 5 花都公司出售乙公司股票 同时中国银行有权利在半年后以固定价格返售该股票 给花都公司 因花都公司判断返售的可能性极小 应当认定与该股票有关的风险和报酬已经 转移 故应终止确认该金融资产 将收到的价款6000万元与金融资产账面价值之间的差额 200万元计入投资收益 同时将原计入资本公积的金额50万元转入投资收益 投资收益增加 了250万元 同时花都公司将发行看跌期权收到的价款确认为衍生金融负债 期末按公允价 值计量 且把公允价值变动计入当期损益 该题针对 金融资产转移 知识点进行考核 甲公司是一家生产和销售钢铁的 A 股上市公司 其母公司为 XYZ 集团公司 甲公司为 实现规模化经营 提升市场竞争力 多次通过资本市场融资成功进行了同行业并购 迅速扩 大和提高了公司的生产能力和技术创新能力 奠定了公司在钢铁行业的地位 实现了跨越式 发展 在一系列并购过程中 甲公司根据目标公司的具体情况 主要采取了现金购买 承债 和股份置换三种方式进行 甲公司的三次并购过程要点如下 1 收购乙公司 乙公司是 XYZ 集团公司于2000年设立的一家全资子公司 其主营 业务是生产和销售钢铁 甲公司为实现 立足华北 面向国际和国内市场 的发展战略 2007 年6月30日 采用承担乙公司全部债务的方式收购乙公司 取得了控制权 当日 甲公司的 股本为100亿元 资本公积 股本溢价 为120亿元 留存收益为50亿元 乙公司净资产账 面价值为0 6亿元 公允价值为1亿元 负债合计为1亿元 公允价值与账面价值相同 并 购完成后 甲公司2007年整合了乙公司财务 研发 营销等部门和人员 并追加资金2亿元 对乙公司进行技术改造 提高了乙公司产品技术等级并大幅度扩大了生产能力 2 收购丙公司 丙公司同为一家钢铁制造企业 丙公司与甲公司并购前不存在关联 方关系 2008年12月31日 甲公司支付现金4亿元成功收购了丙公司的全部可辨认净资产 账 面价值为3 2亿元 公允价值为3 5亿元 取得了控制权 并购完成后 甲公司对丙公司引 入了科学运行机制 管理制度和先进经营理念 同时追加资金3亿元对丙公司钢铁的生产技 术进行改造 极大地提高了丙公司产品质量和市场竞争力 3 收购丁公司 丁公司是一家专门生产铁矿石的 A 股上市公司 丁公司与甲公司并 购前不存在关联方关系 2009年6月30日 甲公司经批准通过定向增发1亿股 公允价值为5 亿元 换入丁公司的0 6亿股 占丁公司股份的60 控制了丁公司 当日 丁公司可辨认 净资产公允价值为10亿元 甲公司控制丁公司后 向其输入了新的管理理念和模式 进一 步完善了丁公司的公司治理结构 提高了规范运作水平 使丁公司从2009年下半年以来业 高级会计师培训课程免费试听 绩稳步攀升 假定不考虑其他有关因素 要求 要求 1 分别指出甲公司并购乙公司 丙公司和丁公司是属于横向并购还是纵向并购 并逐 项说明理由 2 分别指出甲公司并购乙公司 丙公司和丁公司是属于同一控制下的企业合并还是非 同一控制下的企业合并 并逐项说明理由 3 分别确定甲公司并购乙公司 丙公司和丁公司的合并日 或购买日 并分别说明 甲公司在合并日 或购买日 所取得的乙公司 丙公司和丁公司的资产和负债应当如何计量 4 分别判断甲公司并购乙公司 丙公司和丁公司是否产生商誉 如产生商誉 计算确 定商誉的金额 如不产生商誉 说明甲公司支付的企业合并成本与取得的被合并方净资产账 面价值 或被购买方可辨认净资产公允价值 份额之间差额的处理方法 5 简要说明甲公司上述三次并购取得成功的原因 参考答案 参考答案 1 1 甲公司并购乙公司属于横向并购 理由 生产同类产品或生产工艺相近的企业之间的并购属于横向并购 2 甲公司并购丙公司属于横向并购 理由 生产同类产品或生产工艺相近的企业之间的并购属于横向并购 3 甲公司并购丁公司属于纵向并购 理由 与企业的供应商或客户的合并属于纵向并购 2 1 甲公司并购乙公司属于同一控制下的企业合并 理由 参与合并的甲公司和乙公司在合并前及合并后均受 XYZ 集团公司的最终控制 2 甲公司并购丙公司属于非同一控制下的企业合并 理由 参与合并的甲公司和丙公司在合并前不存在关联方关系 3 甲公司并购丁公司属于非同一控制下的企业合并 理由 参与合并的甲公司和丁公司在合并前不存在关联方关系 高会 备考资料 免费下载 3 1 甲公司并购乙公司的合并日为2007年6月30日 甲公司在合并日所取得的乙公司的资产和负债应当按照被合并方 乙公司 的原账面价 值计量 2 甲公司并购丙公司的购买日为2008年12月31日 甲公司在购买日所取得的丙公司 的资产和负债应当按照公允价值计量 3 甲公司并购丁公司的购买日为2009年6月30日 甲公司在购买日所取得的丁公司的资产和负债应当按照公允价值计量 4 1 甲公司并购乙公司不产生商誉 甲公司支付的企业合并成本与取得的乙公司净资产账面价值份额之间的差额 应当冲减 甲公司的资本公积 或调整甲公司的资本公积 2 甲公司并购丙公司产生商誉 商誉金额 4 3 5 100 0 5 亿元 3 甲公司并购丁公司不产生商誉 甲公司支付的企业合并成本与取得的丁公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额 应 当计入合并当期损益 或合并当期营业外收入 5 1 实现了组织人事整合 2 实现了战略整合 1分 和业务整合 3 实现了制度整合 1分 和企业文化整合 点评 本题主要考察企业并购的类型和会计处理的分析与判断 难度系数中等 2012年4月 市财税部门对红星家具公司在进行例行检查中 发现红星家具公司3月份 发生以下事项 1 会计王某休产假 公司一时找不到合适人选 决定由出纳李某兼任王某的收入 费用账目的登记工作 2 处理生产家具剩余的边角余料 取得收入 含增值税 1170元 公司授意出纳李 高级会计师培训课程免费试听 某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管 3 将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工 没有进行相关缴纳增值税核算账 务处理 该电脑桌销售单价 含增值税 为117元 4 从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼 价款 不含增值税 为1500万元 负担的增值税进项税额为255元 该进项税额已在3月份计算应缴纳增值时从销项税额中抵 扣 已知 红星家具公司为增值税一般纳税人 适用增值税税率为17 要求 根据上述情况 回答下列问题 1 公司让出纳李某兼任王某的收入 费用账目登记工作是否符合我国会计法的规 定 简要说明理由 2 红星公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符 合我国公司法的规定 如不符合 根据我国 公司法 的规定 红星公司应当承担什么法律 责任 3 红星公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税 简 要说明理由 4 红星公司将外购木材用于新建公司办公楼 其进项税额在3月从销项税额中抵扣 的做法是否符合我国税法规定 简要说明理由 分析与提示 1 红星公司让出纳李某兼任王某的收入 费用账目登记工作不符合我国 会计法 的规定 我国 会计法 规定 出纳人员不得兼任收入 支出 费用 债权债务账目的登记 工作 2 红星公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法不符合 我国 会计法 的规定 根据我国 会计法 的规定 公司违反规定 在法定的会计账册以 外另立会计账册的 责令改正 处以1万元以上10万元以下的罚款 构成犯罪的 依法追究 刑事责任 3 红星公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工应当缴纳增值税 根据 增 值税暂行条例实施细则 的规定 将自产 委托加工的货物用于集体福利或个人消费的 应 视同销售货物缴纳增值税 4 红星公司对外购木材用于新建公司的办公楼 其进项税在3月份销项税额中抵扣 的做法不符合税法的规定 根据 增值税暂行条例 的规定 用于非应税项目的购进货物的 进项税额不得从销项税额中抵扣 非应税项目包括固定资产在建工程 新建建筑物等 高会 备考资料 免费下载 苯乙烯是一种用途广泛的基础化工原料 将苯乙烯与丁二烯 丙烯腈共聚 其共聚物可 用于生产 ABS 工程塑料 将苯乙烯与丁二烯共聚可以生成乳胶 SBL 和合成橡胶 SBR 将苯乙烯与丙烯腈共聚为 AS 树脂 此外 苯乙烯还被广泛用于制药 涂料 纺织等工业 2 11年6月1日 甲化工企业 下称甲公司 与某外商签订了销售合同 合同约定甲公司应 于2 11年10月1日将A化工产品销售给该外商 经计算生产该批A化工产品需要苯乙烯4000 吨作为原材料 签订合同时苯乙烯的现货价格为8550元 吨 甲公司为规避苯乙烯价格波动带来的风险 经董事会批准 在期货市场买入了9月份交 割的4000吨苯乙烯期货 并将其指定为 A 化工产品生产所需的苯乙烯的套期 当天苯乙烯 期货合约的价格为8600元 吨 苯乙烯期货合约的标的资产与甲公司生产 A 化工产品所需要 的苯乙烯材料在数量 品质和产地方面相同 2 11年9月10日 苯乙烯的现货价格上涨到10800元 吨 价格上涨了2250元 期货合 约的交割价格为10850元 吨 当日 甲公司购入了4000吨苯乙烯材料 同时将期货合约卖 出平仓 高级会计师考试时间甲公司对上述期货合约进行了如下会计处理 1 将该套期划分为现金流量套期 2 将该套期工具利得中属于有效套期的部分 直接计入了当期损益 3 将该套期工具利得中属于无效套期的部分 直接计入所有者权益 4 在 A 化工产品出售时 将套期期间计入资本公积的利得金额 转入了当期损益 要求 1 指出上述套期保值业务中的套期工具和被套期项目 2 分析 判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件 3 分析