南朗国税分局税收法规辅导材料.doc

南朗国税分局税收法规辅导材料（2008年8月 总第26期）【税务通知】关于关于小型微利企业认定的通知为加强对小型微利企业的管理，根据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例等文件精神，现对我镇小型微利企业实行备案管理，各认定小型微利企业需提供以下资料：1、小型微利企业认定申请报告（内容：企业基本情况、注册资金、固定资产投放情况，企业全体员工人数、2007年度实现销售收入、实现计税利润总额等相关资料说明）2、填报小型微利企业备案表3、提供企业2007年12月工资表4、提供2007年12月、及近一个月会计报表以上所提供的相关资料一式两份、并加盖单位公章。【政策辅导】小型微利企业的税收政策中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法第十二条 上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。l 关于小型微利企业的定义中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一） 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二） 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元；关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知国税函2008650号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：关于非居民企业是否享受企业所得税法规定的对小型微利企业的税收优惠政策问题，现明确如下：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20税率征收企业所得税的政策。l 小型微利企业认定手续广东省国家税务局关于小型微利企业实行备案管理的通知 为加强对小型微利企业的管理，根据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知（国税函2008251号）和国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知（国税发2005129号）的规定，结合我省实际情况，省局决定对小型微利企业实行备案管理，现将有关事项通知如下：一、备案原则（一）凡属我省国税系统负责征收管理，实行查账征收和核定应税所得率征收方式，符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定条件的小型微利企业，均需向主管国税机关申请备案。 （二）凡帐册不健全,未能如实准确反映年度应纳税所得额、从业人数和资产总额的，不按本通知规定办理备案。 （三）未按本通知规定办理备案的纳税人，不得享受小型微利企业税收优惠。二、备案条件 凡从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业，可申请小型微利企业备案：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 “应纳税所得额”是指企业所得税年度纳税申报表中反映的年度应纳税所得额，即按企业所得税年度汇算清缴数额确定。 “从业人数”是在本企业实际从事生产经营活动的全部人员，包括：在岗的职工（合同制职工）、临时工及其他聘用的人员等，按企业每月工资表中的人数，年底进行加总后除以12确定。年度从业人数（1月份从业人数+2月份从业人数+12月份从业人数）12；对年度中间开业，实际经营期不足12个月的，从业人数按实际经营期进行计算。 “资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。即按照相关会计准则和会计制度编报的当年度资产负债表中的资产总额确定。年度资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2。三、备案时间纳税人应在规定办理上年度企业所得税年度申报时一并办理备案。各地应积极引导符合小型微利企业条件的纳税人在每年首次预缴申报前完成上年年度申报及备案工作。四、备案资料 （一）小型微利企业备案表； （二）主管国税机关要求附送的其他资料。五、备案程序（一）纳税人持上述资料向主管税务机关备案。（二）主管国税机关对纳税人报送的资料进行符合性核实后，确认符合小型微利企业条件的，予以登记备案；确认不符合小型微利企业条件的，不予备案。六、备案有效期限（一）小型微利企业备案原则上一年一次。（二）经主管国税机关予以登记备案的小型微利企业，在上年度企业所得税年度申报及当年度企业所得税汇算清缴期结束前预缴企业所得税时按20%的税率缴纳企业所得税；但当年度相关指标发生变化并且已不符合规定条件时，应在当年度以后申报预缴期自行改按25%的税率累算缴足应预缴税额。（三）当年新办企业在季度或月度预缴申报时应统一按照25的税率申报纳税，符合小型微利企业条件的，年度申报时按规定进行备案。l 小型微利企业申报操作关于小型微利企业所得税预缴问题的通知国税函2008251号为贯彻落实新的企业所得税法，确保企业所得税预缴工作顺利进行，经研究，现就小型微利企业所得税预缴问题通知如下：一、企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）（国税函200844号文件附件1）时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。二、小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，资产总额按企业年初和年末的资产总额平均计算。三、企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上年度不符合小型微利企业条件的，该企业当年不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。四、纳税年度终了后，主管税务机关要根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件，但已按本通知第一条规定计算减免所得税额的，在年度汇算清缴时要补缴按本通知第一条规定计算的减免所得税额。【最新法规摘录】近日，财政部、国家税务总局发出关于调整纺织品服装等部分商品出口退税率的通知（财税2008111号），对部分商品的出口退税率作出调整：一、将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%；将部分竹制品的出口退税率提高到11%。二、取消红松子仁、部分农药产品、部分有机胂产品、紫杉醇及其制品、松香、白银、零号锌、部分涂料产品、部分电池产品、碳素阳极的出口退税。三、执行时间（一）以上商品出口退税率调整自2008年8月1日起执行。具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。（二）对涉及取消出口退税的商品，凡企业在2008年8月1日之前已经签定出口合同且价格不能更改的，出口企业可在2008年8月15日之前持合同文本到当地主管出口退税的税务机关登记备案。经备案的出口合同，凡在2009年1月1日之前报关出口的，准予按调整前的退税率执行。逾期未能备案的以及2008年12月31日