2008年资产评估师考试财务会计试题.doc

2008年资产评估师考试财务会计试题三、计算题（计算题：（共3题，每小题10分，共30分）41、 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17。甲公司为适应经营业务发展的需要，与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床以及库存原材料，与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换(均作为固定资产核算)。甲公司换出厂房细账面原价为1500000元，已提折旧300000元，公允价值为1000000元；机床账面原价为1200000元，已提折旧600000元，公允价值为800000元；原材料账面价值为3000000元，公允价值和计税价格均为3500000元。乙公司换出办公楼的账面原价为1500000元，已提折旧500000元，公允价值为1500000元；小轿车的账面原价为2000000元，已提折旧为900000元，公允价值为1000000元-；客运大轿车的账面原价为3000000元，已提折旧为800000元，公允价值2400000元另支付补价400000元，假定甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。甲公司换入的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算，乙公司换入的厂房、机床作为固定资产核算，原材料作为库存原材料核算。假定该交易具有商业实质，且公允价值能够可靠计量。要求：编制甲公司和乙公司与该项非货币性交换有关的会计分录。您的答案： 标准答案： 有关资料如下：(1)甲公司换出资产账面价值合计为4 800 000元，公允价值合计为5 300 000元；乙公司换出资产账面价值合计为4 300 000元，公允价值合计为4 900 000元。(2)换入资产的成本总额：甲公司：5 300 000+3 500 00017一400 000=5 495 000(元)乙公司：4 900 000+0+400 0003 500 000 X 17=4 705 000(元)(3)换入资产入账价值： 甲公司：办公楼1 500 0004 900 0005 495 000=1 682 100(元)小轿车1 000 0004 900 0005 495 000=1 121 400(元)客运大轿车2 400 0004 900 0005 495 000=2 691 500(元)乙公司：厂房1 000 0005 300 0004 705 000=887 700(元)机床800 0005 300 000 X 4 705 000=710 200(元)原材料3 500 0005 300 0004 705 000=3 107 100(元)(4)会计分录：en.Examw.CoM甲公司：借：固定资产清理 1 800 000累计折旧 900 000贷：固定资产 2 700 000借：固定资产办公楼 1 682 100小轿车 1 121 400客运大轿车 2 691 500银行存款400 000贷：固定资产清理 1 800 000应交税费应交增值税(销项税额) 595 000其他业务收入 3 500 000借：其他业务成本 3 000 000贷：原材料 3 000 000乙公司：借：固定资产清理4 300 000累计折旧 2 200 000贷：固定资产 6 500 000借：固定资产厂房887 700机床 710 200原材料 3 107 100应交税费应交增值税(进项税额) 595 000贷：固定资产清理4 300 000银行存款400 000营业外收入 600 00042、 甲公司属于生产企业，为增值税一般纳税入，适用的增值税税率为17。203206年，甲公司与固定资产有关的业务资料如下：(1)203年12月10日，甲公司购入需要安装的生产线，取得的增值税专用发票注明价款为1160万元，增值税额为1972万元；发生保险费125万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。(2)203年12月11日，甲公司以自营方式安装该生产线，领用生产用原材料的实际成本和计税价格均为11万元，发生安装工入工资57万元，原材料未计提存货跌价准备。(3)203年12月31日，生产线达到预定可使用状态，并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为132万元，采用年限平均法计提折旧。(4)204年12月31日，甲公司对该生产线进行检查时发现其已经发生减值，其可收回金额为80756万元。(5)205年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为1256万元，采用年限平均法计提折旧。(6)205年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良，该生产线停止使用，甲公司以银行存款支付工程价款13214万元，其中含增值税10万元。(7)205年8月20日，改良工程完工验收并投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为102万元，采用年限平均法计提折旧。要求：(1)编制203年12月1日购入该生产线的会计分录。(2)编制203年12月安装该生产线的会计分录。(3)编制20X3年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。(4)计算20X4年度该生产线计提的折旧额。(5)编制204年12月31日该生产线计提减值准备的会计分录。 (6)计算20X5年度该生产线改良前计提的折旧额。(7)编制205年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。(8)计算205年8月20日改良212程达到预定可使用状态后该生产线的成本。、(9)计算205年度该生产线改良后计提的折旧额(以万元为单位)。您的答案： 标准答案： (1)借：在建工程 1 172.5应交税费应交增值税(进项税额) 1972贷：银行存款 1 3697(2)借：在建工程 167贷：原材料 11应付职工薪酬 57(3)借：固定资产 1 1892贷：在建工程 1 1892(4)204年度该生产线计提的折旧额为：(1 1892132)6=196(万元)(5)204年底应计提的固定资产减值准备为：(1 1892196)一80756=18564(万元)借：资产减值损失 185.64贷：固定资产减值准备 18564(6)改良前计提的折旧额为：(807561256)52=795(万元)(7)借：在建工程 72806累计折旧 2755固定资产减值准备 18564贷：固定资产 1 1892(8)达到预定可使用状态后该生产线的成本为：72806+12214=8502(万元)(9)205年生产线改良后计提的折旧额为：(8502102)8412=35(万元)考试论坛43、 201年1月1日，甲公司购入一项管理用非专利技术，实际支付价款100万元。根据有关法律规定，该项非专利技术的预计使用年限为10年。206年1月1日，甲公司将此项技术出售给乙公司，取得收入60万元。假设甲公司未为该项非专利技术计提无形资产减值准备，采用年限平均法分期平均摊销，出售无形资产适用的营业税税率为5。要求：编制甲公司201206年有关无形资产的会计分录，并列出计算过程。您的答案： 标准答案： (1)201年1月1日，购入非专利技术：借：无形资产非专利技术 1 000 000贷：银行存款 1 000 000(2)20 X 1年，摊销无形资产：无形资产摊销金额为：10010=10(万元)借：管理费用 100 00